Рекомендация Р42008КпР Изменение ставки по налогу на прибыль

С 1 января 2021 года в силу вступит Федеральный закон от 15 октября 2020 года № 323-ФЗ, согласно которому будут внесены изменения в пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В настоящее время производители печатной продукции (СМИ) могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость брака, а также продукции, утративший товарный вид, но не более чем на 10%.

С будущего года данная доля будет увеличена и списанию будет подлежать не более 30% стоимости бракованной печатной продукции.

Общая процентная ставка налога на прибыль

Значение общеустановленной ставки налога на прибыль определено в ст. 284 НК РФ. Она равна 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

По такой ставке налог платит большинство обычных организаций. Уплата производится с распределением суммы налога по бюджетам. Основной алгоритм распределения таков:

• в федеральный бюджет — 2%;
• бюджеты регионов — 18%.

Однако для периода 2017-2024 годов это соотношение изменено следующим образом:

• в федеральный бюджет — 3%;
• бюджеты регионов — 17%.

Законом субъекта РФ для некоторых категорий налогоплательщиков региональная ставка может быть снижена до 13,5% по общему правилу. Для периода 2017-2024 годов это снижение может достигать значения 12,5%.

О том, возможен ли отказ от применения ставки, установленной в пониженном размере, читайте в материале «От пониженной ставки налога на прибыль нельзя отказаться».

Почему в 2009 году ставка налога на прибыль организаций снижена с 24% до 20%?

• посмотреть текст работы

• скачать работу можно здесь

• полная информация о работе

• весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

по дисциплине: Государственное регулирование экономики

Тема: Почему в 2009 году ставка налога на прибыль организаций снижена с 24% до 20%?

За последние годы в России было проведено несколько налоговых реформ, имеющих позитивные результаты, к ним можно отнести и снижение налогового бремени за счет уменьшения до 20% ставки налога на прибыль организаций.

Тогда еще премьер-министр Владимир Владимирович Путин предложил с 1 января 2009 года установить ставку налога на прибыль организаций в размере 20%. Данный законопроект поддержала Государственная Дума, и подписал президент. Снижение ставки произошло за счет федеральной части налога. Раньше в федеральный бюджет уходило 6,5%, а начиная с 2009 года, федеральная часть налога составляет 2,5%.

Снижение ставки налога на прибыль организаций, на мой взгляд, конечно же, хорошо. Отсутствие реальных доходов у некоторых предприятий не значит, что все организации не получают прибыль. Тем более это не временная мера, а постоянная. В кризис бессмысленно снижать налоги по чуть-чуть, экономика этого просто не заметит, а государство распылит ресурсы. Необходимо кардинальное уменьшение налоговой нагрузки на предприятия. экономика кризис налог прибыль

Так почему же государство снизило ставку налога?

Во-первых, в период финансово-экономического кризиса государство старалось вывести из кризиса реальный сектор экономики, так как материальное производство — это основа всего общественного развития. В особом внимании со стороны государства в этот период нуждались предприятия инновационного ориентирования, активно работающие по сохранению и расширению рабочих мест в стране, особенно наукоемких, а потому и высокооплачиваемых. Статистика показывает, что только за первый квартал 2009 года валовой внутренний продукт России (то есть реальная стоимость всех товаров и услуг, произведенных на территории страны) сократился почти на четверть.

Во-вторых, в целом политика России направлена на повышение конкурентоспособности российской налоговой системы, в том числе на международном уровне. Налоговая конкуренция России отчасти проявляется в снижении законодательно установленных номинальных ставок налогов и предоставлению иных официальных льгот по уплате налогов. Важнейшая задача России — не допустить падения национального производства, повышения роста цен и уровня безработицы выше, чем у стран-конкурентов.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Налоги — необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Характеристика налога на прибыль. Двоякое значение налога на прибыль: фискальное и регулирующее. Система контроля правильности исчисления налога на прибыль.

курсовая работа [25,6 K], добавлен 18.12.2008

Общая характеристика основных федеральных налогов: налога на добавленную стоимость; акцизов; налога на доходы физических лиц; единого социального налога; налога на прибыль организаций и др. Значение федеральных налогов для государственного бюджета.

курсовая работа [39,6 K], добавлен 29.09.2009

Особенности налогообложения прибыли организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства, пчеловодства, животноводства и рыбоводства. Применение льготы по налогу на прибыль в соответствии с Декретом №9. Право применения единого налога.

реферат [16,3 K], добавлен 22.07.2012

Характеристика ряда изменений в исчислении налога на добавленную стоимость с 2013 года. Правовые основы регулирования налога на прибыль. Применение упрощенной системы налогообложения. Правила уплаты налога на недвижимость. Ставки экологического налога.

реферат [31,2 K], добавлен 19.09.2014

Понятие налогового права. Льготы по налогам и сборам. Закон о налоге на прибыль предприятий. Влияние скидок на результаты налогообложения. Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Организация и осуществление налоговых изъятий у физических лиц и организаций.

контрольная работа [16,8 K], добавлен 04.12.2010

Изучение составных элементов налога на имущество организаций. Обобщение объектов налогообложения российских организаций — движимого и недвижимого имущества. Исследование порядка и правил исчисления, а также сроков уплаты налога на имущество организаций.

реферат [18,2 K], добавлен 13.08.2010

История возникновения и значение налога на прибыль. Особенности налогообложения прибыли в США и Германии. Реформы по налогу на прибыль в Российской Федерации. Система налогообложения прибыли в европейских странах. Пути решения проблем двойного обложения.

реферат [21,0 K], добавлен 13.08.2012

Балансовый метод учета отложенного налога

При балансовом методе учета отложенного налога не требуется учет разниц.

При выполнении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» по данным налогового учета рассчитывается сумма текущего налога на прибыль.

При выполнении регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02» по каждому виду активов и обязательств определяются временные разницы – как разницы между балансовой и налоговой стоимостью актива (обязательства) на отчетную дату.

Текущий и отложенный налоги соответствуют показателям, раскрывающим величину налога на прибыль в отчете о финансовых результатах в редакции Приказа № 61н:

• «Текущий налог на прибыль» — строка (2411).
• «Отложенный налог на прибыль» — строка (2412).

Порядок расчета отложенного налога:

Расчет временных разниц:

Балансовая стоимость — Налоговая стоимость

Расчет отложенного налога:

Сальдо временных разниц * Ставка налога

Отложенный налог на отчетную дату — Отложенный налог на начало года

При выполнении регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02» по каждому виду активов и обязательств определяются временные разницы – как разницы между балансовой и налоговой стоимостью актива (обязательства) на отчетную дату.

Затем рассчитываются суммы отложенного налога. Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц по виду актива (обязательства) и текущей ставки налога. При этом проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату и отложенного налога, рассчитанного на начало года.

В программе «1С» можно сформировать справку-расчет отложенного налога.

Вводная информация

Начиная с января 2021 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному.
Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правилам

В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы. Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2021 года и позже (см. «Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки»).

Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ. Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.

Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с 2016 года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете.

Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ

— включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию;

— включить в состав ОС и амортизировать

Пониженные ставки

В 2021 продолжат действовать пониженные или нулевые ставки для отдельных субъектов экономической деятельности. Например:

• 0% – для сельхозпредприятий с долей выручки от выращивания, переработки и продажи сельхозпродукции не менее 70%;
• 0% – для лицензированных медицинских и образовательных учреждений со штатом не менее 15 сотрудников и с видами деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ № 917 от 10.11.2011;
• 0% – для организаций сферы социальных услуг для населения, зарегистрированных в реестре поставщиков таких услуг субъекта РФ при условии среднегодовой численности штата не менее 15 человек;
• 0% – для музеев, библиотек и театров, принадлежащих муниципальным образованиям или субъектам РФ;
• 0% – для участников региональных инвестиционных проектов;
• 13% – для организаций, получающих доходы в виде дивидендов от отечественных и зарубежных компаний или по акциям с депозитарными расписками;
• не более 13,5%– для компаний, работающих в рамках особых экономических зон, при условии, что они ведут отдельный учет доходов от деятельности на указанной территории и за ее пределами.

Полный перечень налогоплательщиков и предусмотренных для них ставок по налогу на прибыль приведен в ст. 284 НК РФ.

Заключение

В некоторых регионах РФ в 2016 году отменены или повышены льготные ставки по налогу на прибыль предприятий. Корректировка ставки влечет необходимость пересчета отложенных налогов компании. Организациям необходимо пересчитать ОНО и ОНА на 31.12.15 г. Произведенные изменения необходимо отразить в отчетности предприятия и раскрыть в пояснениях к ней.

Чтобы знать об обновлениях сайта, подписывайтесь по RSS, или cледите за нами в социальных сетях: ВКонтакте, Одноклассники, Twitter, Facebook, Google Plus.

Добавить комментарий Отменить ответ

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.