Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Переход с ЕНВД на общую систему налогообложения нюансы2021

ФНС ответила на вопросы по переходу с ЕНВД в 2021 году: подробный обзор

  • 1 Действия, завершающие работу на ЕНВД
  • 2 На что сменить ЕНВД и как это сделать
  • 3 Учет «граничных» доходов
  • 4 Учет неиспользованных при ЕНВД расходов
  • 5 НДС при переходе на ОСНО
  • 6 Подводим итоги

С наступлением 2021 года в России отменяется режим ЕНВД. На возникающие в связи с этим вопросы ФНС дала ответы в Письме от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@. Обзору этих ответов посвящен наш материал.

Можно ли получить вычет по НДС при переходе с ЕНВД на ОСН

При переходе с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам, которые не были использованы в деятельности на ЕНВД, можно принять к вычету (п. 9 ст. 346.26 Налогового кодекса).

Аналогичная норма предусмотрена Законопроектом № 973160-7 «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», принятым Госдумой в 3 чтении.

С даты вступления в силу указанного законопроекта НДС к вычету можно принимать в следующем порядке.

Если на дату перехода на ОСН у организации на ЕНВД остались остатки нереализованных товаров, то суммы НДС по таким товарам, которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, можно принять к вычету.

При этом должно выполняться условие: товары предназначены для операций, подлежащих обложению НДС.

Право на вычеты возникает в налоговом периоде, в котором этот налогоплательщик перешел с ЕНВД на общий режим налогообложения, то есть, начиная с I квартала 2021 года.

Если в периоде применения ЕНВД организация приобрела и ввела в эксплуатацию основные средства, в стоимость которых был включен НДС, то после перехода на ОСН принять к вычету НДС, относящийся к остаточной стоимости такого объекта, нельзя.

В то же время, если основное средство приобретено в период применения ЕНВД, а введено в эксплуатацию оно было после перехода на общий режим налогообложения, то НДС можно принять к вычету.

При этом должно выполняться условие: приобретенный или построенный объект основных средств или недвижимости предназначен для осуществления операций, подлежащих обложению НДС.

Право на указанные вычеты возникает в налоговом периоде, в котором плательщик перешел с ЕНВД на общий режим налогообложения, то есть, начиная с I квартала 2021 года.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Каковы особенности учета НДС в переходный период

ОСНО сложнее в плане налогового учета, да и объем отчетности значителен по сравнению с вмененным режимом.Многие используют освобождение от НДСпо ст. 145 НК РФ. Но оно доступно лишь тем, у кого выручка от реализации без учета НДС не перевалила за 2 млн. руб. в течение трех предшествующих месяцев. Кроме того, освобождением безопаснее воспользоваться, проработав эти расчетные три месяца на общем режиме.

Читать еще:  Как должны быть оформлены результаты камеральной налоговой проверки

В общих случаях при переходе с ЕНВД на ОСНО НДС предстоит исчислять и уплачивать в бюджет в обязательном порядке.

Если хозсубъект слетел с вмененки по численности или структуре уставного капитала, то НДС с отгрузки придется начислить с начала квартала, в котором было потеряно право на применение ЕНВД. Если был превышен физпоказатель — то с начала месяца, когда произошло такое превышение.

Учитывая то, что закупкатоваров могла произойти в период применения вмененки, вычет может оказаться слишком маленьким, а сумма к уплате в бюджет,соответственно, большой. Чтобы получить вычет, придется провести инвентаризацию и сопоставить товары с приходными документами. Если окажется, что приход лежащего на складе товара произошел с НДС и есть в наличии надлежаще оформленный счет-фактура, то заявление вычета по товару будет правомерным. Таким образом, будет соблюдено условие НК РФ о том, что к вычету ставится НДС по тем позициям, которые не были использованы во вмененной деятельности (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).

О том, вправе ли бывший вмененщик воспользоваться вычетом по НДС с затрат на создание объекта ОС, если объект вводится в эксплуатацию после начала применения общего режима,читайте в материале К+. Для просмотра получите бесплатный пробный доступ.

Для правильного исчисления НДС и корректного отражения всех операций при автоматизированном учете необходимо позаботиться о настройках в 1С при переходе с ЕНВД на ОСНО.

Рекомендации при переходе с ЕНВД

С 1 января 2021 года плательщики ЕНВД начинают работу на новых налоговых режимах. Расскажем про нюансы налогового учета при переходе с ЕНВД на УСН или ОСНО.

Смена режима с ЕНВД на УСН и учет доходов

Если вы переходите с вмененки на упрощенку, то доходы на УСН можно будет признать при соблюдении двух условий. И поступление денег от покупателя, и отгрузка товара (оказание услуг или выполнение работ) происходят после 31 декабря, когда вы уже перешли на УСН (п.7 Письма Минфина № СД-4-3/19053@ от 20 ноября 2020 г.).

На практике это значит следующее:

  • Если товары проданы (услуги оказаны или работы выполнены) до 31 декабря, а деньги от покупателя пришли после 31 декабря, то такие поступления доходом УСН не признаются. В сервисе в входящем п/п или ПКО следует обнулить поле “Учитывать в доходах УСН”.
  • Если аванс от покупателя поступил до 31 декабря, а товары отгружены (услуги оказаны или работы выполнены) после 31 декабря, то такой аванс доходом УСН тоже не признается.

Смена режима с ЕНВД на УСН и учет расходов

При переходе с вмененки на УСН “Доходы — расходы” закон разрешает учитывать некоторые расходы уже на новом режиме. Расскажем на примерах, как сделать это в Бухгалтерии.

Читать еще:  О налоговом учете сомнительных и безнадежных долгов

Пример 1. Если вы оплатили поставщику товары до 31 декабря, но продаете их после 1 января 2021, то стоимость этих товаров можно принять в расходы УСН (п.8 Письма Минфина № СД-4-3/19053@ от 20 ноября 2020 г.).

При получении этих товаров до 1 января сервис автоматически учтет их стоимость в расходах по УСН. Но если вы оприходуете эти товары после 31 декабря, сервис не сможет автоматически включить оплаченную стоимость в расходы по УСН — вам нужно сделать это самостоятельно. Для этого в исходящей накладной или УПД при продаже партий таких товаров поработайте с полем “Учитывать в расходах УСН”: в него надо добавить расходы по стоимости товаров, предварительно рассчитав их. Если в поле уже стояла сумма по группе других товаров, прибавьте к ней стоимость “переходных” товаров.

Пример 2. Если вы оплатили поставщику материалы и успели их оприходовать до 31 декабря, то при списании в производство после 31 декабря стоимость таких материалов можно включить в расходы УСН (п.1 ст.4 373-ФЗ от 23.11.2020). Документ “Списание ТМЦ на затраты” не позволит принять в расходы такие материалы, поэтому включить суммы в расходы УСН надо через бухгалтерскую справку, заполнив поле “Учитывать в расходах УСН”.

Смена режима с ЕНВД на ОСНО и принятие НДС к вычету

При смене режима налогообложения с вмененки на ОСНО можно принять к вычету входящий НДС по товарам, материалам, услугам, купленным в 2020 году. Это возможно, если вы не успели продать или использовать в деятельности до конца 2020 года купленные товары, материалы или услуги (п.3 ст.4 373-ФЗ от 23.11.2020).

Для этого в сервисе в учетной записи на ОСНО проделайте следующее:

  • создайте входящую накладную или входящий УПД/акт, которым приобретались ТМЦ/услуги с выделенным НДС до даты начальных остатков;
  • отметьте полученный счет-фактуру и укажите дату проводки счета-фактуры в том квартале 2021 года, когда вы хотите внести входящий счет-фактуру в Книгу покупок.

Например, вы купили материалы в 4 квартале 2020 года, и поставщик передал входящую накладную и счет-фактуру от 24.11.2020. Оприходовали вы эти материалы в ноябре на режиме ЕНВД, поэтому в сервисе создайте входящую накладную с датой документа 24.11.2020 и датой проводки накладной — ноябрь 2020. А вот датой проводок счета-фактуры сделайте какой-либо день в 1 квартале 2021 года. Тогда счет-фактура попадет в книгу покупок за 1 квартал, а НДС по нему примется к вычету на общем режиме.

Пример восстановления НДС по основным средствам

В феврале ООО «Шелкопряд» купило технику на сумму 130 тыс.руб.(в т.ч. НДС 23 400. руб.). Входной НДС по приобретенной технике был своевременно благополучно принят к вычету, а с июля ООО «Шелкопряд» решил перейти на ЕНВД. Соответственно, возникла необходимость посчитать сумму НДС к восстановлению.

Читать еще:  Общие принципы исчисления и оплаты НДС налоговыми агентами

Остаточная стоимость техники, исходя из данных налогового учета, на июнь оказалась равна 103 тыс. руб. В результате простых вычислений оказывается, что сумма НДС к восстановлению составляет:

23 400 руб. х 103 тыс.руб. : (130 тыс. руб. – 23 400. руб.) = 22 609 руб.

Самозанятость

Самозанятыми называют специалистов, которые платят налог на профессиональный доход . Этот налоговый режим подходит тем, кто продает товары собственного производства (кроме подакцизных, подлежащих обязательной маркировке) и оказывает услуги физлицам, ИП и юрлицам. Есть ограничения:

  • годовой доход не превышает 2,4 миллиона рублей;
  • нет наемных сотрудников;
  • нет трудового договора с тем, кому оказываете услуги или продаете товары;
  • вид деятельности соответствует требованиям п.2 ст. 4 закона 422-ФЗ .

Плюсы налогового режима: легко оформиться, не нужно перечислять в фонды дополнительные взносы. Платите только налог: 4% дохода, полученного от физлиц, 6% — при работе с ИП и юрлицами.

Минус: поскольку отчисления в ПФР отсутствуют, можете рассчитывать только на социальную пенсию.

Другие рекомендации для тех, кто в 2021 году переходит с ЕНВД на иные налоговые режимы

Ситуация

Рекомендация

В 2020 году налогоплательщик совмещал УСН и ЕНВД. В 2021 году не сможет применять «упрощенку» из-за несоблюдения критериев (в частности, по выручке или по численности сотрудников).

Об утрате права на УСН нужно сообщить налоговикам в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором такое право утрачено (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). В данном случае — не позднее 15 января 2021 года.

В 2020 году налогоплательщик совмещал УСН и ЕНВД. В 2021 году планирует применять «упрощенку» по всей деятельности (необходимые для этого условия соблюдены).

Повторное заявление о переходе на УСН подавать не нужно.

В 2020 году организация совмещала ЕНВД и ОСНО. В 2021 году планирует применять УСН с объектом «доходы минус расходы» по всей деятельности.

При переходе на УСН следует восстановить НДС, принятый к вычету по товару, приобретенному, но не реализованному в рамках ОСНО (подп.2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого нужно зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры, на основании которых был принят вычет. Если счетов-фактур нет (истек срок хранения) — зарегистрировать справку бухгалтера с суммой налога, подлежащий восстановлению.

Страховые взносы и пособия в пользу работников, занятых во «вмененных» видах бизнеса, или личные взносы ИП-«вмененщика» уплачены после 31 декабря 2020 года (после перехода с ЕНВД на иную налоговую систему).

Пособия, а также взносы за работников и «за себя» можно учесть при расчете единого «вмененного» налога за IV квартал 2020 года (ч. 2 ст. 4 Закона № 373-ФЗ).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector