Новая декларация по налогу на прибыль с 2021 года

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2021: образец

Шаг 1. Выбираем бланк декларации

Действующий в 2021 году бланк декларации по налогу на прибыль утвержден приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] Этот документ вступил в силу с 01.01.2021, по этой форме нужно было отчитаться в ФНС за 2020 год и продолжать отчитываться с 1 квартала 2021-го.

Скачать бланк декларации, актуальный для отчетных периодов 2021 года

В некоторых случаях плательщики на ОСНО могут, вместо декларации по налогу на прибыль, сдать единую упрощенную декларацию – ЕУД (не путать с декларацией по УСН).

Это возможно сделать, когда:

в отчетном периоде не велась никакая деятельность;
не возникало объектов обложения налогом на прибыль;
отсутствовали любые движения денег, как наличные, так и безналичные.

Если за отчетный период сдана ЕУД, отдельную декларацию по прибыли можно не оформлять и в ФНС не направлять.

Заполняем приложение 2 к листу 02

Приложение 2, предназначенное для декларирования расходов, более объемно.

Производители отражают прямые расходы в стр. 010. Предприятия торговли — в стр. 020, выделяя в стр. 030 стоимость проданных товаров.

Косвенные расходы все предприятия показывают в стр. 040 с последующей расшифровкой в стр. 041–055.

Стоимость прочего реализованного имущества и имущественных прав приводится в стр. 059–080.

Принимаемые в отчетном году убытки и расходы по отдельным операциям отражаются в стр. 090–120.

Все расходы суммируются в стр. 130.

В стр. 131–135 приводятся данные об амортизации.

Расходы по ст. 265 НК РФ — внереализационные расходы — собираются в стр. 200. Далее, в стр. 201–206, они расшифровываются.

Стр. 300–403 предназначены для отражения убытков прошлых лет и уменьшения налоговой базы за 3 предыдущих года в случае выявления в них ошибок.

Куда сдавать декларацию

Изданный в прошлом году указ №7–3/600 немного откорректировал устоявшиеся правила предоставления декларации. Изменения коснулись заполняемой информации по платежам налоговых агентов (лист 03), вычислению налогооблагаемой базы при операциях с ценными бумагами и срочных сделках (лист 05). Кроме того, во второй лист добавлено Приложение №66, рассказывающее о прибыли предприятий, образовавших консолидированное общество.

Своевременно составленную декларацию юридические лица подают:

в ближайшее к филиалу организации отделение Налоговой службы;
в ФНС, отделение которой находится рядом с головным офисом компании.

Документы подаются в электронном или бумажном виде. Набранный на компьютере отчет обязателен для следующих юридических лиц:

организаций, где трудится не меньше 100 человек;
крупнейших предприятий страны.

Бизнесмены, нанявшие меньше сотни сотрудников, подают налоговую декларацию, распечатав информацию на принтере.

Доставить ее в ФНС можно с помощью:

посредника, снабдив его заверенной нотариусом доверенностью;
личного визита;
через Почту России, с описью отправленного пакета документов.

Рассчитывая отчисления в бюджет страны, сначала находят всю полученную предприятием прибыль. Затем из полученного значения вычитают необлагаемые налогом доходы и причитающиеся организации льготы. Из найденной величины в соответствии с налоговой ставкой находят перечисляемую в ФНС сумму.

Методика одинакова для всех юридических лиц и несложна в применении. Различается только время, отведенное для платежа. Однако в зависимости от полученных компанией льгот, ставки по налогу на прибыль могут изменяться.

Читать еще: Сроки уплаты минимального налога при УСН порядок штрафы

Скачать образцы декларации по налогу на прибыль

Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль

Как формировать декларацию с 2020 года

При заполнении обновленной декларации нужно ориентироваться на Приложение 2 Приказа ФНС № ММВ-7-3/475@. Вообще же данный отчет достаточно объемный, однако непременно для заполнения нужны не все листы. К ним относятся Титульный лист, Подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к Листу 02. Другие же листы необходимы для того, чтобы плательщик мог детально расписать конкретные поступления или расходы, если такие операции присутствуют в деятельности компании.

Если компания формирует нулевую декларацию, она должна заполнить только Титульный лист и Подраздел 1.1.

При формировании декларации за 2019 год все показатели следует отображать нарастающим итогом с начала года.

Механизм формирования декларации следующий:

Титульный лист

В него вносятся: ИНН, КПП и название хозяйствующего субъекта; номер корректировки (при первичной подаче ставится 0); налоговый период (34 при сдаче за год). Если отчет сдает обособленное подразделение, информацию по нему нужно внести в строки, которые были добавлены в обновленную форму. На отчете нужно поставить подпись директора и печать организации.

Приложение 1 к Листу 02

Сначала необходимо указать код налогоплательщика, список которых содержится в верхней части Листа 02. Наиболее часто российские плательщики используют шифр — 01. Затем нужно заполнить строки, наиболее часто используемыми из которых являются:

010 — всего доходов от продажи;
011 — доходы от продажи своих товаров (для изготовителей);
012 — доходы от продажи купленных товаров (для торговых компаний);
014 — доходы от продажи прочего имущества;
040 — общая сумма доходов от продаж.

Остальные строки Приложения 1 формируются в том случае, если по ним проводились какие-либо операции, например, были внереализационные доходы.

Приложение 2 к Листу 02

Этот раздел необходим для отражения расходов и убытков, которые понесла организация. Изначально в листе нужно проставить код плательщика аналогичным образом, как и в Приложении 1. После этого нужно последовательно заполнить строки относительно расходов. Наиболее часто налогоплательщики заполняют:

010 — прямые затраты при продаже своих товаров;
020 — прямые затраты при продаже купленных товаров;
030 — в т.ч. стоимость проданных купленных товаров;
040 — всего косвенных затрат;
041 — в т.ч. налоги, сборы, страхвзносы;
130 — общая величина прямых и косвенных затрат.

Остальные строки необходимо формировать в том случае, если в компании проводились соответствующие операции и по ним есть конкретные числовые значения, к примеру, были внереализационные расходы.

Лист 02

Изначально в листе проставляется код плательщика, а затем заполнение этого листа осуществляется на основании сведений из Приложений 1 и 2:

010 — доходы от реализации;
020 — внереализационные доходы;
030 — расходы при реализации;
040 — внереализационные расходы;
050 — убытки;
060 — итого прибыль (или убыток);
100 — налоговая база;
120 — налоговая база для расчета налога;
140 — ставка налога;
180 — величина рассчитанного налога;
190 — в т.ч. в федеральный бюджет;
200 — в т.ч. в региональный бюджет;
210, 220, 230 — авансы перечисленные (всего и по уровням бюджета);
270 — налог на прибыль в федеральный бюджет;
271 — налог на прибыль в региональный бюджет.

Подраздел 1.1 Раздела 1 (если авансы уплачиваются ежеквартально)

Читать еще: Уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

В нем необходимо изначально заполнить код ОКТМО, а затем заполнить строки:

030 — КБК (федеральный бюджет);
040 — величина налога к уплате;
060 — КБК (региональный бюджет);
070 — величина налога к уплате.

Подраздел 1.2 Раздела 1 (если авансы уплачиваются ежемесячно)

Данный подраздел формируется аналогичным образом, как Подраздел 1.1 Раздела 1. Различие заключается в том, что в строках необходимо раздельно указать суммы ежемесячных авансовых платежей по первому, второму и третьему сроку.

Если компания подает нулевую декларацию, то она формирует Титульный лист и Подраздел 1.1. При этом ввиду отсутствия деятельности (нет выручки и затрат) строки, предназначенные для отражения числовых показателей, будут содержать нули.

Как внести сведения в декларацию по налогу на прибыль

Далее рассмотрим, как корректно вносить данные в наиболее распространенные разделы декларации.

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

Титул достаточно прост для заполнения. Следует обратить внимание на присваивание кодов следующим полям:

номер корректировки – «0–» – первичная декларация, «1–», «2–» – последующие корректировки. При отсутствии первичной декларации корректировку не примут;
налоговый период – различают коды для консолидированной группы, для ежеквартальных и ежемесячных отчетов, при реорганизации. Полный перечень кодов дан в Приложении № 1 к Приказу ФНС;
место представления декларации – полный перечень кодов приведен в Приложении № 1 к Приказу ФНС.

РАЗДЕЛ 1

Он состоит из трех подразделов:

Строка 120, 130, 140 = 1/3 строки 300 (или 330) Листа 02

Строка 220, 230, 240 = 1/3 строки 310 (или 340) Листа 02

ЛИСТ 02

Лист 02 – обобщающий расчетный лист, где собирают воедино все данные декларации и выводят итоговую сумму налога за текущий отчетный период. Поэтому логично заполнять этот лист только после того, как заполнены все прочие листы и разделы декларации.

Рассмотрим, как именно аккумулируют данные в строках декларации по налогу на прибыль в Листе 02. Особое внимание следует уделить строке 210 декларации по налогу на прибыль, так как от ее заполнения зависит итоговая сумма в этом отчете.

Строки заполняют с распределением по соответствующим бюджетам.

ПРИЛОЖЕНИЯ К ЛИСТУ 02

Приложения № 1 и 2 заполняют всегда. Даже если нет никаких данных и деятельность не ведется их представляют с нулевыми строками.

Эти приложения раскрывают состав доходов и расходов предприятия:

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 К ЛИСТУ 02 – ДОХОДЫ
Строки 010 – 014	Отражают выручку от реализации (без НДС) с разбивкой на выручку от различных видов операций
Строки 020 – 022	Заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг
Строки 023 – 024	Выручка от реализации ценных бумаг
Строка 027	Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса
Строка 030	Равна Строке 340 Приложения № 3 к Листу 02
Строка 040	Сумма предыдущих строк – общий доход от реализации
Строки 100 – 106	Внереализационные доходы с выделением в отдельные строки некоторых из них
Строки 200 – 220	Налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 К ЛИСТУ 02 – РАСХОДЫ
Строка 010	Заполняют организации, производящие товары, выполняющие работы, оказывающие услуги Не заполняют организации, применяющие кассовый метод
Строка 020 – 030	Заполняют торговые организации. В строке 030 указывают стоимость покупных товаров. Не заполняют организации, применяющие кассовый метод.
Строки 040 – 055	Косвенные расходы организации с выделением некоторых из них в отдельные строки
Строка 059	Стоимость реализованных имущественных прав (кроме прав требования долга из Приложения № 3 к Листу 02)
Строка 060	Расходы на реализацию прочего имущества (доходы от которого отражены в Строке 014 Приложения № 1 к Листу 02)
Строка 061	Стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс
Строки 070 – 071	Заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг
Строки 072 – 073	Расходы, связанные с операциями с ценными бумагами
Строка 080	Равна Строке 350 Приложения № 3 к Листу 02 (операции по реализации амортизируемого имущества, права требования долга, имущественных прав по объектам обслуживающих производств, прав на земельный участок; доходы учредителя доверительного управления)
Строки 090 – 120	Полученные убытки по операциям, коррелирующим с операциями из Приложения № 3 к Листу 02
Строка 130	Общая сумма расходов – суммы вышеперечисленных строк
Строки 131 – 135	Расходы в виде амортизации с разбивкой по методам амортизации
Строки 200 – 206	Внереализационные расходы с выделением некоторых видов расходов в отдельные строки
Строки 300 – 302	Убытки (выявленные в текущем периоде за прошлые периоды и суммы безнадежных долгов)
Строки 400 – 403	Корректировка налоговой базы без учета корректировок из Листа 08

Читать еще: Что такое общий режим налогообложения для ИП

В Приложении № 3 к Листу 02 находят отражение результаты следующих операций:

Согласно ст. 283 НК РФ? организация, понесшая убытки в прошедших налоговых периодах, вправе учесть сумму данного убытка в текущем или последующем налоговых периодах. Приложение № 4 к Листу 02 предназначено для отражения именно этих убытков.

В это приложение не включают убытки:

за период применения нулевой ставки налога на прибыль$
при реализации акций/долей в уставном капитале, облигаций, инвестиционных паев$
от участия в инвестиционном товариществе в налогом периоде присоединения к товариществу$
участников консолидированной группы до присоединения к группе/

Приложение № 5 к Листу 02 предназначено для организаций, в состав которых входят обособленные подразделения. Приложение заполняют по каждой обособке или группе обособок. В строке 040 выделяют долю в налоговой базе организации без обособок и каждого обособленного подразделения (или группы). Строка 030 равна строке 120 Листа 02.

Прочие Приложения используют в специфических, нечасто встречающихся ситуациях:

Приложение № 6 – консолидированной группой налогоплательщиков;
Приложение № 7 – при применении инвестиционного вычета.

Резюме

Налог на прибыль — весомый источник пополнения российской казны. Платят его ежегодно те компании, которые находятся на общей системе налогообложения. Декларации обязаны сдавать российские юрлица, а также зарубежные фирмы, которые имеют у нас представительства или получают на прибыль территории РФ.

Инструкция по декларации налога на прибыль новичкам может показаться непростой. Сама декларация представляет из себя многостраничную форму. Однако по умолчанию нужно заполнять только титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения 1 и 2 ко 2-му листу.

Сроки заполнения налога на прибыль и сдачи отчетности разнятся в зависимости от того, по какому порядку организация вносит авансовые платежи. Если раз в квартал, то декларация сдается 4 раза: за 1 квартал, за полгода, 9 месяцев и год. Если ежемесячно, налоговая декларация по налогу на прибыль должна быть сдана до 28 числа каждого месяца, идущего за отчетным.

За непредоставление декларации вовремя налогоплательщику грозит ответственность. Это фиксированный штраф по КоАП РФ и процент от суммы налога, установленный в НК РФ.

Если у вас возникли сложности с ФНС из-за предоставления декларации, вы подозреваете работников налоговой в нарушении своих прав, незаконных действиях или бездействии, проконсультируйтесь у опытного юриста компании Правовед.

0 0 голоса

Рейтинг статьи