Pravo-76.ru

Юридический журнал
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоги и сборы Российской Федерации Специальные налоговые режимы

В соответствии с п. 2 ст. 18 НК РФ российские налогоплательщики могут применять в разрешенных законом сочетаниях или по отдельности 4 следующих специальных налоговых режима:

  • ЕСХН;
  • УСН;
  • режим уплаты налогов при участии фирмы в соглашениях по разделу продукции (СРП);
  • ПСН.

Указанные налоговые режимы в 2021 году полностью актуальны и могут быть выбраны в порядке, предусмотренном законодательством.

Самый, возможно, консервативный подход законодатель проявляет к режиму при СРП: в нормы, регулирующие его применение, существенные корректировки не вносятся с 2011 года. Исключение — введение приказом ФНС России от 15.05.2017 № ММВ-7-3/444@ новой декларации по налогу на прибыль при СРП (отметим, что она заменила ту, что использовалась более 10 лет без изменений). СРП вправе применять только инвесторы — участники соглашений о разделе продукции, которые ведут поиски, разведку и добычу минерального сырья (п. 1 ст. 346.36 НК РФ).

Рассмотрим основные отличия спецрежимов и величину налоговой нагрузки в каждом случае.

Кто может применять спецрежимы

УСН, ЕНВД и ЕСХ могут применять как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, а вот патент предназначен только для предпринимателей. Если общая система налогообложения (ОСНО) распространяется на всех налогоплательщиков, то для применения спецрежимов должны соблюдаться определенные критерии.

Спецрежимы ориентированы в основном на малый бизнес. Относится ли компания к малым или микропредприятиям, зависит от ряда параметров: структуры уставного капитала, средней численности персонала, некоторых показателей (основные фонды, выручка, размер помещений и пр.).

Организация может применять УСН, если выполняются следующие условия:

  • Компания не является бюджетным или казенным учреждением, участником соглашения о разделе продукции, банком, страховщиком, ломбардом, профучастником рынка ценных бумаг, инвестиционным фондом или НПФ.
  • Компания не занимается игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, а также добычей полезных ископаемых.
  • Доля участия других организаций в ее уставном капитале в совокупности не превышает 25 %, бухгалтерская остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн рублей.
  • Средняя численность сотрудников за год не превышает 100 человек.
  • Доходы за 9 месяцев года, предшествующего году, с которого организация собирается начать применять УСН, не превышают 45 млн рублей без НДС с учетом коэффициента-дефлятора, в 2015 году — 51,615 млн рублей (45 млн × 1,147). Общая сумма доходов за каждый год, в котором организация применяет УСН, не должна превышать 60 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора. За весь период применения УСН в 2015 году это 68,82 млн рублей, а в течение 2016 года выручка компании (предпринимателя) не должна превысить 79,74 млн рублей (60 млн × 1,329).

ЕСХН предъявляет особые требования к выручке предприятий: доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в общем доходе от реализации должна быть не менее 70 %. При этом пределов ни по выручке, ни по численности нет. Исключение — рыбохозяйственные организации, для которых численность работников не должна превышать 300 человек.

При использовании ЕНВД, в отличие от УСН, нет ограничений по величине выручки. Но есть другие условия:

  • Если компания занимается розничной торговлей через магазин или павильон, площадь торгового зала не должна превышать 150 квадратных метров.
  • Средняя численность за предшествующий календарный год не может превышать 100 человек.

Кроме того, ЕНВД, в отличие от УСН, применим к строго ограниченному перечню видов деятельности (см. п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Похожие статьи

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, распространяющий свое действие на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом для упрощенной системы.

Обоснование выбора объекта налогообложения при применении.

малый бизнес, РФ, упрощенная система налогообложения, поступление налогов, вмененный доход, единый налог, государственная поддержка, налоговое стимулирование, патентная система налогообложения, россия. Учетная политика организаций при.

Налоговое стимулирование развития малого бизнеса в РФ

Малый бизнес — это предпринимательская деятельность, исполняемая субъектами рыночной экономики при определенно установленных критериях в Федеральном законе N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Налогообложение субъектов малого предпринимательства

К системам налогообложения, которые наиболее характерны для субъектов малого предпринимательства можно отнести общую систему налогообложения (далее ОСНО), упрощенную систему (далее УСН) и система в виде единого налога на вмененный доход.

Особенности налогообложения малого бизнеса

Патентная система налогообложения (далее ПСН) — специальный налоговый режим

Описанные выше системы налогообложения, применяемые на предприятиях малого

малый бизнес, РФ, налог, режим налогообложения, вид деятельности, Российская Федерация.

Режимы налогообложения малого бизнеса | Статья в журнале.

Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для помощи малому бизнесу, отчетность не такая сложная, да и имеется ряд послаблений. Индивидуальные предприниматели могут сами выбрать, каким способом им уплачивать единственный налог: налог на «доход» – 6.

Читать еще:  Бланк заявление на возврат налогового вычета за лечение 2021г

Налогообложение малого предпринимательства в России и за.

2) введение специальных режимов налогообложения малого бизнеса. Западная система налогообложения носит целостный

Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход , – с 14 до 34% (в 2,5 раза).

Налоговые льготы как средство стимулирования малого.

В Российской Федерации существует четыре специальных системы налогообложения. Они предусматривают низкие налоговые ставки, воспользоваться которыми могут только субъекты малого и микробизнеса: УСН (Упрощенная система налогообложения) — численность.

Способы оптимизации налогообложения на упрощенной.

налогообложение малого бизнеса, упрощенная система налогообложения, оптимизация налогообложения. Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, распространяющий свое действие на всей территории Российской Федерации на.

Оптимальные режимы налогообложения для предприятий.

В статье рассмотрены оптимальные системы налогообложения для предприятий различных

РФ, единый налог, патентная система налогообложения, система налогообложения

малый бизнес, Российская Федерация, предприниматель, малое предпринимательство.

Чтобы получить доступ к этому и другим видеоурокам комплекта, вам нужно добавить его в личный кабинет, приобрев в каталоге.

Получите невероятные возможности

Конспект урока «Специальные налоговые режимы»

Если вам кажется, что разобраться в налоговых режимах очень непросто, то вы не одиноки, даже сам Альберт Эйнштейн, создатель теории относительности, считал, что самое непостижимое в этом мире – налоговая шкала. Тем не менее, если вы хотите в будущем вести эффективную, в финансовом плане, предпринимательскую деятельность, то разбираться в этом всё же придётся.

Как вы уже знаете, в нашей стране действует трёхуровневая система налогов и сборов. Налоги и сборы могут быть федеральные, региональные и местные. Но кроме этого, существуют специальные налоговые режимы — это режимы налогообложения, при которых субъекты бизнеса получают возможность сократить документооборот и отчётность, уплачивая фактически один налог. Ставки и порядок уплаты, условия применения определяются в Налоговом кодексе Российской Федерации и других федеральных, региональных и местных законах.

Специальные налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей, участников выполнения соглашений о разделе продукции и физических лиц.

Российское налоговое законодательство по состоянию на конец 2019 года предусматривает пять специальных налоговых режимов:

· Упрощённая система налогообложения.

· Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

· Единый сельскохозяйственный налог.

· Патентная система налогообложения.

· Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан.

Давайте познакомимся с ними более подробно.

Упрощённая система налогообложения – это особый налоговый режим, отличающийся сравнительной простотой расчёта сумм налогов. Предназначается, в первую очередь, для индивидуальных предпринимателей и небольших предприятий.

Переход к упрощённой системе или возврат к общей системе налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно в порядке, определённом кодексом.

Применение упрощённой системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой единого налога. Дня индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощённую систему налогообложения, предусмотрена замена уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество уплатой единого налога. Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены

Для применения такой системы нужно соответствовать определённым условиям:

• менее 100 человек сотрудников в штате;

• доход не должен превышать 150 000 000 рублей;

• остаточная стоимость должна быть меньше 150 000 000 рублей.

Также существуют и отдельные условия для организаций:

• доля участия в ней других организаций не может превышать 25 %;

• запрещено применение упрощённой системы налогообложения для организаций, у которых есть филиалы;

• организация имеет право перейти на упрощённую систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе, её доходы не превысили 112 500 000 рублей.

Даже если эти условия соблюдены, не вправе перейти на упрощённую систему лица налогообложения, занимающиеся определенным видом деятельности:

• негосударственные пенсионные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• производители подакцизных товаров;

• лица, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, и другие.

При упрощённой системе налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6 %, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15 %.

В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности возможно применение единого налога на вменённый доход – это специальный налоговый режим для малого бизнеса. Особенность этого режима заключается в том, что налог на нём считается не от реально полученного дохода, а от расчётного или вменённого, который установлен Налоговым кодексом.

Сумма налога составляет 15 % от временного дохода.

В обыденной жизни слово «вменённый» мало кто употребляет, но чтобы понять суть ЕНВД, надо выяснить значение этого слова. Для налогообложения «вменённый доход» означает такой доход, который государство вменяет, предполагает или считает возможным для получения налогоплательщиком в каждом конкретном случае.

Читать еще:  Налог на прибыль сроки сдачи в 2021 году

Единый налог на вменённый доход действует в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• бытовые, ветеринарные услуги;

• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

• распространение и (или) размещение рекламы;

• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

• услуги по временному размещению и проживанию;

• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

Применять такой налог или нет, налогоплательщик решает самостоятельно.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты ряда других налогов (например, НДС и налога на прибыль).

Интересно, что размер реально полученного предпринимателями дохода в данном случае значения не имеет. ЕНВД так же можно совмещать с другими налоговыми режимами.

Для перехода к этой упрощённой системе налогообложения юридическим лицам также необходимо выполнить целый ряд условий:

• доля участия других юридических лиц должна быть менее 25 %;

• менее 100 человек сотрудников в штате;

• данный налоговый режим введён на территории муниципального образования;

• деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества и доверительного договора;

• в местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности;

• налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания;

• налогоплательщик не относится к категории «крупнейших»;

• не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Согласно действующему законодательству, единый налог на вменённый доход действует до 2020 года включительно. С 1 января 2021 года система ЕНВД прекращает своё действие, в связи с чем предпринимателям, которые используют данный специальный налоговый режим, необходимо будет выбрать иную систему налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог – это специальный налоговый режим, который разработан и введён специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Плательщиками такого налога признаются сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов.

Как и другие специальные режимы налогообложения, уплата единого сельхозяйственного налога, за некоторыми исключениями, заменяет собой уплату налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц.

Сумма налога определяется как разница между доходами и расходами, умноженная на ставку налога, которая установлена в размере 6 %, при этом законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть уменьшена до 0 %.
Сельхозтоваропроизводители вправе перейти на уплату ЕСХН при условии, что их доля дохода от сельскохозяйственной деятельности составит не менее 70 %. Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.

Патентная система налогообложения – это режим, налоговая декларация по которому не сдаётся, а расчёт налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа – патента, который даёт право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Патентная система устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Применять патентную систему налогообложения имеют право

индивидуальные предприниматели, средняя численность наёмных работников которых не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек.

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Стоимость патента, так же, как и на единый налог на вменённый доход, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики.

Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6 %, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход. Устанавливается такой доход региональными законами.

Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который можно применять с 2019 года. Действовать этот режим будет в течение 10 лет. Пока он вводится в четырех регионах России: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.

Читать еще:  Реконструкция и капитальный ремонт правовые основы учет налогообложение

Профессиональным доходом признается доход физлица от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Налог на профессиональный доход сделали для физлиц, которые не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам. Например, для переводчиков, репетиторов, нянь. Регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей при этом необязательно. Платить налог на профессиональный доход для самозанятых граждан нельзя, если доходы физлица за календарный год превысят 2,4 млн. руб.

Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые перейдут на новый специальный налоговый режим (самозанятые), смогут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке — 4 или 6 %. Это позволит легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

Плательщикам налога на профессиональный доход полагаются вычеты в сумме не более 10 000 руб. Рассчитывается вычет так. Если вы платите налог по ставке 4 %, сумма вычета равна 1 % от налоговой базы. Если применяете ставку 6 %, вычет составит 2 % от налоговой базы. При этом сумму вычета налогоплательщику самостоятельно вычислять не нужно. Вычет определяет налоговая инспекция.

Налоговая декларация по налогу на профессиональный доход в налоговые органы не представляется.

В конце нашего урока давайте попробуем ответить на следующие вопросы.

1. Что такое упрощённая система налогообложения?

2. Что такое единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности?

3. Что такое единый сельскохозяйственный налог?

4. Что такое патентная система налогообложения?

5. Что такое налог на профессиональный доход для самозанятых граждан?

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС – федеральный налог или региональный? Это федеральный косвенный налог, который уплачивается продавцами в момент реализации товаров. Плательщиками признаются организации и предприниматели. Налоговая база в федеральных налогах представленного характера устанавливается в двух направлениях. Первый способ определения – расчет проводится на день полной или частичной оплаты от предстоящих поставок товаров или услуг. Второй – на день отгрузки товаров и услуг.

В определении, какой налог НДС – федеральный или региональный – покупатели или пользователи услуг особенно не задумываются. Большинство попросту обращают внимание на стоимость товара или услуг, а она формируется с учетом представленного налогообложения.

СНР среди субъектов малого предпринимательства

Особые возможности предоставляет для представителей малого бизнеса Налоговый кодекс. В данном случае, отмечается один важнейший налоговый режим – упрощенная система налогообложения либо “упрощенка”. Использовать её смогут как организации, также и индивидуальные предприятия. Преимущества такой системы заключаются в следующем:

  • Для организаций. Налогообложение на прибыль организации становится единым и уже не исчисляется соответственно главе 25 Налогового кодекса РФ. В случае с НДС, налог не будет рассчитываться по главе 30 Налогового кодекса РФ. Эти налоги заменяются единственным, то есть бухгалтеру придется производить расчеты только по единому налогу, регулируемому “упрощенкой”.
  • Для индивидуальных предпринимателей. В таком случае налог на доходы физического лица не будет рассчитываться согласно главе 23 Налогового кодекса, также не будет исчисляться и налог на имущества. Оба они заменяются единым налоговым сбором, вводимым упрощенным налогообложением.

Отметим, что единый налог, вводимый упрощенной системой, – это еще не все сборы, которые потребуется делать в пользу государства. Также нужно будет выплачивать страховые взносы в ПФ; водные налоги; государственные пошлины; налоги на доходы физических лиц; транспортные и земельные налоги; налоги на полезные ископаемые.

Обратите внимание, что воспользоваться упрощенным налоговым режимом могут не все предприятия и ИП – для этого необходимо соответствовать определенным критериям. Данные критерии закреплены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

Налоговый учет ООО

Независимо от применяемой системы налогообложения ООО обязано вести налоговый учет. В случае с УСН это делается в специальной Книге учета доходов и расходов. Причем, если общество платит единый налог по ставке 6% (или по ставке 8%), можно не заполнять «расходную» часть этого документа.

При ЕСХН налоговый учет ведется на основании данных бухгалтерского учета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Также данные бухучета берутся за основу налогового учета и теми ООО, которые выбрали общую систему налогообложения. Однако для них специально оговорено: если для определения налоговой базы по правилам главы 25 НК РФ данных бухучета недостаточно, то нужно создать отдельные регистры налогового учета (ст. 313 НК РФ). Формы регистров налогового учета ООО определяет самостоятельно.

СПРАВКА

Порядок ведения налогового учета нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Подробнее о том, как ее составить и утвердить см. «Учетная политика организации: образцы на 2021 год, как составить, примеры».

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector