Страховые взносы иностранному гражданину зависят от его статуса

Страховые взносы с иностранцев в 2020-2021 годах

• Иностранцы и их статусы, влияющие на начисление взносов
• Взносы по проживающим (постоянно или временно) иностранцам
• Временно пребывающие иностранные граждане: особенности взносов
• Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев
• Итоги

Разбираемся с терминологией миграционного законодательства

Сложно разобраться с порядком уплаты страховых взносов за иностранных работников без понимания специфической терминологии из Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ». Расшифруем необходимые для работодателей термины из него:

• Статус иностранного гражданина:

• Понятие ВКС — высококвалифицированного иностранного специалиста:

Выплаты в Пенсионный фонд

Основным недостатком нового расчета тарифов по выплатам, применяемым к иностранцам, является тот факт, что раньше они начислялись только тогда, когда срок временного пребывания трудового мигранта достигал 6 месяцев. Сегодня же такая выплата осуществляется с первого дня трудоустройства. Само собой разумеется, что раньше привлечение к труду иностранной рабочей силы было для работодателей более выгодным, чем прием на работу россиян.

Теперь ситуация изменилась. Взносы на заработную плату временно пребывающих в стране иностранных граждан не начисляются только на специалистов высокой квалификации. Для всех остальных действует тариф в 22%.

Временно пребывающие — это..

Временно пребывающие иностранные граждане — это многочисленная группа иностранцев в России. К ним относятся:

• безвизовые и визовые иностранцы,
• высококвалифицированные специалисты (ВКС),
• граждане стран Евразийского экономического союза,
• иностранные студенты и т.д.

Примечание редакции: подробнее о статусах иностранных граждан читайте в статье «Правовые статусы иностранцев в России: основы миграционного закона», а об особенностях временно пребывающих в статье Базы Знаний «Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин».

Безвизовые иностранцы работают по патенту. Вносят авансовые платежи для продления патента на работу. Оплаченный патент позволяет иностранцу жить и работать в России. Больше о патенте вы найдете в статье «Патент на работу иностранных граждан» нашей Базы Знаний.

Визовые иностранцы получают разрешение на работу — аналог патента, который выдается сразу на год, и в отличие от безвизовых иностранцев они не могут его продлить еще на год.

Высококвалифицированные специалисты — иностранцы с доходом больше 167 000 рублей в месяц. Живут и работают в России на основании разрешения на работу ВКС, которое выдается на срок действия трудового договора. О том, как оформить такое разрешение, читайте в нашей Базе Знаний «Разрешение на работу ВКС (высококвалифицированного специалиста)».

Иностранные граждане стран ЕАЭС — граждане Армении, Казахстана, Кыргызстана и Белоруссии. Работают без разрешительных документов.

Иностранные студенты — обучающиеся по очной форме обучения иностранцы в России. Работают без дополнительных разрешительных документов.

Примечание редакции: о том, как трудоустроить каждую из категорий временно пребывающих иностранцев, читайте в статьях нашей Базы Знаний в разделе «Алгоритмы оформления иностранных граждан».

Как начисляются взносы иностранцам на ОМС, ОСС, ОПС и травматизм

Работодатель отчисляет в фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) взносы только за иностранных работников из стран Евразийского экономического союза. За остальных работодатель взносы не отчисляет, так как они не указаны как застрахованные лица в ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ.

На обязательное социальное страхование (ОСС) работодатель отчисляет 2,9% от заработной платы за иностранцев из стран Евразийского экономического союза. За остальных выплачивает до базы в 912 000 рублей по тарифу 1,8%. Работодатель перестает начислять взносы на иностранца после превышения суммы отчислений в 912 000 рублей.

На обязательное пенсионное страхование (ОПС) работодатель отчисляет 22% с зарплаты временно пребывающего иностранца. Ставка меняется на 10 % после достижения базы начисления взносов в 1 465 000 рублей.

На травматизм всем сотрудникам начисляются такие взносы, как и для граждан РФ.

Все перечисленные взносы не распространяются на сотрудника ВКС. Высококвалифицированному специалисту начисляются только взносы на травматизм.

Для того, чтобы работодатель мог начислять страховые взносы у иностранца обязательно должно быть свидетельство обязательного пенсионного страхования (СНИЛС). Если у сотрудника его нет, то оформление СНИЛСа — обязанность работодателя. Рекомендуем обратиться к миграционным работникам за консультацией по оформлению СНИЛСа иностранным работникам, чтобы решить этот вопрос в срок.

Примечание редакции: подробнее о том, почему СНИЛС оформляет работодатель, читайте в статье «Оформить СНИЛС иностранцу должен работодатель», а как это сделать, читайте в нашей Базе Знаний «СНИЛС (пошаговая инструкция по оформлению)».

Какие страхвзносы нужно платить за временно пребывающих иностранцев

В общем случае работники-иностранцы, пребывающие в России временно, подлежат обязательному пенсионному и соцстрахованию, что прямо указано в п. 1 ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и в п. 1 ст. 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. На данную категорию трудящихся распространяется и обязательное страхование ФСС от профзаболеваний и травм, полученных на производстве («травматизм»), если работа ведется по трудовому договору, либо если по условиям договора ГПХ заказчик обязан платить такие взносы (п. 1 ст. 5 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Обязательное медстрахование на иностранцев, временно прибывших в Россию, не распространяется.

Если иностранный работник – высококвалифицированный специалист, то за него платятся только «травматические» взносы в ФСС (письмо Минтруда РФ от 18.12.2015 № 17-3/В-620).

Особый подход проявляется к работникам из государств, входящих в ЕЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения). С выплат таким временно пребывающим иностранным гражданам страховые взносы в 2017 году начисляются по всем видам и тарифам, что и российским работникам, независимо от срока, на который заключен трудовой договор (письмо Минтруда РФ от 18.05.2016 № 17-3/В-197, письмо ПФР от 23.11.2015 № НП-30-26/16733).

Взносы за иностранцев, если применяется пониженный тариф

Может возникать ситуация, когда иностранные граждане или лица без гражданства поступают на работу в организацию, которая имеет право на применение пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Поэтому об этой ситуации мы хотели бы поговорить отдельно, потому, что с 1 января 2012 года ситуация со страховыми взносами во внебюджетные фонды в отношении иностранных граждан по сравнению с 2011 годом изменилась.

Итак, страхователь, который применяет, пониженные тарифы по ставке 20 % в ПФР, у которого работают иностранные граждане, может задать вопрос: по какой ставке такие организации обязаны уплачивать взносы за иностранных работников?

По нашему мнению следует применить ту льготу, которая дана страхователю по всем работникам, т. е. 20 %. Ведь и за россиян такой работодатель будет уплачивать аналогичный тариф в ПФР.

А постоянно или временно проживающий на территории РФ иностранный работник ничем не отличаются от россиянина.

Что касается временно пребывающего, то уплачивать за него взносы по тарифу в ПФР в размере 22 % тоже не логично, если по всем работникам следует применять тариф по ставке 20 % до достижения дохода размера 512 000 руб. С сумм, превышающих эту сумму, взносы платить не следует.

В то же время, не следует забывать, что 20 % льготный тариф для россиян в зависимости от возраста работников разбивается на страховую и накопительную часть.

Для постоянно проживающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства также в 2012 году предусмотрена такая разбивка. Поэтому по таким гражданам льготный тариф следует разделять аналогично россиянам.

Напомним, что для тех работников, которые родились в 1966 году и раньше, взносы идут на страховую часть в полном объеме (из них 4 % — солидарная часть, 16 % — индивидуальная часть).

Для работников 1967 года рождения и моложе накопительная часть пенсии составляет 6 %, а страховая — 14 % (4 % — солидарная часть, 10 % — индивидуальная часть). Это установлено пунктом 12 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

Пример

Организация применяет УСН и уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды по льготным ставкам на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ в размере 20 % только в ПФР до достижения работником дохода 512 000 руб. С сумм, превышающих установленный лимит, страховые взносы не начисляются.

В марте 2012 года в организацию принят на работу гражданин Германии 1968 года рождения, постоянно проживающий на территории России.

С выплат этому гражданину до достижения его дохода в размере 512 000 руб. нужно начислять взносы в ПФР по ставке 20 %, а не 22 %, т. к. работодатель применяет льготный тариф. При этом накопительная часть составит 6 %, а страховая — 14 %, как и у российских граждан.

Если доход превысит размер 512 000 руб., взносы в ПФР не уплачиваются, т. е. тариф 10 % применять не нужно.

Что же касается иных категорий иностранных граждан, например, временно пребывающих и временно проживающих на территории РФ, то, по нашему мнению, при начислении взносов также следует применить более льготный тариф страхователя.

В частности, до достижения размера дохода 512 000 руб. уплачивать взносы по ставке 20 % следует исключительно на страховую часть пенсии. При превышении указанной суммы взносы в ПФР не перечислять, т. е. тариф 10 % применять не нужно.

Пример

Организация применяет УСН и уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды по льготным ставкам на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

В январе 2012 года в организацию принят на работу гражданин, временно пребывающий на территории России. С ним заключен трудовой договор на срок свыше 6 месяцев.

С выплат этому гражданину необходимо начислять взносы в ПФР по ставке 20 %, поскольку работодатель применяет льготный тариф. При этом страховые взносы должны начисляться только на финансирование страховой части трудовой пенсии до достижения предельной величины базы для начисления страховых взносов. Если выплаты превысят 512 000 руб., то начисление страховых взносов производить не следует.

Напомним, что для сдачи индивидуальных сведений персонифициронного учета в Пенсионный фонд РФ работодателю следует задуматься о получении для иностранных граждан страховых пенсионных свидетельств (СНИЛС), если с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок, либо срочный трудовой договор на срок не менее 6 месяцев.

Дело в том, что при начальной регистрации застрахованного лица для персонифицированного учета в системе пенсионного страхования сведения о нем в ПФР должен подать работодатель (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Страховые взносы

Взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС. По общему правилу обязанность начислять страховые взносы во внебюджетные фонды с выплат иностранным сотрудникам зависит от их миграционного статуса в РФ — постоянно или временно проживающие, временно пребывающие. Это предусмотрено частью 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Но поскольку наш иностранец не имеет правового статуса в РФ (работает за границей), вознаграждение, выплаченное ему по договору возмездного оказания услуг, страховыми взносами не облагается.

Взносы на случай травматизма. С выплат иностранцам, работающим в РФ по гражданско-правовым договорам, взносы на травматизм начисляются, только если такая обязанность организации предусмотрена договором (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ). Так как наш иностранец работает не в России, а за границей, нет смысла указывать такое условие в договоре.

Примечание. Можно ли суммы вознаграждения учесть при налогообложении прибыли

Прямого запрета в НК РФ нет. Поэтому расходы по договору возмездного оказания услуг, заключенному с иностранцем, можно учесть в расходах на основании пункта 21 статьи 255 НК РФ.