Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сравнительный перечень старых и новых кодов операций по НДС

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

  • для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
  • для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

  • 2 (строка 070);
  • 3 (приложение № 1, код строки 020);
  • 4 (строки 010, 060 и 090);
  • 5 (строка 030);
  • 6 (строки 010, 070, 110);
  • 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

  • налоговым агентом (раздел 2);
  • с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
  • с применением ставки 0% (разделы 4–6);
  • без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

  • 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
  • 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
  • 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Декларация по НДС: код вида операции

НК РФ применяет понятие «код операции» и при заполнении декларации по НДС. Эти коды, в отличие от двухзначных, используемых при оформлении учетных регистров, состоят из 7-ми разрядов и приведены в Приложении № 1 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Существует множество КВО, каждый из них описывает категорию операций с присущими ей характерными особенностями налогообложения. Например, предоставление услуг международных перевозок товаров в декларации шифруют кодом 1010423, объединяющим группу операций, перечисленных в пп. 2.1 п.1 ст. 164 НК.

Зачастую предприятия и ИП, работающие на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН), выставляют счета-фактуры с целью предоставления приобретателю вычета по НДС. В такой ситуации «упрощенцы» уплачивают налог и регистрируют выставленные счета-фактуры в 12-м разделе декларации по НДС. Этот раздел не предусмотрен для отражения КВО по НДС, а потому коды по этим операциям в нем не указываются.

Мы же вернемся к шифрам в учетных регистрах и рассмотрим применяемые коды видов операций по НДС в 2018 году.

Читать еще:  Оборотный баланс оборотная ведомость по синтетическим счетам

Изменения по НДС. Новый счет-фактура

Чтобы отражать данные о прослеживаемых товарах, изменили форму счета-фактуры. С 1 июля нужно дополнительно указывать:

  • регистрационный номер товарной партии (графа 11);
  • единицу измерения товара (графы 12 и 12а) согласно постановлению о перечне прослеживаемых товаров. В проекте постановления только одна единица — штука (код по ОКЕИ 796, условное обозначение — «шт»);
  • количество товара (графа 13);
  • реквизиты документа об отгрузке (строка 5а).

Счет-фактура может содержать данные как о прослеживаемых, так и непрослеживаемых товарах. Это не запрещено.

Продавцы товаров, подлежащих прослеживаемости (организации и ИП), в большинстве случаев должны выставлять счета-фактуры в электронной форме.

До 01.07.2021 продавец мог не составлять счета-фактуры, если на это указано в письменном согласии и покупатель не платит НДС.

С 1 июля в НК РФ указано, что послабление не действует в отношении прослеживаемых товаров, т.е. счета-фактуры нужно будет оформлять на все сделки с организациями и ИП.

Необязательно выставлять электронные счета-фактуры при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в следующих случаях:

  • продажа товаров физлицам для личных, семейных и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
  • реализация товаров физлицам, уплачивающим налог на профессиональный доход;
  • экспорт (реэкспорт) товаров с территории РФ;
  • реализация и перемещение товаров из РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС.

В счете-фактуре на отгрузку надо указывать РНПТ — регистрационный номер партии товаров. Неплательщики НДС указывают РНПТ в электронном УПД.

Прослеживаемые товары, имеющие одинаковые наименование, единицу измерения (указываемую в графе 2а) и цену, отражаются в одной строке счета-фактуры. К ней заполняются подстроки граф 11 — 13 по каждому регистрационному номеру партии товара.

Такие сведения, в том числе регистрационный номер партии товара, а также страна его происхождения приводятся и в корректировочном счете.

В книге продаж РНПТ, единица измерения и количество товара отражаются в графах 20 — 22 соответственно.

Покупатели товаров, подлежащих прослеживаемости (организации и ИП), должны обеспечить получение электронных счетов-фактур по ТКС.

В книге покупок РНПТ, единица измерения и количество товара отражаются в графах 16 — 18 соответственно. Если продавец не указал (указал неверно) в счете-фактуре сведения, необходимые для обеспечения прослеживаемости товара, это не препятствует получению вычета по НДС.

Комиссионеры и агенты при заполнении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур указывают реквизиты прослеживаемости в графах 20 — 22 соответствующей части журнала.

Восстановление НДС при списании основного средства

Наибольшее количество налоговых споров возникает по операциям списания объектов основных средств, имеющих ненулевую остаточную стоимость. Нужно ли восстанавливать НДС в подобных ситуациях? Мнение представителей финансового ведомства на протяжении ряда лет неизменно – налогоплательщик должен восстановить НДС с остаточной стоимости основного средства. Довод все тот же – указанные объекты не будут в дальнейшем использоваться в облагаемых НДС операциях (письма Минфина России от 18.03.11 г. № 03-07-11/61, от 29.01.09 г. № 03-07-1/22, от 7.02.08 г. № 03-03-06/1/86, от 7.12.07 г. № 03-07-11/617, ФНС России от 20.06.06 г. № ШТ-6-03/614). Не стало исключением и письмо Минфина России от 14.04.16 г. № 03-07-11/21297.

Читать еще:  Как разделить бизнес при разводе?

Как отмечено в постановлении АС Центрального округа от 24.02.16 г. № А09-4959/2015, перечень случаев, при которых возможно восстановление принятого ранее к вычету НДС, является закрытым и произвольному расширительному толкованию не подлежит. Одного факта выбытия имущества из оборота недостаточно для восстановления НДС, поскольку в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ принятый ранее к вычету налог требуется восстановить в случае доказанности факта использования этого имущества в операциях, не подлежащих налогообложению.

Восстановление НДС только на том основании, что выбывшее имущество не используется в операциях, облагаемых НДС, не основано на законе.

Что представляет собой новый бланк книги покупок

Изменения в документах, относящихся к учету НДС, связаны с внедрением по всей России системы прослеживаемости товаров. Оператором этой системы назначена ФНС, поэтому в отчеты для этого ведомства добавлена новая информация.

Информация, которая была в книге до изменений, и структура ее представления сохранены в новом бланке. Дополнительные графы введены для тех, кто будет проводить операции с товарами, подлежащими прослеживанию.
Уточним, что изменения в книгу покупок и порядок ее заполнения внесены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534.

Как работает система прослеживаемости импортных товаров в 2021 году

Товару при прослеживаемости присваивается РНПТ — регистрационный номер партии товара. Его назначают при ввозе продукции в Россию. С помощью РНПТ налоговики будут следить за движением товара.

Как получить РНПТ:

  • Если товар ввозится из Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана, импортеры в течение 5 дней с даты принятия его на учет отправляют в налоговую Уведомление о ввозе (КНД 1169008). На его основании налоговая формирует на каждую партию РНПТ. Подать документ надо в течение пяти дней с момента ввоза. В ответ налоговая пришлет квитанцию с присвоенным РНПТ.
  • Если из других стран, импортеры формируют регистрационный номер партии товара сами на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.

Все документы передаются по ЭДО. Компании через электронный документооборот обязаны передавать в ФНС отчеты и информацию об остатках товаров, налоговая таким же образом передает информацию о РНПТ. Первичными документами участники системы прослеживаемости тоже обмениваются по ЭДО.

Читать еще:  Биоэкология — это что такое? Определение особенности специальность

На остатки импортных товаров , подлежащих прослеживаемости, надо тоже получить РНПТ. Для этого надо отправить в налоговую уведомление об остатках (КНД 1169011). Срок представления этого документа не ограничен. Важно лишь получить РНПТ на такой товар до того, как с ним будет проведена какая-либо операция, например, продажа.

При продаже товара из списка прослеживаемого в 2021 году происходит обмен электронными документами , в которых указан РНПТ:

  • Если продаете плательщикам НДС — передавайте им счета-фактуры,
  • Если неплательщикам НДС — передавайте документы отгрузки

В налоговую каждый квартал надо сдавать новую отчетность — документ об операциях с товарами. Этот отчет сдают спецрежимники и плательщики НДС при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС.

Счета-фактуры стали обязательными , даже если покупателем прослеживаемого товара является неплательщик НДС. При этом оформлять документ надо в электронном формате .

Изменилась форма счета-фактуры. В документе появились новые реквизиты: код РНПТ, единица измерения товара, его количество, регистрационный номер таможенной декларации (если прослеживаемый товар произведен не в стране-члене ЕАЭС), а также порядковый номер записи поставки и реквизиты для идентификации документа об отгрузке товара.

Компании, которые не являются плательщиками НДС, при продаже прослеживаемых товаров выдают вместо счетов-фактур УПД. В нем должны быть также реквизиты прослеживаемости: РНПТ, единица измерения товара, количество прослеживаемых товаров.

Соответствия новых кодов операций в книге покупок и продаж

Основные коды операций и их изменения с 2020 года:

Деятельность, произведённаяКод операцииКомментарий
до 2016с марта 2016
Продажа или покупка товаров/услуг,
Все операции, облагаемые НДС0101
оплата, или частичная оплата0202
Возврат товара/договора0301
отгрузка товара, на основании договора, комиссии0401

В количественном эквиваленте новые коды сократились с 27 до 24.

  • 04, 07, 08, 09, 99 — сейчас применяется один код 01.
  • 05, 12 заменены на 02.
  • 11 заменен на 01, 14. Какой применить, зависит от операции.
  • 14 — новый код для операций по отгрузке товара или приобретению товара, имущественных прав.
  • Код 15 отражает операции по составлению счетов-фактур агентами.
  • Код 29 отражает операции по корректировке.
  • 30, 31, 32 — для операций по процедурам таможенного контроля.

Допущение ошибок в операциях с кодами может привести к тому, что компании или предпринимателю налоговая инспекция может направить требование о предоставлении дополнительных документов или пояснений.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector