Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ответ на требование о представлении пояснений к НДС

«Камералка» по НДС: как отвечать на требования

В ходе камеральной проверки в декларациях по НДС могут быть выявлены ошибки и несоответствия. В этом случае налогоплательщикам высылаются требования, в ответ на которые они должны отправить квитанцию, а затем представить необходимые письменные пояснения и документы.

Илья Макалкин,
консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету

Камеральная налоговая проверка декларации по НДС длится до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). В ходе нее инспекторы могут:

  • затребовать подтверждающие документы: счета-фактуры поставщиков и первичные документы для подтверждения вычетов, документы, подтверждающие льготу или нулевую ставку, ведение раздельного учета (п. 6–8.1 ст. 88 НК РФ);
  • получать от налогоплательщика устные пояснения (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ);
  • получать симметричные документы от контрагентов налогоплательщика, информацию от разных лиц, в том числе от банков (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
  • осматривать помещения налогоплательщика при проверке права на возмещение НДС (абз. 2 п. 1 ст. 92 НК РФ).

В результате своих мероприятий инспекторы могут выявить ошибки в декларации, противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям налогового органа. Чтобы получить необходимые письменные пояснения, ИФНС высылает налогоплательщику требование (п. 3 ст. 88 НК РФ; рис. 1). В письме ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 изложен порядок действий налогоплательщика после получения требования по телекоммуникационным каналам связи через интернет (далее — по ТКС). Рассмотрим его пошагово и сверим с нормами НК РФ.

Рис. 1. Причины отправки требований
(
По данным сервиса Контур.НДС+ на декабрь 2015 г.)

Шаг 1. Отправка квитанции

В течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом в ответ на него необходимо послать по ТКС через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Если квитанция не будет отправлена своевременно, в течение последующих 10 рабочих дней налоговики могут принять решение о блокировке банковского счета налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Шаг 2. Проверка претензий налоговиков

К требованию приложены перечени операций (в табличном виде) из проверяемой декларации. По этим операциям установлены расхождения между данными ИФНС и данными налогоплательщика (рис. 2). Причем при выявлении расхождений в разделах 8, 9, 10, 11, а также в приложении 1 к разделам 8 и 9 декларации для каждого из них заполняется отдельная таблица.

Рис. 2. Распространенные ошибки в данных по счетам-фактурам
(По данным сервиса Контур.НДС+ на декабрь 2015 г. **КВО — коды видов операций)

Формы требования и таблиц-приложений к нему утверждены письмом ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752. В каждой таблице в последнем столбце (графе) для удобства указан код ошибки. В отношении одной операции может быть указан лишь один код. Всего предусмотрено четыре кода:

«1» — нестыковка с данными из декларации контрагента. Нужно проверить правильность указания реквизитов счета-фактуры контрагента с данными в журнале учета счетов-фактур, в книге (покупок или продаж) и в декларации. Если все совпадает, то придется связываться с контрагентом. Возможно, он просто что-то забыл указать, а если нет, то остается только разбираться или договариваться.

«2» — нестыковка данных об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации. Например, если при принятии к вычету суммы НДС, ранее уплаченной в бюджет по авансовому счету-фактуре, к вычету была взята сумма больше уплаченной (или наоборот).

«3» — это ошибка посредника. Означает нестыковку данных об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации. Например, комиссионер по закупке товара для комитента должен зарегистрировать счет-фактуру, полученный от продавца, в части 2 журнала учета счетов-фактур. А в графе 12 части 1 журнала он должен указать номер и дату этого же счета-фактуры.

«4» — допущена ошибка в какой-либо графе (столбце) таблицы. При этом номер графы с вероятной ошибкой указан в скобках за кодом. Например, в таблице ошибок по разделу 9 «Сведения из книги продаж» декларации в графе 23 указано «4(15)». Это значит, нужно проверить правильность кода валюты в графе 15, возможно, вместо рублей указали какую-то другую валюту.

Шаг 3. Представление пояснений или «уточненки»

С момента получения требования у вас есть 5 рабочих дней на проверку декларации, а также на подготовку и отправку пояснений или уточненной декларации. При этом налоговики в требовании могут установить и больший срок для этого (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Читать еще:  Как через Госуслуги поменять СНИЛС при смене фамилии

Если проверка претензий налоговиков не выявила наличия ошибок в декларации, необходимо послать письменные пояснения. Некоторые разработчики бухгалтерских учетных систем или операторы электронного документооборота предоставляют возможность создать такое пояснение в формализованном виде и послать по ТКС. Если это невозможно, то представляйте ответ в ИФНС в свободной форме.

Если ошибки есть, но они не занижают сумму НДС для уплаты в бюджет, также достаточно пояснений с правильными данными. Хотя ФНС в письме от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 и рекомендует подать уточненку, вы это в данном случае делать не обязаны (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). В то же время если есть цель вернуть налог из бюджета в связи с уточнением, то нужно подать уточненку.

Обратите внимание, что после подачи уточненки с уменьшением налога налоговики могут затребовать представления в течение 5 рабочих дней дополнительных пояснений (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ). При этом вы сами можете их заранее предоставить вместе с подтверждающими документами.

Наконец, если в декларации есть ошибки, которые занижают сумму НДС для уплаты в бюджет, то уточненку представлять необходимо. А перед ее отправкой через интернет нужно доплатить недостающий налог и пени с суммы доплаты. В противном случае инспекция может оштрафовать (п. 1 ст. 81 НК РФ). Ведь инспекция в требовании обозначила «возможные ошибки», но не утверждает, что они точно есть.

Елизавета Булавина,
эксперт по работе c НДС системы Контур.Экстерн

Шаг 2. Загрузите требование в сервис «Сверься!»

  1. Нажмите «Подготовить ответ в сервисе «Сверься» (кнопка появится только после отправки квитанции). Кнопка «Подготовить ответ в сервисе «Сверься» может не отображается, если требование поступило с вложением в формате .pdf. В этом случае ознакомьтесь с содержанием и в зависимости от него:
  • Отправьте корректировочную декларацию;
  • Сформируйте комплект истребуемых документов;
  • Отправьте пояснения в виде письма по согласованию с ИФНС.
  • Если вы не использовали «Сверься!» раньше, отобразится окно регистрации. Необходимо ввести адрес контактной электронной почты (не системный ящик вида xxxxxxx@hostx.taxcom.ru), поставить галку в пункте «Я принимаю условия лицензионного договора» и нажать «Продолжить».
  • После подтверждения регистрации из письма, поступившего на указанный адрес, нажмите «Подготовить ответ в сервисе «Сверься!» в «Онлайн-Спринтере» повторно.

    Если вы пользовались сервисом ранее, данный шаг можно пропустить.

    Пояснения по проведенным льготируемым операциям

    Если запрос ИФНС касается данных об используемых преференциях, формировать пояснения следует в виде перечня документов, удостоверяющих право на применение льготы по НДС. Прилагать документальные подтверждения на этом этапе не нужно, поскольку позднее ИФНС запросит конкретный список документов, сформированный на основе присвоенной степени риска по сверке СУР «АСК НДС-2».

    Подобный алгоритм действий закреплен в письме ФНС от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@, а форма реестра документов – в Приложении № 1 к этому письму. Представление реестра не по утвержденной форме (или непредставление его вовсе) грозит компании истребованием документов, подтверждающих использование льготы, в полном объеме, с учетом же сверки по СУР «АСК НДС-2» запрос документации для подтверждения будет значительно меньше. Заполненный бланк реестра выглядит так:

    Электронный ответ на требование о предоставлении пояснений

    Проверка налоговым инспектором декларации (расчета), представленной налогоплательщиком, называется камеральной. Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации.

    В ходе такой проверки инспектор вправе истребовать у проверяемой компании пояснения и документы, подтверждающие правильность сведений, указанных в отчете (статья 88 НК РФ).

    Про ответ на требование о представлении документов можно почитать здесь.

    Налоговый инспектор вправе потребовать от компании представить пояснения, если выявлен любой из следующих фактов:

    • ошибки в проверяемой отчетности;
    • противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
    • несоответствие представленных сведений данным, которые имеются у инспекции;
    • представлена убыточная декларация;
    • представлена уточненная декларация, в которой уменьшена сумма налога;
    • в декларации заявлены налоговые льготы и вычеты.

    Для получения пояснений налоговики направляют плательщикам требование о представлении пояснений.

    Компания может представить пояснения добровольно — без требования ИФНС, например, при подаче уточненной декларации.

    По требованию налоговиков налогоплательщики обязаны эти пояснения представить в течение 5 рабочих дней. Вместо пояснений можно в тот же срок представить исправленную (уточненную) декларацию.

    Если пояснения или уточненная декларация не представлены в налоговый орган в пятидневный срок, на плательщика наложат штраф в размере 5 000 рублей. За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит 20 000 рублей.

    Читать еще:  Права потребителя при обнаружении в товаре недостатка

    При получении требования о представлении пояснений необходимо проверить правильность заполнения проверяемой декларации. От наличия и характера ошибок зависит, что нужно направить в инспекцию: пояснения либо уточненную декларацию.

    1. Декларация заполнена правильно и налог к уплате не занижен.

    Тогда нужно подать пояснения с указанием того, что при заполнении декларации ошибок нет, поэтому основания для ее исправления отсутствуют. Также следует разъяснить, почему выявленные налоговиками расхождения не являются ошибкой.

    Например, чиновники часто запрашивают о причинах несоответствия сумм выручки в отчете о финансовых результатах и декларациях по НДС. Это может быть обусловлено тем, что часть реализованного товара не облагается налогом.

    2. Ошибки в декларации есть, но они не привели к занижению налога.

    В этом случае декларацию можно скорректировать двумя способами:

    • представить пояснение с верными данными;
    • вместо пояснений подать уточненную декларацию, в которой ошибки будут исправлены.

    3. Ошибки в декларации привели к занижению налога.

    При таких ошибках необходимо подать уточненную декларацию. Представлять пояснения в такой ситуации уже не обязательно. Однако можно это сделать, чтобы сообщить налоговому инспектору причины допущенных ошибок.

    Требуемые пояснения можно представить на бумажном носителе в произвольной форме (за исключением плательщиков НДС) или в электронном виде.

    К пояснениям можно приложить выписки из учетных регистров и другие документы, подтверждающие доводы, представленные в пояснениях.

    Пояснения, истребованные ИФНС при камеральной проверке декларации по НДС, представляются только в электронной форме по ТКС по утвержденному машиночитаемому формату. Таких пояснений достаточно, чтобы налоговики самостоятельно исправили данные декларации.

    Как ответить на требование предоставить документы через систему

    Если вы получили запрос на предоставление документации, то сначала направьте квитанцию в ФНС. Сам ответ необходимо дать в установленный срок, указанный в документе. После этого выполните следующие действия:

    1. Зайдите в раздел «Отчетность», выберите подраздел «Требования».
    2. Откройте документ, подтвердите его получение.
    3. Откройте вкладку «Ответить».
    4. Выберите пункт «Загрузить документы» для подачи их в электронном виде.
    5. Нажмите на иконку «Загрузить», и добавьте нужную документацию.
    6. Добавление можно осуществить «из СБИС», если они хранятся в личном кабинете. Через фильтр отберите нужные, отметив их флажками, кликните «Добавить отмеченные».
    7. В случае хранения документации, выгруженной из сторонней учетной системы, выберите «с диска».
    8. Нажмите кнопку «Отправить».
    9. Получите от ФНС квитанции о приеме.

    Как в Контур.Экстерн ответить на требование о представлении пояснений к НДС

    В соответствии со статьей 23 п. 5.1 НК РФ в редакции статьи 10 134-ФЗ от 28.06.2013, налогоплательщики, которые обязаны представлять налоговые декларации в электронном виде, должны обеспечить возможность получения требований в электронном виде, а также обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом. В соответствии с пунктом 5 ст.93.1 НК РФ, лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения. Так как в нормативных документах не зафиксировано, что считать моментом получения требования, рекомендуем ориентироваться на дату отправки квитанции, т.к. данный документ является фактом получения требования (но при условии, что квитанция отправлена в установленные сроки).

    Требование о представлении пояснений к НДС

    Требование о представлении пояснений к НДС говорит о том, что при сверке между контрагентами по счетам-фактурам в базе ИФНС были обнаружены несоответствия. В ФНС различают несколько видов несоответствий при сверке счетов-фактур:

    Запись об операции отсутствует у контрагента;

    Возможно, допущена ошибка в графах;

    Несоответствие данных об операции между разделом 8 или приложения 1 к разделу 8 и разделом 9 или приложением 1 к разделу 9.

    Как ответить на требование о представлении пояснений к НДС в Контур.Экстерн

    Ответ на такое требование можно сформировать в Контур.Экстерн. Для этого:

    1. В Контур.Экстерне перейдите в меню «Новое» > «Требования» > «Все требования».

    2. В открывшемся списке выберите нужное требование.

    3. Откроется страница с документооборотом, нажмите на кнопку «Заполнить ответ на требование».

    Чтобы загрузить готовый ответ на требование о представлении пояснений, или отправить в инспекцию документы для разъяснения ответа, воспользуйтесь кнопкой «Загрузить и отправить документы».

    4. Появится всплывающее окно с выбором типа и периода декларации по НДС, на которую пришло требование.

    Укажите нужные значения и нажмите на кнопку «Да, продолжить».

    5. Отобразится форма ответа на требование. Разделы формы заполнятся автоматически данными из поступившего требования.

    Читать еще:  Отказ от дачи объяснений 40 советов адвокатов и юристов

    Форма ответа на требование состоит из 11 разделов (7 из них по количеству приложений к НДС).

    Разделы, касающиеся «Сведений по расхождениям с контрагентами» (эти данные в требовании поступают только в XML), будут присутствовать в форме ответа в зависимости от наличия книги или журнала в требовании.
    Разделы «Невключенные счета-фактуры», «Невыполненные контрольные соотношения» и «Пояснительное письмо» есть в форме ответа всегда, будут присутствовать даже если требование поступило только в формате PDF.

    Данные в разделах могут отсутствовать, в зависимости от того, есть по ним информация в требовании или нет. На рисунке ниже показан раздел, который содержит данные.

    6. Сравните данные по счетам-фактурам, которые попали в ответ на требование, с соответствующими счетами-фактурами в отправленной декларации НДС и приложенных к ней книгах и журналах.

    Если в строке со счетом-фактурой все реквизиты заполнены согласно первичному документу и сумма НДС рассчитана верно

    Если в строке со счетом-фактурой все реквизиты заполнены согласно первичному документу и сумма НДС рассчитана верно, то строку с таким счетом-фактурой в ответе на требование оставьте без изменений. Тем самым будет подтверждена правильность сведений в книге.

    Если счет-фактура был отправлен ошибочно

    Если счет-фактура был отправлен ошибочно, то необходимо удалить строку с этим счетом-фактурой. Для этого следует отметьте строку галкой. В ответе на требование в ИФНС уйдет информация о том, что счет-фактура был отправлен ошибочно. В этом случае дополнительно требуется отправить корректировочную декларацию НДС.

    Если обнаружена ошибка в заполнении реквизитов счета-фактуры, при этом первичный документ сформирован верно

    Если обнаружена ошибка в заполнении реквизитов счета-фактуры, при этом первичный документ сформирован верно и не требуется выставлять корректировочного счета-фактуры, внесите исправления непосредственно в ответе на требование в соответствующих графах. Отправлять корректировку отчета НДС в данном случае не нужно.

    Если ошибка допущена в сумме НДС

    Если ошибка допущена в сумме НДС, то данная строка помечается на удаление и требуется предоставить корректировочный отчет НДС с верными данными. В ответе на требование нет возможности исправить данные в графе 19 (Сумма НДС), так как по формату ответа на требование это поле является нередактируемым, и любые изменения суммы НДС в счете-фактуре вносятся только посредством заполнения корректирующего отчета НДС (независимо от того, меняется итоговая сумма НДС в книге и в отчете или нет).

    Если в требовании все строки необходимо удалить

    Если в требовании все строки необходимо удалить, то нет необходимости отправлять ответ на требование. Все изменения по счетам-фактурам будут внесены в базу ИФНС после предоставления корректировочного отчета по НДС.

    7. После внесения изменений перейдите на контроль и отправку, будет осуществлена проверка формы, после чего нажмите «Отправить отчет», затем «Подписать и отправить».

    Если вслед за ответом на требованием необходимо отправить какие-либо подтверждающие первичные документы, то можно воспользоваться следующими рекомендациями.

    Как снизить риск получения требований по НДС?

    Как видим, современные технологии помогают инспекторам выявлять любые ошибки в отчетах практически молниеносно. Но они же приходят на помощь и самим налогоплательщикам, давая возможность выявить ошибки еще до формирования декларации. Первым таким инструментом является внедрение электронного документооборота. Чем меньше ручной работы по составлению документов, тем ниже вероятность того, что будет допущена ошибка из-за человеческого фактора. Кроме того, наладив обмен со своими поставщиками счетами-фактурами в электронном формате, компания обезопасит себя от возможных расхождений.

    Еще один мощный инструмент, который поможет избежать несоответствия данных с контрагентами, — всевозможные сервисы по сверке счетов-фактур. Компании и предприниматели загружают туда свои данные и сверяются с контрагентами еще до отправки декларации по НДС. Сложность в том, что таким образом можно свериться лишь с теми компаниями и ИП, которые являются пользователями того же сервиса. Упрощенный вариант такой сверки есть на сайте налоговой службы.

    НДС является одним из основных налогов, формирующих доход российского бюджета. Поэтому вопросам его администрирования уделяется большое внимание. В последнее время контроль в этой сфере ужесточился, что связано со сведением программного комплекса ФНС для проверки деклараций по НДС. За год своей работы он выявляет порядка 3 млн расхождений в отчетах. Это значит, что налогоплательщикам ежегодно направляются миллионы требований пояснить декларацию по НДС. И в целом в их получении нет ничего страшного. Главное — отреагировать на вопросы ИФНС правильно и своевременно.

    голоса
    Рейтинг статьи
  • Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector