Как уплачивается ндфл с дивидендов?

В соответствии с законодательством, дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, один раз в полугодие или ежегодно. Доход, направленный на выплату дивидендов, делится пропорционально размеру доли каждого участника.

Выплата происходит в несколько шагов:

Расчет размера прибыли, подлежащей распределению.

Утверждение решения о выплате дивидендов.

Перечисление средств (необходимо произвести не позднее 60 дней после того, как принято решение).

Налог на доходы физлиц удерживается одновременно с выплатой дивидендов. Ставки таковы:

для резидентов Российской Федерации — 13%:

для нерезидентов — 15 %.

Взнос НДФЛ в казну производится в такие сроки:

Общество с ограниченной ответственностью обязано перечислить суммы налогов на следующий после выплаты дивидендов день;

Акционерное общество – не позднее месяца после перевода денег.

НДФЛ с дивидендов по акциям РФ

Начнём с России. В нашей стране дивиденды облагаются НДФЛ по ставкам:

• 13 % – для налоговых резидентов (всех, кто провёл в стране больше 183 дней за последние 12 месяцев);
• 15 % – для нерезидентов (всех остальных).

С начала 2021 года ввели еще одно условие: если сумма доходов за год превысит 5 млн. рублей, то превышение будет облагаться по ставке 15% (нерезидентов это не касается).
Допустим, за 2021 год резиденту выплачено 7 млн. рублей дивидендов от российских компаний. НДФЛ с них будет рассчитываться так:

5 млн. * 13% + 2 млн. * 15% = 950 тыс. рублей.

Это простой случай, который не требует от инвестора никаких дополнительных действий. Брокер всё посчитает и заплатит. Но вот другой пример:

Зарплата за 2021 год – 4 млн. руб., а дивиденды – 3 млн. руб. Работодатель удержит с зарплаты 13% * 4 млн. = 520 тыс. руб. и заплатит их за работника в налоговую. Брокер с дивидендов удержит и заплатит 13% * 3 млн. = 390 тыс. руб.

По итогам года налоговая увидит следующую картину:
Доходы превысили 5 млн. рублей за год. Сумма налога к уплате = 950 тыс. руб. Поступило 910 тыс. руб. (520 + 390). Недоплата – 40 тыс. руб.
На эти 40 тыс. руб. налоговая пришлёт уведомление письмом или в личном кабинете до 30 ноября следующего года (2022-го в этом примере). Оплатить их нужно будет до 1 декабря. Декларацию подавать не надо.

Это подтверждает Морозов Д. А., советник государственной гражданской службы РФ 1 класса:
«Если по итогам года у конкретного работника сумма налоговых баз превысит 5 млн. рублей, то налоговый орган пересчитает НДФЛ по повышенной ставке и направит физическому лицу уведомление на уплату налога».

Другой сложный случай – выплата дивидендов не деньгами. Например, как часто случается, акциями дочерних компаний. Удержать налог брокер тут не сможет. Поэтому придётся до 30 апреля следующего года сдать 3-НДФЛ. В ней указать стоимость полученных акций/товаров/услуг, рассчитать с этой суммы налог. И не забыть его оплатить до 15 июля.

1 ситуация — ставка 0 процентов

Условием применения нулевой ставки налога на прибыль к доходам в виде дивидендов является:

• непрерывное владение компанией, получающей дивиденды, на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации;
• срок такого владения не менее 365 календарных дней.

При применении 0 ставки необходимо обращать внимание, что такая ставка может применяться, если это условие соблюдалось на день выплаты дивидендов.

Например, АО, являясь держателем акций ПАО, получило от него доход в виде дивидендов в сумме 353 млн рублей. ПАО, являясь налоговым агентом по данному доходу, не удержало налог на прибыль организаций, поскольку исходило из того, что доля общества в уставном капитале составляет более 50 %.

Однако, на день принятия решения о выплате дивидендов доля АО в компании составляла менее 50 %. То есть полученный им доход подлежал обложению по обычной налоговой ставке. Компания, пыталась судиться, но проиграла налоговый спор во всех судебных инстанциях (Определение ВС РФ от 12.02.2019 № 307-КГ18-24877).

Проблемы могут возникнуть и по срокам непрерывного владения долей, если компания-получатель дивидендов реорганизовалась.

Например, в одном из судебных споров, судьи отметили, что «переход 100 % доли в ООО „Вятский фанерный комбинат“ от АО „Карелия ДСП“ к обществу в порядке правопреемства, а не по договору купли-продажи свидетельствует о непрерывности владения долей в течение не менее 365 календарных дней». То есть в таком случае, компания может воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль (Постановление АС Московского округа от 28.03.2019 г. №А40-62146/2018).

Недавно финансисты все-таки согласились, что если при реорганизации АО или ООО не прекращает деятельности, то течение срока владения для применения 0 процентной ставки у акционера либо участника не прекращается (Письмо Минфина РФ от 09.02.2021 № 03-03-06/1/8338).

Ставка налога с дивидендов в 2020 году

Рассчитать НДФЛ с физлиц необходимо по ставке:

• резиденты – 13 %;
• нерезиденты – 15 %.

Налог на прибыль юридических лиц рассчитывается по ставке:

• российская компания – 13 %;
• то же, но владеющая 50 % и более доли УК или обязательств – 0 %;
• организация иностранная – 15 %.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

НДФЛ с дивидендов, полученных резидентом от инвестиций в иностранные предприятия, рассчитать и уплатить нужно самостоятельно.

Сумма подлежащего уплате налога вычисляется в декларации 3-НДФЛ. Декларация сдается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов. Срок уплаты – до 15 июля, после сдачи декларации.

НДФЛ с дивидендов, полученных от организаций, зарегистрированных в России, перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты или перечисления.

Для каких ещё доходов применяется ставка 15%

Ставка в 15% применяется в отношении любых других доходов, по сумме превысивших 5 миллионов ₽. То есть складывайте все свои поступления — зарплату, доход от сдачи в аренду жилья, выигрыш в лотерею. Если общая сумма больше 5 миллионов, считайте разницу. С неё и нужно будет заплатить в бюджет 15%.

Не будут учитываться в общей сумме доходов только:

• доходы от продажи имущества, кроме ценных бумаг;
• подарки в виде имущества;
• страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Возможна ли отсрочка перечисления налога

Отсрочка уплаты налогов представляет собой изменение предельной даты платежа с переносом ее на более позднее время. Данная мера применяется при наличии на то оснований, предусмотренных законодательством. Это может быть:

• нанесение налогоплательщику ущерба в результате стихийных бедствий;
• угроза банкротства;
• сезонный характер деятельности и др.

Отсрочка предоставляется на основании соответствующего заявления налогоплательщика.

Но согласно действующему законодательству РФ, положения о предоставлении отсрочки по уплате обязательств в бюджет на налоговых агентов не распространяются. Это объясняется тем, что последние перечисляют не собственные средства, а средства акционеров. Поэтому с учетом данных обстоятельств отложить дату уплаты НДФЛ с дивидендов невозможно.

Налогообложение дивидендов, полученных дольщиками хозяйственного общества, имеет огромное значение.

По дивидендам, выплачиваемым денежными средствами, хозяйственное общество, распределяющее прибыль между совладельцами, выполняет функцию налогового агента, обязанного своевременно удержать и перечислить нужный налог.

С дивидендов, выплачиваемых дольщику-физлицу, удерживается НДФЛ по ставке, предопределяемой резидентским статусом конкретного дольщика.

Дивидендные суммы, причитающиеся дольщику-юрлицу, облагаются налогом с прибыли по надлежащей ставке.

Алгоритм расчета и сроки перечисления налоговых сумм регламентируются соответствующими нормами Налогового кодекса.