Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как составить отчет о движении денежных средств ОДДС

Отчет о движении денежных средств – это ключевой финансовый отчет, в котором систематизированы все денежные операции, осуществляемые вашим бизнесом. Формирование ОДДС дает понимание работы организации: откуда приходят и куда уходят денежные средства. Важно понимать методы, структуру и цель отчета.

ОДДС используется как в управленческом так и бухгалтерском учете. Отличие этих отчетов заключается в том, что бухгалтерский отчет (форма 4) строго регламентирован по содержанию и по срокам предоставления. Управленческий отчет используется исключительно менеджментом компании для анализа ситуации и принятия решений, поэтому он не имеет четкой формы, сроков и нацелен больше на прогноз ситуации с учетом текущего положения.

Отчет о движении денежных средств имеет большое значение для компании, так как отражает наличие или недостаток денежных средств на счетах и в кассе. Несмотря на хорошие финансовые результаты деятельности и отсутствие проблем с основными и оборотными средствами, компания может сталкиваться с проблемой недостатка денежных средств для выплаты заработной платы или уплаты налогов. Кроме того, отсутствие четкой картины связанной с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей бизнеса, поэтому отчет имеет такое большое значение в определении дальнейших перспектив в финансовой сфере. Этот отчет также интересен инвесторам, банкам, налоговым инспекциям и т.п.

Кто должен предоставлять ОДДС

ОДДС в 2021 году предоставляют все лица, которые ведут бухгалтерский учет в своей организации. Однако, из этого правила существует исключение для тех, кто ведет бухучет по упрощенной форме. Так, отчет не требуется для:

  • малого предпринимательства (т.е. небольших фирм, которые соответствуют критериям ст. 4 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ);
  • резидентов «Сколково»;
  • некоммерческих организаций.

Исключения перечислены в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Например, упрощенный учет не могут вести организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту.

Перечисленные выше лица могут предоставить отчет по желанию, если уверены, что он может дать наиболее полную характеристику состояния организации. Если организация решает, что составление такого отчета не требуется и никакой важной информации он не даст, это отражается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. К примеру, в пояснительной записке можно указать, что все поступления компании связаны исключительно с реализацией товаров, а в расходы включаются только расчеты по заработной плате, налоги и оплата поставщикам.

Структура ОДДС, составленного прямым способом

Из примера мы узнали, что главными разделами ОДДС, составленного прямым способом, являются:

  • денежные потоки от операционной деятельности (поступления и платежи);
  • денежные потоки от инвестиционной деятельности (поступления и платежи);
  • денежные потоки от финансовой деятельности (поступления и платежи).
Читать еще:  Порядок получения квоты для жителей Москвы и МО

Денежные потоки от операционной деятельности

Остановимся подробнее на операционной деятельности.

В примере мы не говорили о важном отличии отчета о движении денежных средств от отчета о прибылях и убытках – НДС. Ведь выручку и расходы мы учитываем очищенные от НДС, а поступления и выплаты содержат этот косвенный налог.

На практике используются два метода составления ОДДС прямым способом – с учетом НДС и без него.

Если ваша компания приняла решение составлять ОДДС в развернутом виде, то все денежные потоки будут биться на ежедневной основе с банковскими выписками, в разделе выплаты появится строка «НДС уплаченный в бюджет».

Если же компания решит составлять ОДДС в свернутом виде, поступления и выплаты должны будут отражаться очищенными от НДС, НДС к уплате в бюджет возникать не будет.

Я предпочитаю ОДДС в свернутом виде, и мою позицию разделяют государственные органы РФ, которые предлагают именно такой вариант представления формы-4.

Единственное неудобство в создании ОДДС, очищенного от НДС – это невозможность сверить его с движениями по банковским счетам и кассам. Не будет он совпадать и с анализом 50, 51, 52 счетов.

Каждая фирма вправе детализировать поступления и оплаты от операционной деятельности в соответствии со своими потребностями. Рекомендацией может служить лишь соблюдение правила – детализируй до тех пор, пока ценность от детализации превышает затраты на такую детализацию.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Раздел денежных потоков от инвестиционной деятельности содержит поступления и выплаты от покупки и продажи внеоборотных активов, долей участия в других организациях, долговых ценных бумаг других организаций, предоставление и возврат займов другим лицам.

Денежные потоки от финансовой деятельности

Раздел денежных потоков от финансовой деятельности включает в себя поступления:

  • от выпуска долевых и долговых ценных бумаг;
  • получения кредитов и займов;
  • получения вкладов в имущество от учредителей.
  • учредителям при погашении вкладов и долей;
  • распределение прибылей, дивиденды;
  • возврат полученных кредитов и займов.

Отдельными строками стоит указать остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало периода и на конец периода.

Следует отметить, что при пересчете остатков денежных средств в валюте, с учетом изменения курса, влияние курсовых разниц не включается в суммы остатков денежных средств, а показывается отдельной строкой.

Методы составления отчета ДДС

Всего есть два метода для составления ДДС: прямой и косвенный. В отечественной практике используют только прямой метод. Косвенный чаще встречается за рубежом.

Прямой метод

При построении отчета ДДС бухгалтер использует все проводки, корреспондирующие со счетами 50-55. То есть распределяет все платежи и поступления по кассе и счетам по виду денежного потока. Это единственный метод, который законодательно разрешен в России.

Читать еще:  Главный механик должностная инструкция квалификационные требования функциональные обязанности

Минус прямого метода в том, что он никак не соотносится с прибылью из отчета о финансовых результатах.

Косвенный метод

В России не используется. Таким способом отчет собирают при применении МСФО. Этот метод тесно связан с отчетом о финансовых результатах и бухбалансом. При составлении бухгалтер использует показатель прибыли из отчета о финрезультатах и корректирует его на неденежные статьи, например, амортизацию и курсовые разницы.

Корректировка происходит так: неденежные статьи со знаком “+” вычитаются из прибыли, а со знаком “-” — прибавляются. Например, дебиторская задолженность — это неденежная статья со знаком “+”, которая вычитается из прибыли, так как это неполученные деньги.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Методы составления отчета ДДС

Всего есть два метода для составления ДДС: прямой и косвенный. В отечественной практике используют только прямой метод. Косвенный чаще встречается за рубежом.

Прямой метод

При построении отчета ДДС бухгалтер использует все проводки, корреспондирующие со счетами 50-55. То есть распределяет все платежи и поступления по кассе и счетам по виду денежного потока. Это единственный метод, который законодательно разрешен в России.

Минус прямого метода в том, что он никак не соотносится с прибылью из отчета о финансовых результатах.

Косвенный метод

В России не используется. Таким способом отчет собирают при применении МСФО. Этот метод тесно связан с отчетом о финансовых результатах и бухбалансом. При составлении бухгалтер использует показатель прибыли из отчета о финрезультатах и корректирует его на неденежные статьи, например, амортизацию и курсовые разницы.

Корректировка происходит так: неденежные статьи со знаком “+” вычитаются из прибыли, а со знаком “-” — прибавляются. Например, дебиторская задолженность — это неденежная статья со знаком “+”, которая вычитается из прибыли, так как это неполученные деньги.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Деятельность текущего характера

Материалы о текущих потоках денежной массы фиксируются в 1-ом разделе формы-4:

  1. В стоке 4110 обозначается итоговое значение привлеченных средств. Далее оно детализируется по требованиям бухгалтерского регистра (заполняются строчки 4111-4119). Отображаются материалы о суммах, вырученных за продажу продукции и услуг, по арендным платежам, роялти, проценты, прочие входящие платежи.
  2. Строка 4120 отображает сведения о финансовых затратах фирмы. Фиксируются данные по налоговым платежам, выплате заработка сотрудникам, обязательным взносам в ФСС, ПФР, расчеты с контрагентами и прочее. Далее сумма расписывается по составляющим (строчки 4121-4129).
  3. В стоках прочих входящих и исходящих потоков обозначаются суммы, не подвергшиеся классификации.
  4. В строчке 4100 рассчитывается сальдо по обозначенным выше операциям (разность между поступлениями денег и затратами).
Читать еще:  Как составить номенклатуру дел в кадровой службе

Затраты обозначаются в круглых скобках.

НДС и акцизные платежи, перечисленные контрагентам, в разделе 1 не обозначаются.

Как составить отчет о движении денежных средств

Заполнение ОДДС начинается с шапки.

  • отметить период, за который формируется отчет;
  • обозначить дату составления отчетного документа или его представления;
  • указать данные по отчитывающемуся лицу: наименование, код ОКПО, ИНН;
  • прописать основной вид деятельности и соответствующий ему код по ОКВЭД-2;
  • привести прописью и кодами значения организационно-правовой формы и формы собственности.

С 2019 года все стоимостные показатели приводятся в тысячах рублей (ранее допускалось их формирование в миллионах рублей), поэтому единицы измерения уже вписаны в отчетную форму.

Для составления отчета по форме Минфина специалисту понадобятся данные об оборотах счетов 50, 51, 52, 55, 57, т. е. тех, на которых ведется учет денежных средств и их эквивалентов. Общие правила внесения показателей в отчет таковы:

  • Отрицательные показатели записываются в круглых скобках.
  • При наличии у организации валютных операций, все значения переводятся в рубли по официальному курсу на дату совершения.
  • Разница, полученная в связи с пересчетом денежных потоков компании и остатков средств в инвалюте по курсам на разные даты, отражается в ОДДС отдельно от всех потоков в строке «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».
  • Данные в отчет вносятся за два года/периода: отчетный и предшествующий ему.
  • Каждому конкретному поступлению и расходованию средств в отчете соответствуют определенные строки.
  • После каждого раздела выводится сальдо потоков по видам деятельности, в конце отчета определяется общее сальдо всех потоков, указывается остаток на начало периода и рассчитывается остаток на конец.

Одной из составных частей годового комплекта бухотчетности является отчет о движении денежных средств. Его бланк был утвержден еще в 2010 году, но последняя редакция приказа Министерства финансов несколько видоизменила эту форму. Для контролирующих органов отчет создается по форме Минфина с учетом положений, изложенных в ПБУ 23/2011. Собственники бизнеса могут затребовать представление отчета по другой форме, созданной в соответствии с принципами МСФО.

Еще больше материалов в рубрике «Бухгалтерская отчетность»

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector