Pravo-76.ru

Юридический журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Штрафы за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности

Ответственность за нарушения должностными лицами учреждений требований к ведению бухгалтерского учета, составлению и представлению бухгалтерской отчетности

Автор: Обухова Т., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Комментарий к Федеральному закону от 29.05.2019 № 113-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений (ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Для того чтобы отчетность содержала достоверные сведения о финансово-хозяйственной деятельности, субъект учета должен отражать факты своей хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета в соответствии с нормами законодательства РФ.

Информация о размере административной ответственности за нарушение правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности крайне актуальна для главного бухгалтера, поскольку согласно позиции Верховного суда, изложенной в п. 24 Постановления от 24.10.2006 № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса РФ об административных правонарушениях», главный бухгалтер (при отсутствии в штате должности главного бухгалтера – бухгалтер) несет административную ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

За нарушение требований к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности ст. 15.11, 15.15.6 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. Здесь же отметим, что в случае искажения показателей бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с нормами Инструкции № 33н, а также при грубом нарушении требований к бухгалтерскому учету в отношении автономных учреждений применялась (до 09.06.2019) ст. 15.11 КоАП РФ. Положения ст. 15.15.6 КоАП РФ в отношении действий автономных учреждений не использовались, поскольку эта статья устанавливала административную ответственность должностных лиц в части нарушения порядка представления бюджетной отчетности, то есть отчетности, составляемой в соответствии с Инструкцией № 191н, а автономные учреждения составляют отчетность согласно Инструкции № 33н.

Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ в ст. 15.11, 15.15.6 КоАП РФ внес изменения, которые применяются с 09.06.2019. В силу поправок административная ответственность, предусмотренная ст. 15.15.6 КоАП РФ, возлагается на должностных лиц государственных (муниципальных) учреждений, государственных органов, органов местного самоуправления, органов управления государственных внебюджетных фондов, органов управления территориальных государственных внебюджетных фондов, а также иных организаций, осуществляющих в соответствии с бюджетным законодательством РФ бюджетные полномочия по ведению бюджетного учета и (или) составлению бюджетной отчетности. Таким образом, в случае нарушения должностными лицами автономных учреждений требований к ведению бухгалтерского учета, составлению и представлению бухгалтерской отчетности применяются нормы, закрепленные в ст. 15.15.6 КоАП РФ. Ниже рассмотрим новшества, внесенные в данную статью.

Штраф за несдачу бухгалтерской отчетности в 2019 году

Подача бухотчетности – обязанность всех предприятий, работающих на территории РФ, она закреплена пп.5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Один экземпляр отчетности должен быть сдан в налоговую инспекцию. Отдельный комплект документов готовится для отправки в Росстат (с 2020 года это требование утрачивает актуальность).

На составление отчетности субъектам хозяйствования отводится 3 месяца после завершения отчетного периода, равного году. Если предприятие относится к числу обязанных осуществлять ежегодную аудиторскую проверку финансовой отчетности, необходимо прикладывать к комплекту отчетных форм аудиторское заключение (до 2020 аудиторские выводы отправляются в Росстат, с 2020 года они будут подаваться в ИФНС).

Штраф за непредоставление бухгалтерской отчетности в налоговую в 2019 г. регламентируется нормами ст. 126 НК РФ. За каждый несданный вовремя документ предприятие ждет штраф в сумме 200 руб. Если компания не подала в отведенные сроки только один отчет, ей назначат штраф, равный 200 руб., а если с опозданием был отправлен, например, баланс и отчет о финрезультатах, то величина взыскания составит 400 руб.

Административный тип ответственности для должностных лиц, виновных в срыве сроков сдачи отчетов в ИФНС, проявляется в штрафных взысканиях. Сумма наказания варьируется в диапазоне 300-500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

При несоблюдении сроков подачи отчетности в Росстат выписывается штраф (ст. 19.7 КоАП РФ):

юрлицам в размере 3-5 тыс. руб.;

ответственным должностным лицам в сумме 300-500 руб.

При определении величины наказания и регламентирующих норм в связи со срывом сроков представления отчетов в органы статистики необходимо руководствоваться Письмом Росстата от 16.02.2016 г. № 13-13-2/28-СМИ. В нем указано, что взыскание назначается отдельно за несдачу комплекта отчетных форм и за несоблюдение сроков подачи аудиторских заключений.

Как отчитываться вовремя

Хотите обойтись без штрафов за просрочку отчетности — автоматизируйте процесс сдачи. В СБИС Электронная отчетность это сделать легко:

  • Календарь сдачи отчетности покажет предстоящие отчеты и поможет спланировать время на их подготовку.
  • Сервис «Сдано / не сдано» покажет, какие отчеты уже сданы, а какие еще нет по каждой из ваших организаций в зависимости от системы налогообложения.
  • Уведомления о сроках сдачи отчетности персонально напомнят про каждый отчет по e-mail, смс, на компьютере или через мобильное приложение.
  • Автоматическая проверка перед отправкой поможет избежать ошибок в заполнении, из-за которых отчетность не примут.
  • Справка о приеме оператором сформируется сразу после отправки и подтвердит, что отчетность сдали в срок.
  • Уведомления о сообщениях от госорганов позволят не пропустить срок на исправление отчета или подачу ходатайства.
Читать еще:  Бухгалтерские проводки по учету членских взносов

Полная автоматизация сдачи отчетности

«Копеечные штрафы» прощают?

К сожалению, не прощают. Просто «вспомнят» о них через 3 года.

Раньше, если вы не платили штраф по требованию, налоговая сама списывала эту сумму со счета. Неважно, 5 рублей или 5000 рублей. Но в 2020 году правила изменились. С 01.04.2020 налоговая не взыскивает штрафы менее 3000 рублей до тех пор, пока не произойдет одно из двух:

  • сумма всех санкций в совокупности превысит 3000 рублей,
  • пройдет 3 года с даты уплаты по требованию.

Похожие правила действуют для штрафов ПФР и ФСС. За штрафами менее 3000 рублей ФСС пойдет в суд через год с даты уплаты по требованию, ПФР — через 3 года.

Как посчитать срок на подачу ходатайства?

У вас есть месяц на подачу ходатайства в налоговую. Этот срок начинается с даты, следующей за датой получения акта, и заканчивается в такую же дату следующего месяца. Если это будет выходной день, то срок продлится на ближайший рабочий день. Акт получили 12.01.2021, последний день подачи ходатайства 15.02.2021 (т. к. 13.02.2021 суббота).

На акт проверки ФСС можно подать возражения в течение 15 рабочих дней с даты получения акта. На акт ПФР возражения также можно подать в течение 15 дней. В законе о персучете прямо не прописано, каких — рабочих или календарных, — поэтому руководствуемся нормами НК РФ и отчитываем рабочие дни. Например, акт получили 01.02.2021, возражения можете подать не позднее 20.02.2021.

Могут ли наказать главбуха за несвоевременную отчетность?

Налоговая, ПФР и ФСС составляют протокол об административном правонарушении (несвоевременной сдачи отчетности), а штраф на должностное лицо выносит уже суд.

Как правило, административный штраф 300–500 рублей выносят на имя руководителя, потому что именно он подписывает отчетность и автоматически отвечает за ее представление. Но принципиальный директор может добиться, чтобы административный штраф назначили главному бухгалтеру. Это возможно либо на этапе рассмотрения протокола, либо уже через суд. Главное условие для привлечения к ответственности — должностная инструкция главбуха, в которой прописана обязанность по сдаче отчетности.

Может ли организация заплатить штраф за директора?

Не может, административный штраф должен уплатить тот, кто привлечен к ответственности. Основание — п. 1 ст. 32.2 КоАП РФ.

Оплачивать штраф директора со счета фирмы:

  • опасно, вплоть до уголовной ответственности самого директора;
  • невыгодно, потому что придется уплатить НДФЛ и страховые взносы;
  • бессмысленно, потому что уплату могут не «засчитать», штраф так и останется на директоре.

Штрафы за несдачу «нулевой» налоговой отчетности

Следует отметить, что налоговое законодательство не содержит понятия «нулевой» налоговой декларации (налогового расчета). Указание в налоговой декларации (расчете) в строке о сумме налога (авансового платежа) значения «ноль» может быть обусловлено, в частности, отсутствием у налогоплательщика объекта налогообложения по соответствующему налогу либо может являться результатом расчета налога (авансового платежа). В случае если лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеет по этим налогам объектов налогообложения, п.2 ст.80 НК РФ ему предоставлено право представлять по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (Письмо ФНС РФ от 01.11.2016 г. №СД-3-3/5091).

Несмотря на то, что законодательством не предусмотрена обязательность представления пояснений, во избежание неверного толкования «нулевой» отчетности контролирующими органами лучше представить разъяснения об отсутствии деятельности.

Так, согласно п.2 письма ФНС РФ от 26.11.2010 г. №ШС-37-7/16376, при представлении налоговой декларации (расчета по страховым взносам), сумма к уплате (доплате) по которой составляет 0 рублей, с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока взимается минимальный штраф – 1 000 рублей либо 200 рублей за непредставленный расчет по авансовым платежам (п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.126 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 19.11.2017 г. №ГД-4-11/22730@).

Читать еще:  Бухгалтерский учет страховых взносов проводки и пример

Как сдать отчетность вовремя и не забыть?

Всегда кажется, что забыть про отчетность невозможно. Но сроки везде разные и дел так много, что не успеешь оглянуться, а дата сдачи уже прошла.

Предлагаем воспользоваться нашими советами, чтобы точно обойтись без штрафов:

  • Завести планер. Не важно, будет это бумажный вариант, электронный помощник или Googlе-календарь — подойдет любой. Держите его на виду и периодически заглядывайте в него, чтобы сверить сроки.
  • Поставить напоминание в телефоне или на компьютере, чтобы хотя бы за пару дней до нужной даты система вам напомнила о приближающихся сроках. Подойдет и обычный будильник, ведь главная задача — напомнить!
  • Быть постоянным посетителем сайта ФНС — там опубликован календарь налогоплательщика , который подскажет вам актуальные сроки сдачи отчетности.
  • Посещать профильные мероприятия и читать периодику. В период сдачи отчетности проводится большое количество мастер-классов, семинаров, платных и бесплатных. На них также можно узнать все внесенные поправки в законодательство, а эксперты рассматривают типичные ошибки в декларациях.
  • Если пользуетесь услугами аутсорсинговой компании или бухгалтера на удаленке — требуйте подтверждения отправки отчетов. Пусть высылают вам квитанции о приеме отчетности или сканы описи и чека Почты России, если отчеты отправлены письмом. Так вы будете уверены в соблюдении сроков.
  • Воспользоваться электронными сервисами для сдачи отчетности, например, Астрал.Отчет 5.0 . Сервис не только оповестит вас о сроках отчетности, но и поможет верно заполнить декларации, а также автоматически подтвердить получение требования (если ФНС вовремя не получит подтверждение возможна блокировка счета).

Базовые аспекты ↑

Чтобы избежать штрафа за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности в ИФНС или же иные органы (в налоговую, другие) необходимо будет внимательно изучить законодательные акты.

Устанавливаются жесткие сроки, которые требуется соблюдать. Причем они различаются для разных предприятий и индивидуальных предпринимателей.

На сроки сдачи отчетности влияют следующие моменты:

  • организационно-правовая форма предприятия;
  • выбранный налоговый режим;
  • иное.

За не сдачу отчетности в налоговый орган штрафы назначаются различные.

Чтобы избежать подобного рода прецедентов, в случае возникновения которых возникает необходимость оплачивать штрафы, стоит составлять календарь бухгалтера.

Формируется он на основании действующих законодательных норм. Также стоит заблаговременно изучить следующие вопросы:

  • основные определения;
  • установленные сроки;
  • нормативная база.

Основные определения

Избежать различного рода сложностей, связанных непосредственно с формированием бухгалтерской отчетности, возможно будет только лишь в случае изучения законодательных норм.

Наиболее существенными понятиями, необходимыми для верной трактовки законодательных норм, являются:

  • отчетность налоговая и бухгалтерская;
  • федеральный орган (уполномоченный);
  • отчетный период;
  • руководитель экономического субъекта;
  • факт хозяйственной жизни;
  • организация государственного сектора.

Также имеются некоторые другие термины, которые используются в законодательстве. Необходимо ознакомиться со всеми.

Под термином «бухгалтерский учет» понимается документальное отражение различного рода хозяйственных, коммерческих действий.

При этом сама информация по этому поводу предоставляется в табличной форме в установленные законодательством сроки.

«Налоговая отчетность» подразумевает документальное отражение налогоплательщиком в специальных документах информации о полученных им доходах за определенный период.

Именно на основании данных документов осуществляется начисление налоговых сборов.

Важно помнить, что процедура формирования налоговой и бухгалтерской отчетности может осуществляться совместно и по отдельности. В первом случае процедура намного проще.

«Уполномоченный федеральный орган» — специальное государственное учреждение, полномочия которому были переданы Правительством Российской Федерации.

Основными функциями данного органа являются:

  • выработка государственной политики в сфере бухгалтерского, налогового учета;
  • нормативное и правовое регулирование.

«Стандарт бухгалтерского учета» — данным термином обозначается специальный документ, который устанавливает минимальные требования к ведению бухгалтерского учета.

Также в нем обозначаются все допустимые и законодательно разрешенные способы ведения подобного рода учета.

«Международный стандарт» — перечень норм и правил, необходимых для ведения отчетности при деятельности предприятия вне пределов Российской Федерации.

«План счетов бухгалтерского учета» — представляет собой целую систему различного рода счетов для ведения бухгалтерской отчетности.

«Руководитель экономического объекта» — имеет два распространенных на сегодняшний день определения:

  • должностное лицо, являющееся единоличным исполнительным органом;
  • лицо, которое несет ответственность за ведение дел экономического субъекта;
  • некий управляющий, которому на основании соответствующего удостоверяющего документы переданы функции ведения отчетности.

«Факт хозяйственной жизни» — некоторое событие, которое обязательно должно быть отражено соответствующим образом в отчетности рассматриваемого типа.

Под данным событием может подразумеваться следующее:

  • сделка;
  • финансовые или же иные операции;
  • какие-либо события;
  • результат ведения коммерческой деятельности;
  • движение денежных средств.

«Организация государственного сектора» — какие-либо государственные, муниципальные учреждения, на которых должна в соответствии с действующим законодательством вестись отчетность.

Знание обозначенных выше терминов позволяет избежать большого количества самых разных затруднений, связанных с трактовкой нормативно-правовых документов.

Именно поэтому данному вопросу стоит уделить пристальное внимание. Особенно при отсутствии достаточного опыта.

Также данные понятия помогут разобраться с законодательством о штрафах за несданную отчетность. Величина штрафа зависит от большого количества различных факторов.

Читать еще:  Договор на аутсорсинг бухгалтерских услуг образец

Что это форма 2 бухгалтерской отчетности, читайте здесь.

За опоздание сдачи отчетности полагается ответственность в соответствии со специальными статьями Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Установленные сроки

Так как штрафы за непредставление бухгалтерской отчетности в статистику и иные государственные контролирующие органы достаточно велики, стоит заранее ознакомиться со всеми сроками.

Ознакомиться с ними возможно будет на официальном сайте налоговой инспекции. При этом стоит помнить, что они могут изменяться.

Потому важно формировать календарь бухгалтера каждый год, заблаговременно. Следует следить за актуальной информацией и всеми поправками, внесенным в законодательство.

Наиболее внимательно необходимо относиться к срокам сдачи отчетности по налогу на добавочную стоимость.

При наличии нарушений получить вычет соответствующего типа по данному налогу будет невозможно или же проблематично.

На 2020 год установлены следующие сроки сдачи:

За четвертый кварталДо 25 января
За первый кварталДо 25 апреля
За второй кварталДо 25 июля
За третий кварталДо 25 октября

Важно помнить, что отчетность во многих случаях должна быть сдана в виде электронной документации.

Сегодня предоставление её на бумажном носителе допускается только лишь для отдельных категорий предприятий. Все они перечислены в п.5 ст.№174 НК РФ.

Декларация по налогу на прибыль должна быть сдана в следующие периоды времени:

За прошлый годДо 28 марта
За первый кварталДо 28 апреля
За первое полугодиеДо 28 июля
За девять месяцевДо 28 октября

Также необходимо сдавать данные о средней численности сотрудников на предприятии. Важно сделать это до 20 января следующего за отчетным года.

Данный момент отражается в п.3 ст.№80 НК РФ. Отдельного внимания заслуживает формат отчетности общества с ограниченной ответственностью на ОСНО.

Сроки выглядят следующим образом:

За прошлый годДо 20 января (в бумажной форме), до 25 января в электронном формате
За первый кварталДо 20 апреля в бумажной форме, до 25 апреля в электронной
За полугодиеДо 20 июля (в бумажной форме), до 25 июля в электронной форме
За девять месяцевДо 20 октября и 25-го октября соответственно

Помимо сдачи бухгалтерской отчетности в налоговую, необходимо помнить о важности предоставления документов в иные государственные контролирующие органы.

Необходимо соблюдать сроки предоставления РСВ-1 в Пенсионный фонд РФ. На данный момент все данные должны быть переданы.

Ответственность организаций за несдачу отчётности

Что же произойдёт, если не сдать годовой или квартальный баланс в установленный срок?

Для предприятий, не сдающих вовремя бухгалтерскую отчётность, Государство обозначило 2 типа ответственности:

  1. Налоговая.
  2. Административная.

К налоговой ответственности привлекаются сами организации. Размер штрафа – 200 рублей за каждый не сданный документ (до 800 рублей в сумме). Также рекомендуем ознакомиться со следующим видео:

Что же касаются административной ответственности – к ней привлекаются должностные лица юридических лиц, ответственные за сдачу отчётов. Штрафы по отношению к ним составляют от 300 до 500 рублей.

К подобным штрафным санкциям привлекаются все предприятия, вне зависимости от организационно-правовой формы, а также субъектов хозяйствования (частные/государственные). За несвоевременную сдачу документации назначается штраф, который необходимо выплатить в течение месяца со дня назначения.

Также подвергается проверке и патент ФМС. Проверка патента на действительность – это обязательная процедура при приеме на работу иностранных граждан.

В случае неуплаты Государством устанавливаются пени. А в особо тяжёлых случаях предприятие подвергается принудительному объявлению банкротства и ликвидации.

Также, стоит упомянуть о штрафах за неправильное составление и искажение информации в отчётах для Федеральной Налоговой Службы. Данные «проступки» караются достаточно жёстко и могут составить от 5% до 30% суммы налогов за предшествующие 3 месяца работы.

Минимальный размер штрафа – 1000 рублей. Причём, за частые просчёты и исправления государство вправе ужесточить меры наказания как по отношению к юридическому лицу, так и к физ. лицу, составлявшему отчёт.

Пропорциональное налогообложение: плюсы и минусы.

Франшиза магазина разливного пива: быстрый старт.

Именно потому, что за несдачу и неправильное составление бухгалтерской отчётности предусмотрены такие жёсткие меры наказания, мы рекомендуем заблаговременно озаботиться данным вопросом и подойти к нему со всей серьёзностью. Это обеспечит спокойный сон и вам, и вашему бухгалтеру.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector