Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Если была начислена премия бухгалтерские проводки nalognalogru

Проводки по заработной плате

Начисление зарплаты и создание проводок по заработной плате — это ежемесячная обязанность бухгалтера. Она сохраняется при любых видах деятельности организации и при любых налоговых режимах. Мы подготовили практический материал, который поможет грамотно сделать все проводки и правильно отразить зарплату в бухгалтерском учете.

  1. Зарплата в бухгалтерском учете
  2. Даты проводок по заработной плате
  3. Разновидности проводок по зарплате и налогам
  4. Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

Премия покупателю за объем закупок: проводки

Договором поставки предусматриваются условия реализации товара и критерии, выполнение которых (например, за определенный объем закупок в установленные сроки) дает возможность покупателю получить денежную премию или дополнительную партию продукции в виде бонусного вознаграждения. Эти активы поставщику следует правильно списать.

В бухучете продавца премиальные выплаты учитываются в прочих расходах и отражаются на сч. 44, как затраты, связанные с продажей. Премия покупателю за объем закупок сопровождается проводками:

Операции

Д/т

К/т

— либо зачтена в счет взаимных расчетов

«Премиальные» расходы отнесены на затраты

В налоговом учете денежные премии учитываются в составе внереализационных затрат. При этом важно, чтобы порядок их расчета и выплаты был означен в договоре поставки, договорные условия выполнены, а начисление подтверждалось актом, подписанным обеими сторонами. В структуру затрат продавца премия включается на дату составления акта (при методе начисления), либо по факту выплаты, если применяется кассовый метод учета.

В свою очередь покупатель отразит полученное поощрение в учете так:

Операции

Д/т

К/т

Премия от поставщика:

— учтена в прочих доходах на основании соответствующего акта

— поступила на расчетный счет

— либо зачтена по взаимным расчетам

Пример 1:

Компания – продавец по условиям договора поставки выплатил денежную премию в размере 2% с суммы закупки, превышающей 8 000 000 руб. в месяц (с учетом НДС). В апреле 2019 покупатель приобрел товар на сумму 18 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% 3000000 руб.). Величина начисленной премии составила 200000 руб. ((18 000 000 – 8 000 000) х 2%). Продавец оформит операцию так:

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

Покупателю начислена премия

При расчете налога на прибыль продавец учтет доходы:

от продаж — стоимость проданных товаров 15000000 руб. (18000000 – 3000000);

внереализационные — величину премии, выплаченной клиенту 200000 руб.

Покупатель составит следующие проводки:

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

Начислен прочий доход

От поставщика поступила премия на счет

В налоговом учете покупателя полученная от поставщика премия включается в базу для налога на прибыль. Ее учитывают в составе внереализационных доходов. НДС с подобных вознаграждений не исчисляют, так как они не связаны с оплатой ТМЦ. Моментом получения премии является дата подписания акта на ее передачу вне зависимости от применяемого метода учета признания доходов и затрат.

Читать еще:  Счет 52 Валютные счета в бухгалтерском учете

Налогообложение премиальных выплат

Любое премиальное вознаграждение является доходом сотрудника. Следовательно, работодатель, как налоговый агент, обязан удержать налог на доходы физических лиц и перечислить его в бюджет.

Страховые взносы

Начисления за производственные показатели в полном объеме облагаются страховыми взносами на социальное страхование (глава 34 НК РФ). Также с них необходимо уплатить взносы на травматизм (125-ФЗ от 24.07.1998).

Минфин настаивает, что выплаты к праздничным датам облагаются страховыми взносами. Но суды придерживаются иной точки зрения (Определение ВС РФ № 310-КГ17-19622 от 27.12.2017). Взносы не обязательно начислять, если вы готовы отстаивать свою точку зрения в суде.

Налог на прибыль

Если начисление является вознаграждением за труд, то оно и начисленные на него страховые взносы признаются в расходах организации в полном объеме (пп. 2 ст. 255 НК РФ).

Начисления к праздничным датам в расходах не признаются, так как не связанны с производственными результатами. Если в бухучете сформированы проводки на премию за счет прибыли прошлых лет, то при расчете налога на прибыль признать ее нельзя.

Почему выгодно платить налоги с премии работника

В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда. Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН «доходы минус расходы»). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога. Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами.

Премию можно учесть в расходах при соблюдении следующих условий:

  • В трудовом договоре или локальном нормативном акте пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
  • Премия выплачена за выслугу лет или за трудовые показатели, которые можно подтвердить документами. Например, сотрудника отдела продаж можно премировать на основании служебной записки непосредственного руководителя с данными по выполнению плана.
  • Руководитель должен издать приказ о поощрении сотрудников по форме Т-11 для одного работника, по форме Т-11а — для нескольких.

Обратите внимание! В налоговых расходах можно учитывать только премии за производственные показатели. Премии к юбилею, празднику и прочие непроизводственные учесть нельзя. Также нельзя учитывать премии, выплаченные за счет чистой прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений.

Читать еще:  Бухгалтерская служба функции права и обязанности

Назначение способа отражения зарплаты в учете

Способ отражения в учете может быть указан для отдельного документа, начисления, сотрудника. Однако нужно учитывать приоритетность в отражении зарплаты. Например, когда способ отражения в справочнике «Организация» указан отличный от способа отражения в справочнике «Сотрудник», программа «передаст» в «1С:Бухгалтерия 8» способ отражения, указанный у сотрудника, так как приоритет этого способа отражения зарплаты выше.

Рассмотрим назначение способа отражения в порядке возрастания приоритета:

  1. Для организации (раздел «Бухучет зарплаты» по ссылке «Бухучет и выплата зарплаты» на закладке «Учетная политика и другие настройки» в справочнике «Организации» (раздел «Настройка»«Организации»).
  2. Для подразделения (раздел «Настройка»«Подразделения»).
  3. Для территории (раздел «Настройка»«Территории»).
  4. Для сотрудника (раздел «Кадры»«Сотрудники», раздел «Бухгалтерский учет зарплаты», ссылка «Выплаты», учет затрат в карточке сотрудника).

  • Для вида начисления (раздел «Настройка»«Начисления», раздел «Бухгалтерский учет», закладка «Налоги, взносы, бухучет» формы вида начисления).
  • Для планового начисления сотрудника в документах «Назначение планового начисления», «Совмещение должностей».
  • В некоторых расчетных документах, таких как «Премия», «Договор (работы, услуги)», «Материальная помощь», «Начисление прочих доходов».

  • В разрезе сотрудника и начисления. Настройка осуществляется документом «Бухучет начислений сотрудников» в разделе «Зарплата»«Бухучет начислений сотрудников».
  • Типовые проводки по заработной плате

    Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:

    Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:

    • Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
    • Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.

    В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:

    • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
    • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.

    Нам прощается транспортный налог и страховые взносы 0%. Как оформить в бухгалтерском учете? Списать на не принимаемые расходы на прибыль?

    Отражение в учете прощенных налогов

    Вариант 1. Если организация уверена, что ИФНС должна списать налоги за II квартал, то после принятия поправок:

    — в бухучете их можно вообще не начислять — ведь если не предполагается их платить, то нет и расхода (уменьшения экономических выгод). Соответственно, при получении от инспекции подтверждения списания не надо начислять доход в размере списанных налогов;

    — в налоговом учете следующая ситуация: в налоговых декларациях/расчетах нужно показать начисление конкретных сумм налогов и обязательных платежей. Если они не влияют на расчет других налогов (к примеру, не учитываются в расходах по налогу на прибыль), то не надо отражать «прибыльные» налоговые доходы при списании этих налогов (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Читать еще:  Может ли главный бухгалтер совмещать должность кассира?

    Если же подлежащие списанию налоги и другие обязательные платежи по общему правилу учитываются в «прибыльных» расходах (торговый сбор, налог на имущество, транспортный налог и т.д.), то:

    • начисления за II квартал в «прибыльных» расходах сразу не учитываем, это экономически необоснованно, поскольку их должны списать;
    • списанные суммы этих платежей в «прибыльные» доходы не включаем (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Вариант 2. На основе налоговых расчетов, деклараций и прочей отчетности отражаем, как обычно, начисление налогов и других обязательных платежей, даже если их потом могут списать. Такой вариант подойдет, в частности, и тем, кто не уверен на 100%, что налоги спишут: ИФНС ведь может найти какую-нибудь формальную причину, чтобы отказать в этом. А затем отражаем прочий доход от их списания. Соответственно:

    — в бухучете проводки по начислению налогов будут стандартные. В том числе и в случае, когда подлежащие списанию налоги/обязательные платежи учитываются в расходах. Ведь при методе начисления расходы мы признаем независимо от оплаты. А вот на дату списания налогов/обязательных платежей нужно признать доход, сделав проводку по дебету счета 68 и кредиту счета 91-1;

    — в «прибыльном» налоговом учете, если речь идет об имущественных и других «расходных» налогах, учитываем их в составе прочих «прибыльных» расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А затем отражаем внереализационный доход от их списания.

    Обосновать применение второго варианта в налоговом учете можно, опираясь на старые разъяснения Минфина, посвященные списанию налогов, ранее учтенных в расходах. Так, если начисленный имущественный налог был учтен в качестве прочего расхода, то после его списания Минфин советует включить ту же сумму во внереализационные «прибыльные» доходы (подп. 21 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 33 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 03.08.2011 N 03-03-06/4/88, от 02.08.2011 N 03-03-05/79).

    Внимание! Взносы на травматизм не обнуляются, поскольку их платят не на основании Налогового кодекса. Возможно, для их списания будет принят другой закон.

    И. В. Заровнятных
    автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

    Присоединяйтесь к нам в социальных сетях

    Поможем не забыть сделать главное

    Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector