Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет подарков инструкция

Учет подарков и сувениров: Минфин всех запутал

Деятельность многих учреждений бюджетной сферы связана с проведением массовых или публичных мероприятий: спортивные соревнования, юбилейные торжества, конкурсы юных талантов, научные конференции и т.д. На таких мероприятиях его участникам и призерам вручаются памятные подарки и сувениры. Еще в прошлом году бухгалтерский учет подарков и сувениров не вызывал особых вопросов у бухгалтеров, но в 2019 году возникли проблемы. Найти оптимальное решение не помогли и разъяснения Минфина России.

Пишем учетную политику и положения

Некоторых специалистов, особенно в творческой сфере, высококлассных профессионалов, имеющих выбор предложений, привлекает социальный пакет.

Чтобы сотрудники видели, что они получат от работы в компании, помимо зарплаты, стоит четко расписать варианты поощрения и определить, на что вы готовы потратиться. Затем собрать данные в отдельном положении, которое станет частью учетной политики. В ней же указываются нюансы бухгалтерского и налогового учета.

Обратите внимание! Каждого сотрудника необходимо ознакомить с документом под роспись.

Если кому-то устанавливаются личные бонусы (обычно это руководители), они прописываются в отдельном пункте трудового договора. В остальных случаях в тексте просто ссылаются на положение (незачем раздувать документ).

Можно также указать общие формулировки. Например, «организация вправе поощрять сотрудника за труд, достижение профессиональных результатов и по иным основаниям». Однако подобный вариант не поддерживается налоговыми органами, они требуют конкретики и четких определений – когда и за что работник получает поощрение.

В качестве примера положения о премировании вы можете воспользоваться нашим образцом.

Бланки строгой отчетности

Какие бланки относятся к бланкам строгой отчетности, описано в п. 118 Инструкции№ 157н, они должны обладать следующими признаками:

  • изготовлены типографским способом по форме, утвержденной правовым актом органа власти;
  • содержат номер, серию;
  • имеют степень защиты;
  • хранятся, выдаются и уничтожаются в соответствии со специальными требованиями, установленными уполномоченным органом власти.

Согласно п. 337 Инструкции № 157н в учетной политике учреждения должен быть прописан весь перечень применяемых учреждением БСО. Это могут быть трудовые книжки с вкладышами, дипломы, сертификаты, свидетельства, квитанции и т.п.

Бухучет подарков к праздникам

Подарки непроизводственного назначения, так же как и подарки-премии, могут быть куплены у поставщика либо созданы собственными силами. И в учете на момент дарения они должны числиться на одном из счетов учета ТМЦ: 10, 41 или 43.

Для начисления такого подарка достаточно приказа, и отразит его (поскольку его источником становится чистая прибыль, оставшаяся после уплаты налога на нее) другая проводка:

Читать еще:  Расчеты по претензиям проводки в бухгалтерском учете

Дт 91.2 Кт 70.

Проводка в момент дарения окажется такой же, как и при подарке-премии:

Дт 70 Кт 10 (41, 43).

Страховых взносов здесь не будет, а НДФЛ с общей стоимости подаренного за год (если она превысила 4 тыс. руб.), будет удержан из дохода в виде зарплаты (это говорит о том, что начисление и выдачу подарка непроизводственного назначения лучше учесть на счете 70, поскольку в справке формы 2-НДФЛ при наличии превышения придется указать полную стоимость полученных за год подарков, а сумму 4 тыс. руб. отразить в виде примененного к ней вычета):

Дт 70 Кт 68.

НДС, начисленный на стоимость подарка непроизводственного назначения, отразит проводка:

Дт 91.2 Кт 68.

По подаркам, купленным с НДС, при наличии счета-фактуры от поставщика входной налог можно будет заявить к вычету.

Определен способ налогообложения презентов персоналу и контрагентам НДФЛ

Налог на доходы физических лиц удерживается с материальной и нематериальной прибыли граждан. Исчисление НДФЛ начинается с сумм больше 4000 рублей.

Для расчета НДФЛ необходимо:

  • сложить цену всех подарков, выданных служащему в отчетном году;
  • из итога отнять 4000 руб. — величина дохода, не облагаемого налогом;
  • исчислить НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) и 30% (для нерезидентов).

Когда презент вручен в денежном варианте, тогда подоходный налог удерживается в день его выплаты и перечисляется не позднее дня, наступающего за днем передачи презента.

Когда подарок неденежный, то удержание подоходного налога исполняется за счет наиближайшей по сроку выплаты в денежной форме, и перечисляется не позднее дня, который следует за днем удержания.

Бухгалтерский учет новогодних подарков детям работников

Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией новогодних подарков для детей работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:

  • стоимость приобретенных новогодних подарков для детей работников относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
  • приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;
  • приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».

Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).

Читать еще:  Как сделать бухгалтерский баланс для чайников

Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Передача подарков сотрудникам

Стоимость подарков – прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). Признаются в момент вручения подарков физическим лицам (п. 16 ПБУ 10/99).

Не признаются в составе расходов для налога на прибыль стоимость подарка и НДС начисленный при передаче (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 16, 19 ст. 270 НК РФ).

Налог начисляется в момент передачи подарка, налоговая база – рыночная стоимость (стоимость приобретения подарка) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Продажи — Продажи – Безвозмездная передача .

Можно выписать один СФ на всю безвозмездную передачу.

Следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям вручения подарков (Письмо Минфина РФ от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).

Документ Счет-фактура выданный на реализацию :

  • Код вида операции — 10 «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг»;
  • В строках ставятся прочерки:
    • 6 «Покупатель»;
    • 6а «Адрес»;
    • 6б «ИНН/КПП покупателя».

Перечень документов и хозяйственных операций, необходимых для оформления подарка в 1С 8.3:

Внимание: программа 1С 8.3 не отслеживает сумму подарков, превысившую 4 000 руб. за налоговый период по конкретному физическому лицу. Поэтому этот момент необходимо отслеживать самостоятельно.

Если подарок выплачивается или выдается сотруднику организации и будет отражаться с использованием счета 70, то необходимо в перечень видов расчета, поставляемых с конфигурацией, добавить пользовательский вид расчета через раздел Справочники – Зарплата и кадры – Начисления.

Для подарка в денежной форме:

Для подарка в натуральной форме:

Поле Способ отражения оставляем пустым, так как для доходов в натуральной форме проводка не формируется.

Важно: если подарок передается по договору дарения, то в поле Вид дохода выбирается вариант – Доходы, не являющиеся объектом налогообложения страховыми взносами.

Пример 1

Пример: бывшему сотруднику организации в честь юбилея решено выплатить денежную сумму в размере 5 000 руб. без оформления договора дарения.

Обратимся к таблице, размещенной выше – так как подарок не связан с трудовой деятельностью и выплачивается не сотруднику организации, то для отражения списания на расходы воспользуемся документом Операция, введенная вручную из раздела Операции – Бухгалтерский учет:

Читать еще:  Рекомендация Р382013КпР Регистры бухгалтерского учета

Так как сумма превысила вычет в 4 000 руб., то в этом же документе отразим удержание НДФЛ с 1 000 руб.:

Для того чтобы суммы по НДФЛ были отражены в отчетности для ИФНС, недостаточно лишь сформировать проводки, необходимо также сделать дополнительные движения по регистрам накопления. Для этой цели воспользуемся документом Операция учета НДФЛ из раздела Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ.

Следует обратить внимание на то, что в данном документе выбор налогоплательщика происходит из справочника Физические лица, что дает возможность указать в поле Сотрудник лицо, не являющимся сотрудником организации:

  • Закладка Доходы:

  • Закладка Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов:

  • Закладка Удержано по всем ставкам:

  • Закладка Перечислено по всем ставкам:

Отразим выплату подарка в денежной форме на банковскую карточку бывшего сотрудника в 1С 8.3 Бухгалтерия:

Пример 2

Пример: сотруднику организации по договору дарения вручен памятный подарок после присуждения ему 1-го места в соревнованиях за звание «Лучший работник года» стоимостью 560 руб.

Сформируем через раздел Покупки документ Поступление (акты, накладные) и заполним его следующим образом:

В документе регистрируем Счет-фактуру полученный и устанавливаем в нем флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. В этом случае счет-фактура сформирует проводку и совершит движение по регистру накопления НДС Покупки. Тем самым поместив счет-фактуру сразу в Книгу покупок:

Чтобы в 1С 8.3 Бухгалтерия списать в расходы сумму подарка, сформируем на основании документа Поступление (акт, накладная) документ Требование-накладная и заполним следующим образом:

  • Закладка Материалы:

  • Закладка Счет затрат:

В результате проведения документа получим следующие проводки:

Для отражения начисления НДС со стоимости подарка оформим документ Отражение начисления НДС в разделе Операции – НДС. В поле Контрагент указывается сотрудник, которому был вручен подарок. Заполним документ как показано на рисунках:

  • Закладка Главное:

  • Закладка Товары и услуги:

  • Счет учета НДС:

Получим следующую проводку и движение по регистру:

В данном документе регистрируем счет-фактуру выданный:

Если Вам необходима помощь в освоении более широкого спектра операций в программе 1С, то мы предлагаем Вам пройти наш профессиональный курс «1С Бухгалтерия 3.0 на интерфейсе ТАКСИ». Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector