Законный порядок выплаты пособия работодателем на погребение умершего сотрудника

Смерть сотрудника на предприятии предполагает материальную компенсацию близким родственникам погибшего, которая производится от лица руководства данной организации. Среди основных выплат отмечаются следующие материальные компенсации:

1. Заработная плата за отработанный период, которую бухгалтерия не успела выдать сотруднику;
2. Компенсация за неиспользованные дни отпуска;
3. Субсидии и пособия, которые полагались работнику, но не были выплачены вследствие происшествия (пособие по временной невозможности выполнения трудовых обязанностей и др.);
4. Иные выплаты, положенные соглашением о трудоустройстве (премии, поощрения, надбавки к заработной плате).

Следует отметить, что с крайней заработной платы погибшего сотрудника не взимается налоговый сбор НДФЛ . Иные выплаты и компенсации также не подлежат налогообложению (исключение — это авторский гонорар).

Также ст.1183 ГК РФ установлен срок равный 4-м месяцем для обращения родственников за выплатой сумм, не полученных умершим сотрудником. Если же данный срок пропущен, то данные суммы включаются в состав наследства.

Что полагается погибшему сотруднику

Семье погибшего на производстве работника положены определенные компенсационные выплаты от работодателя. Получить их могут близкие родственники умершего. К выплатам относят:

• доход, который сотрудник успел заработать к моменту прекращения действия трудового договора;
• выплаты за неиспользованный отпуск;
• пособия, если сотруднику их начисляют, но он не успел их получить в текущем месяце.

Также работникам положены иные денежные выплаты, которые не относят напрямую к зарплате. Например, премиальные, компенсации.

Порядок начисления выплат работодателем родственникам умершего работника

При­чи­та­ю­щи­е­ся ра­бот­ни­ку предприятия день­ги (зар­пла­та, ком­пен­са­ция за неиспользованный от­пуск и т.д.) ра­бо­то­да­тель дол­жен вы­пла­тить чле­нам семьи умер­ше­го ра­бот­ни­ка или лицам, на­хо­див­шим­ся на его ижди­ве­нии (ст. 141 ТК РФ).

Напомним, что к чле­нам семьи от­но­сят­ся (ст. 2 Се­мей­но­го ко­дек­са):

• су­пру­ги;
• ро­ди­те­ли/усы­но­ви­те­ли;
• дети, в т.ч. усы­нов­лен­ные.

Если претендентов на выплаты несколько, то вся сумма выдается первому обратившемуся.

При возникновении спорной ситуации, можно предложить родственникам договориться или обратиться в суд.

Второе условие — похоронные расходы несет родственник или другое лицо

Родственнику, законному представителю или иному лицу, взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего, п. 1 ст. 9 Закона N 8-ФЗ гарантируется оказание на безвозмездной основе определенного перечня услуг:

— оформление документов, необходимых для погребения;

— предоставление и доставка гроба и других предметов, необходимых для погребения;

— перевозка тела (останков) умершего на кладбище (в крематорий);

— погребение (кремация с последующей выдачей урны с прахом).

Эти услуги может бесплатно оказать специализированная служба по вопросам похоронного дела.

В этом случае собственно пособие на погребение родственнику (иному лицу) Не выплачивается (п. 5 ст. 9 Закона N 8-ФЗ). Работодатель оплачивает ритуальные услуги похоронной компании в 10-дневный срок после получения счета от нее (п. 3 ст. 9 Закона N 8-ФЗ, абз. 3 п. 12 Временного порядка).

Примечание. Для оплаты ритуальных услуг необходима справка о смерти и счет (п. 12 Временного порядка).

Если родственник умершего или иное лицо берет на себя расходы по организации похорон, а не пользуется правом на получение безвозмездного гарантированного перечня услуг по погребению, ему выплачивается пособие на погребение (п. 1 ст. 10 Закона N 8-ФЗ, п. 6 Временного порядка).

4. Увольнение сотрудника

Трудовой договор прекращается в связи со смертью работника (п. 10 ч. 1 ст. 77, п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Заработная плата, не полученная к дню смерти работника, выдается родственникам. Раздел «Зарплата» — Все начисления – «Увольнение» — Основание увольнения: п.6 ч. 1 ст. 83.
При выплате родственникам умершего заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск и пр. страховые взносы не начисляются при условии, что выплаты начислены после смерти работника.
Также у организации не возникает обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате родственникам сумм вознаграждения, начисленного работнику, который умер.

В данной статье мы рассмотрели основные вопросы по созданию и выплате больничного листа умершего сотрудника, а также выплату единовременного пособия на погребение за счет ФСС. По возникшим вопросам обращайтесь на нашу Линию консультаций 1С, где сможете получить квалифицированную поддержку наших специалистов. Первая консультация совершенно бесплатно!

Порядок оформления

Сегодня в стране работает несколько типов организаций, осуществляющих выплату такого пособия.

Любой получатель может рассчитывать на предоставление денег в день обращения, если вся необходимая документация собрана, а заявление было написано правильно. Прежде всего, каждый пенсионер может рассчитывать на предоставление социальной помощи в организации, которая осуществляет выдачу пенсионных выплат. Также любой пенсионер имеет возможность обратиться в уполномоченную организацию, занимавшуюся предварительно вопросами социального страхования умершего, если он продолжал осуществлять трудовую деятельность даже перед смертью. Однако такое возможно только в ситуации, когда умерший гражданин не был застрахован в установленном порядке.

Все средства, затраченные на захоронение, должны возвращаться пенсионерам или каким-нибудь другим родственникам. В перечень таких услуг включено оформление необходимой документации относительно порядка погребения, выдача гроба, перевозка покойного к месту захоронения или кремации и, естественно, сам похоронный процесс.

Максимальный объем денежных выплат, установленный законодательством, по итогам индексации 1 февраля 2019 года составляет 5946,47 руб.

ФСС представляет собой организацию социального страхования, которая тоже уполномочена предоставлять определенную денежную сумму родственникам покойного, покрывающую расходы на захоронение. Необходимую денежную сумму можно будет получить на следующий день с момента предоставления заявления в ФСС.

Чтобы иметь возможность получать денежные средства в соответствующих объемах, потребуется предварительно собрать полный перечень необходимых документов для оформления.

В этот список включены:

• Удостоверение личности заявителя;
• Свидетельство о смерти из ЗАГСа;
• Справка о смерти по форме № 33;
• Свидетельство о прохождении регистрации умершего;
• Предъявленные счета родственникам за проведение ритуальных услуг;
• Удостоверение пенсионера и справка из финансовой организации.

Заявление в ФСС обрабатывается в общепринятом порядке. Запрос по конкретному делу будет рассматриваться на протяжении трех дней. Именно за такой период оформляется соответствующее распоряжение о предоставлении необходимой денежной суммы родственнику покойного. Ключевыми справками для ФСС являются оформленное удостоверение пенсионера или трудовая. Когда оформляется распоряжение, необходимо предоставлять в определенном порядке подлинные реквизиты счета гражданина, которому полагается материальная помощь.

При оформлении заявления его адресат традиционно указывается в верхнем правом углу. В большинстве случаев это непосредственно директор организации, в которой работал покойник. После этого посередине прописывается слово «заявление». С нового абзаца начинается главный текст с самой просьбой о предоставлении пособия. Также необходимо составить подробный перечень прилагаемой документации. После этого указывается дата написания заявления и ставится подпись.

Выплаты на погребение

Пособие от ФСС. Предоставляется по основному месту работы работника (кроме погребения работников-пенсионеров по возрасту либо инвалидности и работников, умерших от несчастного случая на производстве) (п. 3 ст. 20 Закона № 1105). Получить пособие на погребение могут члены семьи работника или другие юридические или физические лица, фактически осуществившие погребение.

Для назначения такого пособия в комиссию по соцстрахованию член семьи умершего работника должен предоставить следующие документы:

— копию свидетельства о смерти работника;

— оригинал извлечения из Госреестра актов гражданского состояния, выдаваемого отделом РАГС (оригинал справки для получения пособия на погребение — если госрегистрацию смерти проводил исполнительный орган сельского, поселкового, городского (кроме городов областного значения) совета).

Важно! В извлечении, выдаваемом РАГС, указываются Ф. И. О. лица, на запрос которого выдано это извлечение.

Именно этому лицу предприятие должно выплатить пособие на погребение

А вот в справке для получения пособия на погребение Ф. И. О. лица, обратившегося за его получением, не проставляются. Поэтому страхователь выплатит пособие на погребение тому лицу, которое предоставило все документы для его получения.

Не позднее следующего дня после дня обращения за пособием комиссия по соцстрахованию принимает решение о его назначении. На сегодняшний день размер пособия составляет 4100 грн.

Далее не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения комиссией работодатель подает в ФСС Заявление-расчет (п. 2 Порядка № 12****). В идеале, в течение 10 рабочих дней Фонд должен перечислить средства. И не позднее следующего рабочего дня после получения страховых средств от ФСС на спецсчет работодатель выплачивает пособие на погребение (п. 3 ст. 32 Закона № 1105).

О выплате пособия нужно отчитаться перед ФСС, направив соответствующее Уведомление (приложение 2 к Порядку № 12). Срок подачи Уведомления — 1 месяц со дня проведения выплат.

Важно! Пособие на погребение от ФСС не облагается НДФЛ (п.п. «а» п.п. 165.1.22 НКУ) и ВС (п. 16 1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). В форме № 1ДФ его отражают с признаком дохода «146» с налоговым номером лица, фактически получившего пособие.

Помощь от работодателя. Работодатель может предоставить родственникам умершего работника помощь на погребение. Причем если размер такой помощи не превысит в 2019 году 5380 грн., то ни НДФЛ, ни ВС с нее удерживать не придется (п.п. «а» п.п. 165.1.22, п. 16 1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Если же помощь будет предоставлена в большей сумме, то «вершок» попадет под налогообложение.

В форме № 1ДФ помощь (как облагаемую, так и не облагаемую) отражаем с признаком дохода «146».

ЕСВ нет (БЗ 301.03).

Основанием для выплаты такой помощи является заявление родственника (другого лица, фактически осуществившего погребение работника).

Ритуальные услуги за счет предприятия. Если работодатель оплатил ритуальные услуги по собственной инициативе, кого в таком случае считать получателем помощи на погребение?

Умершего работника? Ответ однозначен — нет. Дело в том, что участником гражданских правоотношений является человек (физическое лицо) (ст. 24 ГКУ). В момент его смерти гражданская правоспособность прекращается. При этом в случае смерти налогоплательщика налог за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов. Причем последним налоговым периодом считается период, заканчивающийся днем, на который соответственно приходится смерть такого плательщика налога (см. п. 162.3 НКУ).

Однако в рассматриваемой ситуации начисление (выплата, предоставление) дохода производилось после смерти налогоплательщика.

Тогда, может быть, родственники умершего работника? Тоже нет. Ведь оплату таких услуг предприятие произвело по своей инициативе (на основании приказа работодателя). Никто из родственников умершего работника с заявлением об оказании помощи на погребение на предприятие не обращался.

Таким образом, поскольку в сложившейся ситуации отсутствует субъект налогообложения — плательщик налога, с дохода которого можно удержать НДФЛ и ВС, то такие выплаты не являются объектом налогообложения.