Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Вызов на комиссию по легализации налоговой базы что делать

Что делать, если вызвали на комиссию по проблемным контрагентам

Порой даже опытные директора теряются, когда получают вызов на комиссию по проблемным контрагентам. Что делать в таком случае и какие могут быть последствия — объясняет руководитель гражданско-правовой практики, старший юрист адвокатского бюро «Лашин и партнеры» Елизавета Александрова.

С начала этого года вырос размер поступлений в бюджет. После коронавирусного кризиса налоговая активно возобновила свою работу, используя различные мероприятия. Одним из таким мероприятий является вызов на комиссию по легализации налоговой базы. Что же делать директору при получении такого письма и влечет ли вызов на комиссию проведение ВНП?

Налоговая комиссия: не игнорируйте вызов налоговиков

Приглашение на заседание не приходит внезапно. Как правило, первым сигналом становится информационное письмо из налоговой инспекции, посвященное фактам, выявленным в ходе проверки. В нем инспекторы предлагают уточнить обязательства Вашей компании по налогам, например уменьшить сумму заявленного убытка или погасить задолженность по НДФЛ. Отреагировать на такое письмо нужно в течение 10 рабочих дней, иначе на следующем этапе налоговая служба вызовет на заседание комиссии непосредственно Генерального Директора или главбуха компании.

К сожалению, в большинстве случаев представители предприятий действительно не умеют выйти на конструктивный разговор с контролерами. Налоговики хотят убедиться (и мы не можем их за это осуждать), что руководитель не номинальный, что он реально ведет бизнес и осведомлен о его нюансах. Конечно, проигнорировать вызов на заседание комиссии можно. Но в таком случае компанию оштрафуют на 2000 руб. и (что более существенно), вероятнее всего, включат в план выездных проверок. Хочу обратить Ваше внимание на то, что минимальные доначисления по итогам проверки в Москве составляют 2–3 млн руб.

Пример. Директор торговой компании получил уведомление из налоговой инспекции вскоре после того, как бухгалтерия подала декларацию по НДС. Руководитель без энтузиазма отнесся к подобной перспективе: давать пояснения о высоком размере НДС к вычету вовсе не хотелось. К тому же на этот день у него была запланирована важная командировка в Краснодар. Но директор решил, что игнорировать вызов не стоит: он позвонил в инспекцию, объяснил ситуацию и попросил перенести заседание на другой день. Налоговики пошли ему навстречу. Это позволило компании выиграть время и собрать доказательства в свою пользу. Руководитель знал слабые стороны бизнеса и предполагал, что контролеры будут расспрашивать о партнерах. Отказываться от дачи показаний было нельзя, иначе компания попала бы в план выездных проверок. Тогда директор с помощью юристов собрал недостающие документы, связанные с деятельностью партнеров. Также он обратился непосредственно к руководителям этих компаний и договорился, что в случае встречной проверки они явятся на заседание комиссии и сообщат те же сведения, что и он. Так Генеральный Директор уберег свою компанию от выездной налоговой проверки.


Совет.
Во-первых, если Ваша бухгалтерия применяет серые схемы, являться в налоговую стоит только в том случае, если Вы сможете дать убедительные пояснения, которые развеют сомнения контролеров. Помните, что сдержанные ответы «да», «нет», «возможно» однозначно вызовут у них подозрения. Если у Вас есть объяснения той или иной ситуации, то следует их привести, представив доказательства. Во-вторых, если Вы хотите перенести дату заседания комиссии, советую письменно объяснить инспекции причину. Будет не лишним, если к заявлению Вы приложите оправдывающие Вас документы, например приказ о командировке или больничный. Если у Вас просто нет желания или Вы не успеваете подать свою просьбу в письменном виде, на комиссию можно отправить главного бухгалтера, чтобы он дал пояснения относительно Вашего отсутствия, так как игнорировать вызов налоговой инспекции неразумно.

Правило 2.

Не посещайте комиссию в одиночку

Как показывает практика, инспекторы предпочитают психологически давить на руководителей числом, приглашая на подмогу коллег, представителей службы судебных приставов, прокуратуры и других правоохранительных органов, администраций муниципальных образований. Помните, что у Вас тоже есть право на помощь. Вы можете прийти на комиссию в сопровождении доверенного лица, юриста или адвоката. К тому же никто не может лишить Вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ).

Пример. Один из московских поставщиков фармацевтических препаратов привлек внимание налоговиков заявленной суммой НДС к вычету. Директор понимал, что их претензии необоснованны, но решил, что на заседание комиссии лучше пойти вместе с финансовым директором, который при необходимости сможет в деталях объяснить механизм исчисления налоговой базы компании. Совместными усилиями им удалось донести до инспекторов, что сумма налога к вычету так велика, поскольку наценка на товары минимальная, как того требует законодательство. Соответственно, сумму НДС можно включить в себестоимость товаров лишь частично. В подтверждение своих слов фирма представила все первичные документы, из которых следовало, что у нее нет возможности изменить сумму налогового вычета, чтобы она оказалась ниже установленного порога в 89%. Так руководство доказало, что действует согласно правилам, установленным государством для фармацевтического рынка, а не оптимизирует налоги.

Совет. Если Вы считаете, что отстаивать свою точку зрения Вам поможет присутствие адвоката или лиц, более осведомленных в конкретных вопросах, непременно возьмите их с собой.

Правило 3.

Подготовьте веские аргументы

По мнению налоговиков, появилось слишком много убыточных фирм, которые не платят налоги. Поэтому теперь внимание контролеров будет обращено не только на предприятия, последние три года работавшие в убыток, но и на те, которые заявили его в последний налоговый период.

Пример. Строительная компания одного из городов Сибирского федерального округа была включена в реестр недобросовестных поставщиков. Из-за этого ей закрыли доступ к рынку госзаказов. Фирма понесла убытки, которые отразила в налоговой отчетности. Это и послужило причиной вызова ее руководителя на комиссию по легализации налоговой базы. Инспекторы потребовали объяснить причину внезапной убыточности предприятия, а также подать уточненную декларацию, указав меньшую сумму убытка, и, соответственно, с разницы уплатить в бюджет налог на прибыль. Но Генеральный Директор объяснил налоговикам, что, потеряв госзаказы, компания с учетом сезонности и низких темпов роста отрасли попросту не смогла быстро переориентироваться на другое направление в строительстве. Комиссия была вынуждена признать, что убытки предприятия не являются частью схемы оптимизации налогов, и претензии к компании были сняты.

Совет. Не забывайте: если компания понесла убыток, само по себе это еще не доказывает, что ее траты были экономически необоснованны. Поэтому необходимо заранее позаботиться об оправдательных документах, которые отражают ситуацию в Вашем сегменте бизнеса (например, содержат сведения о падении цен на производимый Вашим предприятием вид продукции).

Правило 4.

Заранее готовьте доказательства для суда

Одной из самых распространенных причин для вызова на налоговую комиссию по-прежнему остаются размеры зарплат на предприятии (см. рисунок). Во-первых, под прицел попадают компании, выплачивающие оклад ниже прожиточного минимума, регионального МРОТа или среднего уровня по Вашей отрасли. Во-вторых, внимание инспекторов привлекают предприятия, на которые поступают жалобы от работников или партнеров и негативные сведения от правоохранительных и других контролирующих органов.

Пример. Генеральному Директору крупной логистической компании пришлось объяснять налоговой комиссии, почему его организация уплатила меньшую сумму НДФЛ с зарплаты, нежели должна была. Инспекторы сочли, что реальные оклады работников выше, о чем свидетельствует сумма, указанная в объявлениях о вакансиях, размещенных на сайтах по трудоустройству. Значит, компания недоплатила налог умышленно. Довод руководителя о том, что более высокая зарплата была указана лишь для того, чтобы объявление привлекло больше кандидатов, не убедил комиссию. Контролеры назначили выездную проверку, по результатам которой доначислили налог. Директор не согласился с этим решением и подал иск в суд. На допросе руководитель пояснил, что при собеседовании с каждым работником оговаривался реальный оклад, не соответствующий указанному на сайте. Судьи признали необоснованность претензий налоговиков, поскольку те не смогли представить доказательства того, что на самом деле работники получали оклад, указанный на сайтах по трудоустройству.

Читать еще:  Особенности налогового планирования и оптимизации Инструменты и методы

Совет. Подготовьте убедительные документальные доказательства, объясняющие, почему оклад на предприятии ниже, чем, допустим, средний оклад в компаниях с таким же видом экономической деятельности. В качестве причины можно указать, например, хороший социальный пакет, который компенсирует разницу, или временные финансовые трудности организации. Однако не забывайте, что зарплата не может быть ниже МРОТа; напомню, что в 2014 году он равен 5554 руб., при этом региональные власти вправе устанавливать иной, более высокий, МРОТ. Так, в Санкт-Петербурге его размер составит 8868 руб.

Правило 5.

Даже если Вы прошли налоговую комиссию, не расслабляйтесь

Если Вы успешно прошли налоговую комиссию по легализации налоговой базы, это не означает, что Вам больше не грозит проверка. Почему такое возможно? Дело в том, что налоговики не перестанут пристально наблюдать за деятельностью Вашей организации. Если Вы будете допускать те же ошибки, что и прежде, и не примете во внимание замечания инспекторов, за Вашу фирму возьмутся всерьез. Для налоговиков комиссии – это в первую очередь способ пополнить госбюджет, получить дополнительную информацию о Генеральном Директоре, о компании, о ее слабых местах. К тому же это позволяет им прикинуть, планировать ли выездную проверку или не стоит тратить время, ведь размер доначислений будет невелик. Однако хочу обратить Ваше внимание на то, что от налоговых комиссий бизнесу бывает и польза. На этих заседаниях можно узнать, что именно в деятельности Вашего предприятия смущает инспекторов и какими аргументами они пользуются. К тому же Вы сумеете вовремя понять, стоит ли подавать уточненную декларацию (и на какую сумму), чтобы избежать выездной проверки.

Из ИФНС пришел вызов на комиссию

Все, что нужно знать о комиссиях по легализации налоговой базы

Чтобы по­двиг­нуть на­ло­го­пла­тель­щи­ков к по­пол­не­нию бюд­же­та, при ин­спек­ци­ях на ме­стах и ре­ги­о­наль­ных УФНС дей­ству­ют ко­мис­сии по ле­га­ли­за­ции на­ло­го­вой На них могут при­гла­сить прак­ти­че­ски любую фирму или ИП, а не толь­ко тех, у кого убыт­ки или чьи зар­пла­ты недо­тя­ги­ва­ют до опре­де­лен­но­го уров­ня. «При­гла­ше­ние» явить­ся на ковер иг­но­ри­ро­вать не стоит, вый­дет себе до­ро­же. Но если ваш ди­рек­тор не при­вык вни­кать в на­ло­го­вые тон­ко­сти биз­не­са, то лучше не от­прав­лять его од­но­го на ко­мис­сию.

Кто входит в зону риска

Итак, пер­вы­ми пре­тен­ден­та­ми на вызов в ИФНС яв­ля­ют­ся сле­ду­ю­щие на­ло­го­пла­тель­щик

  • по­ка­зы­ва­ю­щие убыт­ки на про­тя­же­нии как ми­ни­мум 2 лет под­ряд;
  • име­ю­щие боль­шую долю вы­че­тов по НДС (89% и более);
  • име­ю­щие низ­кую на­ло­го­вую на­груз­ку по на­ло­гу на при­быль, по на­ло­гу при «до­ход­но-рас­ход­ной» УСН, по ак­ци­зам, ЕСХН, а также по НДФЛ, упла­чи­ва­е­мо­му пред­при­ни­ма­те­ля­ми. Под низ­кой на­ло­го­вой на­груз­кой по на­ло­гу на при­быль по­ни­ма­ет­ся, в част­но­сти:
  • для фирм, за­ни­ма­ю­щих­ся про­из­вод­ством про­дук­ции, — на­груз­ка менее 3%;
  • для тор­го­вых ор­га­ни­за­ций — менее 1%.

При этом на­ло­го­вая на­груз­ка опре­де­ля­ет­ся так:

  • ра­бо­то­да­те­ли, вы­пла­чи­ва­ю­щие зар­пла­ту ниже сред­не­от­рас­ле­во­го уров­ня в субъ­ек­те РФ либо ниже ре­ги­о­наль­но­го про­жи­точ­но­го ми­ни­му­ма. По­след­ние, кста­ти, под осо­бым при­це­лом у на­ло­го­ви­ков.

Низ­кие зар­пла­ты ин­те­ре­су­ют на­ло­го­ви­ков не по­то­му, что они ра­де­ют о бла­го­со­сто­я­нии ваших ра­бот­ни­ков. Их цель — вы­ве­сти из тени серые зар­пла­ты и тем самым по­вы­сить со­би­ра­е­мость НДФЛ. Кста­ти, недав­но ФНС по­ру­чи­ла тер­ри­то­ри­аль­ным ин­спек­ци­ям уси­лить ра­бо­ту на этом на­прав­ле­ни

  • на­ло­го­вые аген­ты по НДФЛ, име­ю­щие за­дол­жен­ность по пе­ре­чис­ле­нию на­ло­га или сни­зив­шие по­ступ­ле­ния по нему более чем на 10% по срав­не­нию с преды­ду­щим годом;
  • пред­при­ни­ма­те­ли, за­явив­шие про­фес­си­о­наль­ный на­ло­го­вый вычет в раз­ме­ре более 95% от всего по­лу­чен­но­го за год до­хо­да;
  • пред­при­ни­ма­те­ли, име­ю­щие НДС к упла­те, но сда­ю­щие ну­ле­вые де­кла­ра­ции

Кста­ти, не толь­ко убыт­ки, низ­кие до­хо­ды и ма­лень­кие зар­пла­ты могут явить­ся при­чи­ной для вы­зо­ва в на­ло­го­вую. Боль­шой доход тоже может спо­двиг­нуть на­ло­го­ви­ков по­об­щать­ся с вами. Вот ре­аль­ный слу­чай. Пред­при­ни­ма­тель, у ко­то­ро­го нет ра­бот­ни­ков, по­ка­зал го­до­вой на­ло­го­об­ла­га­е­мый доход в несколь­ко де­сят­ков мил­ли­о­нов руб­лей. Ин­спек­ция за­ин­те­ре­со­ва­лась: как ИП один, без ра­бот­ни­ков, мог столь­ко за­ра­бо­тать? На­вер­ня­ка тут что-то нечи­сто, может, он ко­го-то на­ни­мал и пла­тил чер­ную зар­пла­ту.

Если вы нашли себя среди тех, кого на­ло­го­ви­ки могут отобрать для «раз­бо­ра по­ле­тов», вам имеет смысл более вни­ма­тель­но озна­ко­мить­ся с ма­те­ри­а­лом ниже.

Первый тревожный звонок

Тем, кто попал под при­цел, на­ло­го­ви­ки за­бла­го­вре­мен­но — не позд­нее чем за 1 месяц до даты пред­по­ла­га­е­мой ко­мис­сии — рас­сы­ла­ют ти­по­вые ин­фор­ма­ци­он­ные письм В них из­ла­га­ют­ся все по­до­зри­тель­ные, по мне­нию ин­спек­то­ров, факты и об­сто­я­тель­ства. Кроме того, в пись­ме на­ло­го­пла­тель­щи­ку пред­ла­га­ет­ся са­мо­сто­я­тель­но встать на путь ис­прав­ле­ния, а имен­но:

  • пе­ре­про­ве­рить свои на­ло­го­вые по­ка­за­те­ли и пред­ста­вить либо по­яс­не­ния, либо уточ­нен­ки с уве­ли­чен­ной сум­мой на­ло­га;
  • по­га­сить за­дол­жен­ность по НДФЛ;
  • при­нять меры по по­вы­ше­нию зар­пла­ты до же­ла­е­мо­го уров­ня;
  • оце­нить свои риски в со­от­вет­ствии с Об­ще­до­ступ­ны­ми кри­те­ри­ям по ко­то­рым на­ло­го­ви­ки от­би­ра­ют пре­тен­ден­тов для вы­езд­ных про­ве­рок.

С того мо­мен­та, как вы по­лу­чи­ли такое пись­мо, у вас есть 10 ра­бо­чих дней на то, чтобы долж­ным об­ра­зом про­де­мон­стри­ро­вать свою «ра­бо­ту над ошиб­ка­ми». На­при­мер, по­дать уточ­нен­ную де­кла­ра­цию и до­пла­тить налог либо пись­мен­но ар­гу­мен­ти­ро­вать при­чи­ны, ко­то­рых вы стали объ­ек­том вни­ма­ния на­ло­го­ви­ко Если же вы счи­та­е­те, что у вас все нор­маль­но, то мо­же­те не по­да­вать в ин­спек­цию ни­ка­ких пись­мен­ных по­яс­не­ний на этот счет. Такая обя­зан­ность нигде не уста­нов­ле­на.

Вызов на ковер

Если, что на­зы­ва­ет­ся, делом вы никак не от­ре­а­ги­ру­е­те на ин­фор­ма­ци­он­ное пись­мо, тогда уже на­ло­го­ви­ки при­гла­сят вас для «раз­го­во­ра по душам», при­слав Уве­дом­ле­ние о вы­зо­ве в на­ло­го­вый орган на­ло­го­пла­тель­щи­ка (пла­тель­щи­ка сбора, на­ло­го­во­го агентс ука­за­ни­ем даты, места и вре­ме­ни встре­чи.

Борь­ба с «те­не­вы­ми» зар­пла­та­ми не огра­ни­чи­ва­ет­ся вы­зо­вом пла­тель­щи­ков на ко­мис­сию. Так, в неко­то­рых ре­ги­о­нах при УФНС ра­бо­та­ют «зар­плат­ные» го­ря­чие линии

Сразу ска­жем: не по­вто­ряй­те оши­бок тех, кто пы­тал­ся оспа­ри­вать в суде вызов на ко­мис­сию. Это бес­смыс­лен­ное за­ня­ти На­ло­го­вые ор­га­ны имеют пол­ное право вне рамок про­вер­ки вы­зы­вать на­ло­го­пла­тель­щи­ков пись­мен­ным уве­дом­ле­ни­ем для дачи по­яс­не­ни А те, в свою оче­редь, обя­за­ны вы­пол­нять за­кон­ные тре­бо­ва­ния на­ло­го­ви­ко

Про­игно­ри­ро­вать вызов, не явив­шись на ко­мис­сию без ува­жи­тель­ной при­чи­ны, тоже не луч­шая идея. Во-пер­вых, за неяв­ку гро­зит штраф для ру­ко­во­ди­те­ля фирмы или пред­при­ни­ма­те­ля — от 2000 до Прав­да, он может быть взыс­кан толь­ко через Также за­ме­тим, что этот штраф преду­смот­рен имен­но за необос­но­ван­ную неяв­ку. Если же на­ло­го­пла­тель­щик явит­ся, но от­ка­жет­ся да­вать по­яс­не­ния, то оштра­фо­вать его на­ло­го­ви­ки не вправ

Во-вто­рых, от вас все равно не от­ста­нут, а вы­зо­вут на ко­мис­сию по­втор­но. Если вы снова не яви­тесь, тогда по­сле­ду­ет при­гла­ше­ние на ко­мис­сию уже в ре­ги­о­наль­ное УФНС. Ну а если и этот вызов оста­нет­ся без от­ве­та, тогда вы­езд­ная про­вер­ка вам прак­ти­че­ски обес­пе­чен Стоит ли го­во­рить, что пре­не­бре­же­ние по­втор­ны­ми вы­зо­ва­ми на ко­мис­сию — это повод для по­втор­ных же штра­фов для ру­ко­во­ди­те­ля или ИП.

Кому идти?

По-хо­ро­ше­му, ин­спек­то­ры хотят ли­це­зреть непо­сред­ствен­но ру­ко­во­ди­те­ля (ИП) или глав­но­го бух­гал­те­ра. Но на ко­мис­сию может прий­ти и ка­кой-ли­бо иной пред­ста­ви­тель на­ло­го­пла­тель­щи­ка, в част­но­сти юрист ком­па­нии, есте­ствен­но, с до­ве­рен­но­стью. Можно явить­ся и в боль­шем со­ста­ве, на­при­мер глав­бух и юрис­кон­сульт.

Глав­ное, чтобы пред­ста­ви­тель не был фор­маль­ным, от­прав­лен­ным на ко­мис­сию, что на­зы­ва­ет­ся, для ви­ди­мо­сти. Он дол­жен су­меть вы­стро­ить кон­струк­тив­ный диа­лог с ин­спек­то­ра­ми, гра­мот­но от­ве­тить на их во­про­сы и при­ве­сти ра­зум­ные и убе­ди­тель­ные до­во­ды по тем фак­там, ко­то­рые яви­лись при­чи­ной вы­зо­ва на ко­мис­сию (убы­точ­ность, низ­кие зар­пла­ты и т. д.). А зна­чит, это дол­жен быть че­ло­век, хо­ро­шо осве­дом­лен­ный о со­сто­я­нии дел вашей фирмы или ИП. При­сут­ствие на ко­мис­сии че­ло­ве­ка несве­ду­ще­го, не спо­соб­но­го внят­но объ­яс­нить те или иные фак­то­ры, — это лиш­ний повод для ин­спек­то­ров взять на­ло­го­пла­тель­щи­ка на ка­ран­даш. В связи с этим если, к при­ме­ру, ваш ди­рек­тор не очень хо­ро­шо раз­би­ра­ет­ся в на­ло­го­вых делах ком­па­нии, то лучше ему пойти вме­сте со спе­ци­а­ли­стом на ко­мис­сию.

Тому, кто пой­дет на ко­мис­сию, це­ле­со­об­раз­но за­го­дя вы­стро­ить линию за­щи­ты. То есть про­ду­мать ар­гу­мен­ты, ко­то­рые по­мо­гут обос­но­вать на­ли­чие у вас «по­до­зри­тель­ных» об­сто­я­тельств. При этом можно за­па­стись до­ка­за­тель­ства­ми вашей право­ты, на­при­мер рас­че­та­ми, ко­пи­я­ми до­ку­мен­тов, ре­ги­стра­ми на­ло­го­во­го и бух­гал­тер­ско­го учета. Мно­гие бух­гал­те­ры берут с собой за­ра­нее под­го­тов­лен­ные по­яс­не­ния и затем про­сят при­об­щить их к ма­те­ри­а­лам за­се­да­ния ко­мис­сии.

Читать еще:  Транспортный налог в Смоленской области в 20182019 г

Так, на­при­мер, низ­кую при­быль­ность можно объ­яс­нить кри­зи­сом, общим па­де­ни­ем спро­са и про­даж, вы­со­кой кон­ку­рен­ци­ей, новым видом де­я­тель­но­сти и т. д. При­чи­ны убыт­ков тоже могут быть самые раз­ные: ком­па­ния на ста­дии раз­ви­тия, необ­хо­ди­мость при­вле­кать займы, вы­со­кая тру­до­ем­кость.

А во­об­ще бо­ять­ся ко­мис­сий не надо, если, ко­неч­но, вы не злост­ный укло­нист. По боль­шо­му счету, это вос­пи­та­тель­ная ра­бо­та с на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми, не более. Хотя и с неко­то­ры­ми эле­мен­та­ми устра­ше­ния. К при­ме­ру, на «зар­плат­ных» ко­мис­си­ях, кроме самих ин­спек­то­ров, неред­ко при­сут­ству­ют пред­ста­ви­те­ли ПФР, тру­д­ин­спек­то­ры, ра­бот­ни­ки пра­во­охра­ни­тель­ных ор­га­нов и про­ку­ра­тур

Если вкрат­це, то с вами по­бе­се­ду­ют, на­сто­я­тель­но по­ре­ко­мен­ду­ют улуч­шить свои на­ло­го­вые по­ка­за­те­ли, пре­ду­пре­дят о воз­мож­но­сти вы­езд­ной про­вер­ки и от­пу­стят с миром. Кста­ти, все дан­ные вам ре­ко­мен­да­ции и срок для устра­не­ния на­ру­ше­ний будут из­ло­же­ны в про­то­ко­ле за­се­да­ния ко­мис­сии, с ко­то­рым вас долж­ны озна­ко­мить под рос­пись. Если по­же­ла­е­те, вам вы­да­дут и копию про­то­кол

В свою оче­редь, вы узна­е­те, какое досье есть у на­ло­го­ви­ков на вашу ком­па­нию, смо­же­те объ­ек­тив­но оце­нить свои риски и, что на­зы­ва­ет­ся, под­сте­лить со­лом­ки на особо про­блем­ные участ­ки ва­ше­го на­ло­го­во­го учета.

Итак, ко­мис­сия про­шла. К чему го­то­вить­ся? К тому, что вы те­перь на осо­бом кон­тро­ле у ИФНС. И ско­рее всего, за вами будут ка­кое-то время на­блю­дать на пред­мет того, учли ли вы ре­ко­мен­да­ции на­ло­го­ви­ков.

Если же ни­ка­ких по­ло­жи­тель­ных в на­ло­го­вом плане сдви­гов за­ме­че­но не будет, с боль­шой долей ве­ро­ят­но­сти можно ска­зать, что вас вклю­чат в пре­тен­ден­ты на вы­езд­ную про­вер­ку.

Что делать и что необходимо знать?

Налоговый орган вправе вызывать свидетеля (например, директора или бухгалтера) на допрос при проведении в отношении вашей компании следующих контрольных мероприятий:

  • камеральная проверка;
  • выездная проверка;
  • вне рамок налоговой проверки.

На допрос вызывают тогда, когда налоговым органом в рамках предпроверочного анализа деятельности вашей компании установлены факты, свидетельствующие об искусственном занижении размера налогов, которые вы на самом деле должны были уплатить в бюджет. Допрос — в данном случае один способов «цементирования» проверяющим налоговым инспектором доказательственной базы.

Вызывать могут и по иным причинам. Выбор должностным лицом применяемого в отношении компании конкретного контрольного полномочия не всегда может быть основан на правильном понимании принципов работы закона.

Иногда такой выбор может быть продиктован личными корыстными интересами «нечистых на руку» должностных лиц налогового органа. Сбор в отношении бизнеса так называемого «компромата» — стандартная практика проверяющих налоговых инспекторов.

Что такое допрос свидетеля и чем он регламентирован

Допрос — это одно из самых строго регламентированных мероприятий налогового контроля. Речь о том, что при проведении допроса налоговые инспекторы должны четко следовать порядку, установленному Налоговым кодексом, нарушение которого впоследствии может привести к признанию недопустимыми доказательствами, показания опрошенных лиц, связанных с компанией (проверяемым налогоплательщиком).

Важно знать, что на допрос в налоговый орган вызывают только конкретных физических лиц и только по повестке. Крайне необходимо знать права свидетеля при допросе в налоговом органе и последствия неявки на допрос или отказа от дачи показаний, чтобы правильно выбрать тактику поведения при общении с налоговым инспектором.

Основной правовой инструментарий налогового инспектора при допросе свидетеля предусмотрен ст. 90 Налогового кодекса. Разъяснения, содержащиеся в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 и актуальная арбитражная практика подскажет, правильно ли налоговым инспектором применяются положения.

Идти или не идти на допрос, последствия отказа от дачи показаний или неявки

Выбор идти или не идти на допрос в налоговую или в итоге прийти и отказаться от дачи показаний есть всегда. Здесь важно понимать последствия того или иного решения.

От дачи показаний в налоговом органе освобождены только лица, указанные в пункте 2 статьи 90 Налогового кодекса. Остальным остается выбор, явиться для дачи показаний или отказаться от нее, неся риск наступления негативных последствий в виде привлечения к ответственности по статье 128 Налогового кодекса за неправомерный отказ от дачи показаний, а также за дачу заведомо ложных показаний или за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин.

Уважительную причину неявки на допрос не рассматриваем — она не отменяет допрос, а лишь отодвигает дату его проведения.

В последнее время проверяющие налоговые инспекторы очень часто стали путать и смешивать между собой положения уголовно-процессуального и налогового законодательства и подменять последнее нормами первого.

Мы держим в уме один немаловажный момент, если при допросе в налоговом органе присутствует сотрудник полиции, вы вправе отказаться от дачи объяснений в его присутствии на основании пункта 3 части 1 статьи 13 Закона о полиции либо на основании статьи 51 Конституции.

Важно об этом помнить и дать понять проверяющему налоговому инспектору о том, что вы в курсе, как правильно применяется закон и что возлагать свои полномочия на сотрудников полиции путем дачи им отдельного поручения об осуществлении мер налогового контроля (в рассматриваемом случае — допроса) по Налоговому кодексу РФ является недопустимым.

Для справки: Свидетеля нельзя привлечь к уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний или за отказ от дачи показаний в рамках налоговой проверки. Об этом говорится в статьях 307 и 308 Уголовного кодекса РФ. Указанные статьи применяется только в случаях, когда свидетель дает показания в суде или в ходе производства по уголовному делу о налоговом преступлении.

Сама ФНС подтверждает это в своем Письме от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (с изм. от 15.01.2019): «Необходимо учитывать, что административная ответственность (КоАП РФ) и уголовная ответственность (Уголовный кодекс) свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены».

Еще одно исключение, которое имеем в виду — недопустимость вызова свидетеля на допрос после завершения налоговой проверки. Так как суд с большей долей вероятности признает протокол такого допроса недопустимым доказательством, привлечение к ответственности за неявку или отказ от дачи показаний можно будет оспорить.

Рекомендации

Если вызова на допрос в налоговую избежать не удастся, лучше подготовиться к нему так, чтобы не оставить проверяющему налоговому инспектору простора для возможных злоупотреблений. Ни в коем случае не рекомендуется недооценивать сотрудников налогового органа.

Необходимо заранее быть готовым к возможному противодействию возможным психологическим манипуляциям, давлению и ухищрениям со стороны проверяющих в отношении допрашиваемых лиц. И не так важно, кого вызывают на допрос в налоговый орган, директора и бухгалтера компании или ее обычных работников.

Если не уверены, что справитесь сами, лучше воспользоваться помощью квалифицированного специалиста, имеющего профессиональный опыт общения с сотрудниками налоговых органов. И держим важные выводы из арбитражной практики в уме, чтобы адекватно оценивать возможные негативные последствия выбора соответствующей тактики поведения при общении с проверяющим.

Как производится отбор

Специалисты налоговой инспекции анализируют имеющиеся в их распоряжении данные относительно деятельности налогоплательщика или агента в части уплаты НДФЛ и страховых взносов. При этом в кандидаты на заседание комиссии рискуют попасть:

  1. Налоговые агенты, которые:
    • имеют задолженности по НДФЛ;
    • снизили объем перечисления налога по сравнению с предыдущим периодом более чем на 10%;
    • платят заработную плату ниже среднего уровня по виду деятельности в данном регионе.
  2. Индивидуальные предприниматели, которые:
    • имеют низкую налоговую нагрузку по НДФЛ;
    • заявили профессиональные вычеты в сумме более 95% от дохода;
    • отразили в декларации по НДС выручку от реализации, а в декларации по 3 НДФЛ — нулевой доход;
    • не подали упомянутые выше декларации за отчетный период.
  3. Плательщики страховых взносов, которые:
    • снизили сумму взносов за отчетный период более чем на 10% при неизменном количестве работников;
    • снизили количество сотрудников более чем на 30% по сравнению с прошлым периодом;
    • имеют задолженность по уплате взносов;
    • в прошлых периодах исчисляли взносы по дополнительному тарифу 6 или 9%, а в отчетном периоде применили иные ставки.
  4. Плательщики, в отношении которых:
    • есть информация от иностранных государств о получении доходов, которые должны облагаться НДФЛ в России;
    • есть информация, полученная из обращений граждан, организаций, контрольных ведомств и иных источников, об имеющихся у них налогооблагаемых доходов.
Читать еще:  Можно ли получить налоговый вычет за лечение родителей?

Что директор может делать и каковы последствия различных действий

Инспекция, как правило, не назначает предпроверочный анализ, пока не пообщается с директором компании. Поэтому её цель — заполучить руководителя для разговора на комиссии. Значит ли это, что приходить ни в коем случае не надо? Вариант «не приходить» существует, но не все так однозначно.

Не приходить. Весомые основания:

  • у одного из сотрудников компании обнаружен КОВИД, поэтому директор теперь тоже в зоне риска;
  • руководитель контактировал с КОВИДным больным, поэтому самоизолировался;
  • у директора есть признаки КОВИДа: нет обоняния, поэтому ему лучше прекратить все контакты и самоизолироваться.

Какие могут быть последствия? Или вас будут вызывать и дальше, но потом отстанут, или передадут материалы по вам на предпроверочный анализ, а там и до включения в план выездных проверок недалеко.

Пойти. Идти одному нет смысла, надо идти с адвокатом. Почему нет смысла идти одному? Потому, что адвокат:

  • оценит серьёзность аргументов инспекции;
  • выяснит, кто инициатор вызова директора на комиссию: территориальная инспекция (ИФНС) или управление (УФНС);
  • спрогнозирует, что будет дальше;
  • предложит варианты действий.

Лучше, если инициатор вызова директора — ИФНС, потому что если не прийти по её вызову, то есть некоторая вероятность, что про вас просто забудут. А если территориальная налоговая получила указание вызвать вас на комиссию от Управления, то «забить» у ИФНС не получится, ведь нужно будет отчитаться перед Управлением.

Ситуация требует оценки. Самое страшное, что может произойти — назначение ВНП. Её последствия вполне предсказуемы — разорение бизнеса, привлечение директора к уголовной и субсидарной ответственности.

Кого вызывают

Получить приглашение на комиссию может любая компания. И совсем не обязательно, что на заседании налоговики потребуют доплатить налоги или взносы. Возможно, инспекторы просто предупредят представителей организации о рисках работы с одним из контрагентов (см., например, решение Арбитражного суда Красноярского края от 24.05.2019 по делу № А33-3112/2019).

Тем не менее есть компании, шансы которых получить «пригласительный» наиболее высоки (они перечислены в Письме ФНС России). В зоне риска те, у кого:

  • есть недоимка по НДФЛ или взносам;
  • отчисления по НДФЛ за год уменьшились на 10%;
  • отчисления по взносам за год снизились, но количество работников не изменилось;
  • количество.

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

  • Свежие
  • Посещаемые

Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?

С 1 июля 2021 года организации и предприниматели, которые работают с товарами, подлежащими прослеживаемости, обязаны отчитываться в налоговую инспекцию об операциях с ними (п. 2.3 ст. 23 НК РФ). Кроме того, реквизиты для сведений о прослеживаемости появились в обычных и корректировочных счетах-фактурах, универсальных передаточных и корректировочных документах, книге покупок, книге продаж и налоговой декларации по НДС. Рассказываем, какие товары попали под прослеживаемость, как о них надо отчитываться, какой штраф грозит за нарушение. Приводим удобные таблицы, которые можно использовать в работе как шпаргалки, чтобы ничего не упустить.

Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России

ФНС России направила территориальным органам письмо с рекомендациями по применению статьи о необоснованной налоговой выгоде. Фискалы признали возможность налоговой реконструкции, которую до этого всячески отрицали. Автор проанализировал письмо, сделав выводы по положениям, на которые теперь налоговики будут обращать особое внимание. В частности, о реальности сделки, исполнении ее надлежащим лицом, умышленном совершении действий и документальном подтверждении.

Обзор судебной практики в письме ФНС России

В апреле 2021 г. ФНС России выпустила очередной обзор судебной практики. По традиции последних лет налоговой службой приводятся не только положительные для налоговых органов судебные акты, но дела, в которых была принята позиция налогоплательщиков, в т. ч. физических лиц. Прокомментируем несколько интересных для налогоплательщиков моментов, в частности о налоговых вычетах и необоснованной налоговой выгоде. Узнаете о последних тенденциях судебной практики в данной сфере, чего ожидать от налоговиков и к чему уже сейчас стоит готовиться.

Заверения о налоговых обстоятельствах: что такое и как применять?

Последнее время растет число организаций, активно добавляющих в свои договоры положения, призванные обезопасить их от претензий налоговой инспекции, вызванных действиями недобросовестных партнеров. Насколько эта практика действенна? Поможет ли правильный текст договора избежать давления со стороны налоговиков? Мы разобрались в этом вопросе, проанализировав действующее законодательство о заверениях об обстоятельствах, письма чиновников и судебную практику. Рассказываем, как сейчас работают заверения в налоговых правоотношениях. Даем 14 образцов формулировок для использования в договорах и в переписке с контрагентами.

Заверения об обстоятельствах. Практика применения новой статьи ГК РФ

Принимая решение о заключении договора, стороны всегда учитывают множество всяких обстоятельств. При этом зачастую сторона не может располагать полной информацией, и вынуждена полагаться на заверения контрагента (например, об отсутствии арестов, обременений и притязаний третьих лиц на предмет договора). Если такое заверение окажется недостоверным, с контрагента можно будет взыскать убытки или договорную неустойку, а также предпринять другие меры, предусмотренные законом. Расскажем, как этот сделать.

Заверения о налоговых обстоятельствах: что такое и как применять?

Последнее время растет число организаций, активно добавляющих в свои договоры положения, призванные обезопасить их от претензий налоговой инспекции, вызванных действиями недобросовестных партнеров. Насколько эта практика действенна? Поможет ли правильный текст договора избежать давления со стороны налоговиков? Мы разобрались в этом вопросе, проанализировав действующее законодательство о заверениях об обстоятельствах, письма чиновников и судебную практику. Рассказываем, как сейчас работают заверения в налоговых правоотношениях. Даем 14 образцов формулировок для использования в договорах и в переписке с контрагентами.

Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России

ФНС России направила территориальным органам письмо с рекомендациями по применению статьи о необоснованной налоговой выгоде. Фискалы признали возможность налоговой реконструкции, которую до этого всячески отрицали. Автор проанализировал письмо, сделав выводы по положениям, на которые теперь налоговики будут обращать особое внимание. В частности, о реальности сделки, исполнении ее надлежащим лицом, умышленном совершении действий и документальном подтверждении.

Показания генерального директора как доказательство реальности сделки по ст. 54.1 НК РФ

Статья 54.1 НК РФ является самой востребованной с точки зрения налоговых претензий контролирующих органов. Именно сделки с недобросовестными (по мнению налоговых органов) контрагентами традиционно привлекают наибольшее внимание налоговых инспекторов. Ключевым фактором признания налоговой выгоды обоснованной выступает реальность сделки и достоверность документооборота налогоплательщика. Бытует мнение, что положения п. 3 ст. 54.1 НК РФ исключили критерий подлинности подписей на первичных документах из списка ключевых доказательств в рамках оценки законности налоговых доначислений. Так ли это, и что говорят суды? Расскажем, в каком объеме исследуются свидетельские показания, что влияет на выводы налоговиков и как усилить свою позицию по спорным вопросам.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector