Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

УСН или ЕНВД как правильно выбрать режим налогообложения?

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Вопрос о том, какая система выгоднее, с начала 2021 года отпадает сам собой. ЕНВД отменяют, поэтому организации смогут выбирать только между ОСНО и УСН. У предпринимателей выбор больше — ОСНО, УСН, патент и самозанятость. Выберите режим с минимальной налоговой нагрузкой с помощью нашего бесплатного калькулятора. Если вы собираетесь переходить с ЕНВД на другой налоговый режим, прочитайте нашу статью — мы собрали в ней ответы на самые популярные вопросы по системам налогообложения. Не нашли ответа на свой вопрос? Задайте его в комментариях, обязательно ответим.

Особенности применения УСН

УСН в настоящее время довольно распространена в малом и среднем бизнесе. Это объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и упрощением ведения учета (особенно это относится к ИП). При применении «упрощенки» налогоплательщик не уплачивает налог на прибыль, налог на имущество (в отношении тех объектов, по которым налоговая база не определяется как кадастровая стоимость), НДС (однако может стать налоговым агентом в ряде случаев согласно ст. 161 НК РФ) и вместо них платит лишь единый налог.

Также есть возможность выбрать применяемый объект налогообложения, и это позволит смягчить налоговые обязательства. Если расходы организации больше 60% от ее дохода, то наиболее подходящий для нее объект – «Доходы минус расходы». Однако перечень расходов, на которые уменьшается сумма полученного дохода, является закрытым. В программном продукте «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, есть возможность вы брать определенные условия для признания расходов.

Если же уровень расходов организации не достигает отметки в 60%, то рациональнее будет выбрать объект «Доходы». Однако и в применении этого объекта есть свои преимущества: сумма налога (авансового платежа) может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов (для ИП без работников – в полном размере, для остальных – не более чем на 50%).

Также существуют свои особенности по применению этого спецрежима, например, доходы и расходы организации будут учитываться по кассовому методу, а расходы на ОС и НМА будут учитываться ежеквартально равными частями в течение года.

Однако право применять УСН есть не у каждой организации, юрлицу или ИП необходимо соответствовать определенным требованиям. Если доходы компании за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб., то она вправе перейти на УСН. К тому же, необходимо, чтобы соблюдался лимит по остаточной стоимости основных средств на конец 2018 г. (150 млн руб.) и численности персонала (100 человек).

А в чем, собственно, разница?

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» необходимо верно документально оформить свои расходы. Согласно НК РФ, при исчислении налоговой базы не будут учитываться неподтвержденные расходы. Чтобы подтвердить каждый расход, налогоплательщику необходимо иметь документ об его оплате и документ, который подтверждает оказание услуг и выполнения работ или передачу товаров. Например, подойдут платежное поручение, квитанция или кассовый чек, а также акт услуг и работ или накладная при передаче товаров.

Объект «доходы минус расходы» имеет закрытый перечень расходов, описанный в ст. 346.16 НК РФ.

Также для некоторых расходов существует особый порядок признания. Например, для того чтобы учесть на объекте УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов» расходы на закупку товаров, которые предназначены для реализации, нужно не только документально подтвердить оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их покупателю. Данный момент указан в статье 346.17 НК РФ

Уточним один нюанс: согласно Постановлению ВАС РФ № 808/10 от 29.06.2010, под реализацией понимается передача товара в собственность покупателя, а не оплата приобретенного вашим контрагентом товара. Т. е. чтобы упрощенец мог учесть расходы на приобретение товара, который предназначен для дальнейшей реализации, необходимо этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, а именно — совершить передачу в собственность своему покупателю. При этом факт оплаты покупателем данного товара значения не имеет.

При объекте «доходы минус расходы» налогоплательщик в расчете налоговой базы может также учитывать сумму страховых взносов в качестве расхода.

Положительным нюансом объекта налогообложения «доходы» при УСН является возможность уменьшить рассчитанные платежи аванса или налога на сумму уплаченных в отчетном квартале страховых взносов. Существует ограничение, при котором организации и ИП, имеющие работников, имеют возможность уменьшить сумму платежа до 50%, но только в пределах суммы взносов. Предприниматели, не имеющие работников, имеют право без ограничения уменьшить сумму налога. Напоминаем, что согласно ст. 45 НК РФ, уплата налога должна производиться только путем безналичных расчетов.

ЕНВД или УСН: делаем правильный выбор

Для ответа на главный вопрос, что выбрать между этими популярными системами налогообложения малого бизнеса, нужно тщательно проанализировать все аспекты: общие тенденции спецрежимов, отличительные черты, сильные и слабые стороны каждого из них. Успешный бизнес также должен строиться на изучении расчета налогов на практических примерах.

  • если у бизнесмена соблюдаются ограничения, он может по своей воле выбрать тот или иной режим;
  • общий порог по численности рабочих и доле участия других фирм;
  • единый налог освобождает от НДФЛ 13% от предпринимательской деятельности (если коммерсант является работодателем, то удерживать НДФЛ из зарплаты своих сотрудников и перечислять его в бюджет он должен, так же как и вести 6-НДФЛ), налога на прибыль для организаций, НДС (если не выделяется отдельно в счете-фактуре), имущественных налогов (кроме налогообложения по кадастровой стоимости);
  • возможность уменьшения налога на уплату страховых взносов по общей схеме: на 50% при наличии сотрудников, и без ограничений для ИП, работающих в одиночку;
  • упрощен бухучёт;
  • ежеквартальная оплата налога;
  • можно совмещать с другими режимами при раздельном учёте показателей;
  • по итогам квартала может быть утрачено право на спецрежим с переходом на общую систему.
Читать еще:  Какими налогами облагается материальная помощь на лечение работника?

Особенности упрощёнки и вменёнки отражаются в их различиях:

  • реальные доходы на УСН играют главную роль, тогда как на ЕНВД налог известен заранее;
  • отсутствие дохода освобождает упрощенца от налога, вменёнщик должен платить даже во время убытков;
  • на ЕНВД декларировать налог придётся чаще: каждый квартал, на УСН только раз за год;
  • перейти с УСН на другую систему (кроме ОСНО) можно только со следующего года, отказаться от вменёнки можно в любой момент.

Положительные и отрицательные моменты ЕНВД:

  • нет ограничений по уровню доходов, как и нет прямой зависимости платежа в бюджет от их суммы;
  • стабильная налоговая нагрузка, так как расход на уплату ЕНВД можно запланировать, так как сумма рассчитывается по известной формуле;
  • вести КУДиР не нужно;
  • сниженные налоговые ставки в некоторых регионах, вместо 15% местные власти могут установить меньший процент (до 7,5%) для определенных деятельностей;
  • убытки не освобождают от налога;
  • нулевых деклараций не предусмотрено.

Вывод: ЕНВД способствует выгоде только при стабильном налаженном бизнесе, когда доходы коммерсанта довольно большие. Вменёнка поможет снизить налоговое бремя, так как фиксированный платёж не будет зависеть от выручки.

Плюсы и минусы УСН:

  • когда нет выручки, налог не платится за отсутствием объекта налогообложения;
  • нет ограничения по видам деятельности;
  • декларация сдается реже;
  • при большом доходе налог будет представлять значительную сумму.

Внутри самого режима УСН применять объект налогообложения с учетом расходов выгоднее, если уровень этих расходов значительный (не менее 65% выручки), тогда разница «доход-расход» снижается, что способствует уменьшению налога.

Вывод: Идеальным вариантом для начала бизнес-карьеры считается УСН. На этом этапе доход коммерсанта ещё не стабильный, небольшой, а его отсутствие служит поводом для освобождения от налога и представления нулевой декларации.

Сходство в ЕНВД и УСН

Ключевое и главное свойство данных систем, ради которых предприниматели их выбирают — освобождение от большей части разношерстных налогов и уплата либо одного, либо конкретного ряда основных. И если в рамки ИП не входит выплата государству налогов по прибыли на физических лиц, собственность и добавленную стоимость, то малые предприятия от них освобождаются — обязательным становится один единственный налог.

Помимо этого, есть еще одно сходство, что заключается в легализации теневого бизнеса. Предприниматели идут на высокий риск, когда их месячный оборот достигает несколько сотен тысяч. В случае, когда уплату налогов упрощают и, как следствие, корректируют объемы выплат — большая часть бизнес-сегмента стремится стать официальным.

Основная система налогообложения

Основная система налогообложения действует по умолчанию. Другими словами, если не подано заявление на применении какого-либо специального режима, то будет применяться ОСНО. При этом организация ли ИП платит все налоги, предусмотренные российской налоговой системой.

Для организаций

В большинстве случае юридические лица на ОСНО платят:

  • Налог на прибыль;
  • НДФЛ;
  • НДС;
  • Налог на имущество организаций.

Также существуют специфические налоги, связанные с наличием определенного имущества или осуществлением отдельных видов деятельности:

  • Земельный налог;
  • Водный налог;
  • Налог на добычу полезных ископаемых;
  • Акцизы;
  • Налог на игорный бизнес.

Для предпринимателей

ИП на ОСНО уплачивают:

  1. НДФЛ за себя;
  2. НДФЛ за сотрудников;
  3. НДС.

Кроме того, ИП как физическое лицо, платит налог на имущество, землю, транспорт и водный налог (при наличии объектов).

Как видим, перечень обязательных платежей на основном режиме довольно обширный. Поэтому субъектам малого и среднего бизнеса зачастую предпочитают перейти на какой-либо налоговый спецрежим. Причиной же выбора ОСНО в большинстве своем является возможность уплаты НДС. Ведь в этом случае контрагенты предпринимателя или компании могут заявлять налоговые вычеты. А это зачастую является важным условием сотрудничества.

ИП и юридические лица могут сменить систему налогообложения на ЕНВД по своей воле. Но эта возможность предоставлена не везде. К примеру, в Москве этот режим не действует вовсе, в Санкт-Петербурге он доступен лишь с некоторыми ограничениями.

ЕНВД доступен только лицам, которые занимаются определенными видами предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 346.26 НК РФ):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта;
  • размещение рекламы и другие.

Кроме того, есть следующие ограничения:

  • на предприятии должно работать не более сотни сотрудников;
  • остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн рублей;
  • доля юридических лиц в составе учредителей не должна составлять более 25%.
Читать еще:  Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете — КонтурЭкстерн

Субъекты, уплачивающее ЕНВД, получают определенные выгоды. Основная из них – освобождение от уплаты части налогов. В частности, в этом случае компаниям не нужно платить:

  • налога на прибыль;
  • налога на имущество (есть исключения);
  • НДС.

Для предпринимателей отмена необходимости уплачивать НДФЛ за себя, НДС и налог на имущество (в части его использования в предпринимательской деятельности).

Особенность ЕНВД — неизменность суммы, которая подлежит уплате. Налог не зависит от прибыли — он рассчитывается по формуле. Однако даже если налогоплательщик не получил никакой прибыли, он все равно обязан выплатить эту сумму. Лучше всего в такой ситуации не допускать бездействия и вовремя подать заявление о снятии с учета.

Налоговая база — сумма вмененного дохода, представляющая собой произведение базовой доходности конкретного вида бизнеса, подсчитанной за налоговый период, и величины физического показателя, который характеризует этот вид деятельности. Показатель зависит от типа деятельности, и может характеризоваться работником, торговым местом, единицей площади. Ставка ЕНВД составляет 15% от суммы вмененного дохода. Базовая доходность зависит от двух коэффициентов:

  1. Коэффицент-дефлятор (К1), в 2018 году составляет 1,868.
  2. Корректирующий коэффициент (К2), который зависит от многих факторов ведения бизнеса, в числе которых сезонность и режим работы, ассортимент и величина доходов.

Помимо этого, размер исчисленного налога может быть уменьшен за счет некоторых платежей:

  • взносы на страхование работников;
  • больничные пособия, которые работодатель выплатил своим сотрудникам;
  • платежей по договорам добровольного страхования работников.

С учетом всех вышеуказанных выплат, сумма исчисленного налога может быть понижена не более чем в два раза. ИП имеют возможность уменьшить сумму оплаты за счет взносов ОПС и ОМС, которые они уплатили за себя.

Предприниматель, уплачивающий налоги по вмененной системе, использующий кассовое оборудование, может рассчитывать на налоговый вычет. Он равен сумме, потраченной на приобретение этого оборудования. В расходы также включены суммы, затраченные на модернизацию ККТ. Максимальная сумма вычета — 18 тысяч рублей за каждую кассу ИП.

Необходимо отметить, что этой поблажкой может воспользоваться только предприниматель, зарегистрировавший кассовую технику в период с 01.02.2017 по 01.07.2019 (если ИП занимается общественным питанием или торговлей в розницу и привлекает сотрудников — до 01.07.2018). Заявление на вычет подается посредством налоговой декларации, с обязательным указанием суммы расходов, связанных с приобретением и модернизацией онлайн-ККТ.

Для того чтобы начать работать на «вмененке», юридическому лицу или ИП следует подать соответствующее заявление в ИНФС по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Изменить режим налогообложения можно с начала календарного года.

Чаще всего упрощенную систему налогообложения выбирают малые компании и предприниматели. Применяются следующие виды объектов налогообложения:

  • «доходы» (6% от полученной выручки);
  • «доходы, уменьшенные на величину расходов» (15% с прибыли, то есть «доход минус расход»).

Кроме того, органами власти регионов могут устанавливаться пониженные ставки УСН:

  • 5-15% для объекта «доходы минус расходы»;
  • 1-6% для объекта «доходы».

В обоих случаях категория налогоплательщика влияет на величину ставки. Для новых ИП на упрощенной системе предусмотрены льготы. Компании ими воспользоваться не могут, а вот индивидуальные предприниматели могут претендовать на налоговые каникулы сроком в два года. При таком раскладе налоговая ставка составит 0%. Главное требование — чтобы деятельность на таких условиях велась в производственной, научной либо социальной сферах.

Важным преимуществом этой налоговой системы является практически полное освобождение организаций и ИП от обязательных платежей, кроме тех, что взимаются за работников. Налогоплательщики не выплачивают налоги на прибыль и НДС, а также на имущество (за некоторым исключением).

Более того, использующие УСН при некоторых обстоятельствах могут выплачивать страховые взносы по пониженным тарифам. Для этого прибыль за нынешний год не должна превышать 79 млн рублей, в то время как часть деятельности, попадающей под льготу, должна быть не меньше 70% от общего дохода. Список попадающих под льготы разновидностей бизнеса закреплен в Налоговом кодексе.

В случае выполнения налогоплательщиком всех условий, тариф по пенсионным взносам будет составлять 20%. При этом не выплачиваются взносы по нетрудоспособности и ОМС. Взносы на травматизм эта льгота не затрагивает.

Действуя в рамках упрощенной системы, учет тоже следует вести в упрощенном порядке – в Книге учета доходов и расходов.

Заявление на УСН подается только раз в год в налоговой инспекции. Следует знать, что для перехода на «упрощенку» существует несколько ограничений:

  • количество работников не должно превышать сотню человек;
  • объем дохода за год не должен составлять более 150 млн рублей;
  • у компании не должно быть обособленных подразделений;
  • доля юридических лиц среди владельцев компании не должна превышать 25%;
  • остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн рублей.

Компания имеет право перейти на упрощенную систему, если за 9 месяцев года, в котором подается заявление, доходы не превысили 112,5 млн рублей. Нарушившие это условие компания (ИП) будет автоматически переведена на общий налоговый режим.

Не имеют права использовать упрощенную систему:

  • банки, страховые компании, МФО, ломбарды;
  • субъекты сферы игорного бизнеса;
  • производители подакцизных товаров;
  • субъекты, занимающиеся добычей и переработкой полезных ископаемых.
Читать еще:  ЕНВД – 2021 что изменится для некоторых предпринимателей

Переход на УСН осуществляется на добровольной основе, причем перейти можно уже сразу после регистрации бизнеса. Передать заявление о переходе можно либо вместе с соответствующими регистрационными документами, либо в течение 30 дней после открытия. Если компания или предприниматель на момент желаемого перехода уже работает на другой системе налогообложения, то перейти на упрощенную возможно лишь со следующего года – заявление подается не позднее 31 декабря.

Применение «упрощенной» системы имеет немало преимуществ. Кроме общеизвестных, упомянутых в Налоговом кодексе, есть и те, о существовании которых можно узнать только на практике. Одним из примеров может послужить то, что «упрощенцы» по большей части не попадают под проверки налоговой службы, если, конечно, ранее не нарушали ранее номы законодательства.

Минусов УСН также не лишена:

  1. Ограничения при переходе и применении.
  2. Отсутствие у контрагентов возможности принять к вычету входной НДС. Из-за этого субъекты-упрощенщики зачастую ограничены в выборе покупателей, поскольку плательщикам НДС работать с ними не особенно выгодно.

Обстоятельство № 2, впрочем, не всегда очевидно. Во-первых, продавец на УСН может предоставить преференцию своим покупателям, уплачивающим НДС, уменьшив стоимость договора на сумму налога.

Во-вторых, продавец на УСН может выставить счет-фактуру, что повлечет обязанность уплаты им НДС. Тогда его контрагент сможет принимать входной налог к вычету. Минфин против этого, но суды нередко встают на сторону налогоплательщиков. Есть даже Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П, разрешающего подобный порядок вычета.

5. Общая система налогообложения (ОСНО) для ИП

ОСНО – система с высокой нагрузкой по налогам и отчетности. Эта система разрешает вести вам любую деятельность из разрешенных для ИП и не имеет ограничений по персоналу и уровню дохода. Вы должны лишь обладать знаниями в бухгалтерии или нанять бухгалтера, чтобы осилить всю отчетность и сроки уплаты налогов.

На общей системе вы должны платить:

    НДС — 0-20%, в зависимости от деятельности и товара. Декларации сдаются ежеквартально до 25 числа.

Налог на прибыль 13% — НДФЛ. За основу расчета берется ваш доход. Обязательно надо платить квартальные авансовые платежи. До 2020 года их рассчитывала ФНС после сдачи 4-НДФЛ. По новым правилам авансовые платежи следует уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Представление какой-либо отчетности, где отражается расчет авансовых платежей, не предусматривается. Получается, с начала 2020 г. отчетность по форме 4-НДФЛ отменяется и порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ для таких налогоплательщиков устанавливается по аналогии с УСН.

Налог на прибыль исчисляется по формуле:

НДФЛ = (ПД — ПВ — НВ — АП) х 13%, где:

  • ПД — полученный доход,
  • ПВ — профессиональный вычет — все документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью: покупка расходных материалов, товаров, т.д., а если такой возможности нет, то ИП может уменьшить доходы только на 20%,
  • НВ — налоговые вычеты — все предусмотренные законом вычеты для физлиц: имущественные, социальные, налоговые, стандартные, т.д.,
  • АП — авансовые платежи, т.е. все авансы, которые ИП делал по НДФЛ в течение отчетного года.
  • Налог на имущество. Ставка от 0 до 2% зависит от категории имущества и рассчитывается ФНС. Имущественный налог надо оплачивать до 1 декабря следующего года. Декларации по данному налогу не подаются.
  • Обязательные платежи за себя, ставка по которым утверждается ежегодно правительством РФ. Эти взносы надо платить даже не имея дохода.
  • Платежи за работников, если они у вас есть. Вы должны платить за них пенсионные взносы и делать отчисления на обязательное соцстрахование, а также 0,2 — 8,5% на травматизм, т.е. страхование от несчастных случаев на работе. Ставка на травматизм устанавливается ФСС и зависит от основного вида вашей деятельности. За работников вы также платите подоходный налог 13%, который удерживаете из их зарплаты.
  • Объем отчетности на ОСНО самый большой. Как ИП, вы освобождаетесь от ведения бухгалтерского учета, но книгу учета доходов и расходов — КУДиР— вести должны обязательно. Также должны подавать декларацию по НДС ежеквартально до 25 числа и форму 3-НДФЛ по налогу на прибыль ежегодно до 30 апреля. При наличии сотрудников не забывайте отчитываться за них в налоговую, пенсионный фонд и ФСС.

    Перейти на ОСНО вы можете следующими способами:

    1. По умолчанию. Если вы только зарегистрировали ИП и не изъявили желание работать на УСН, ЕНВД, ПСН или как самозанятый, то автоматически будете поставлены на учет по основной системе. Никаких извещений подавать не надо.
    2. После УСН и ЕСХН перейти на ОСНО можно только с нового отчетного года. Для этого до 15 января подаете уведомление в ФНС об отказе от УСН или ЕСХН.
    3. Переход на ОСНО осуществляется автоматически, после того как вы утратите право работать по упрощенному режиму, ЕНВД или ПСН.
    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector