Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сроки уплаты минимального налога при УСН порядок штрафы

Какой минимальный налог платят при УСН?

В чем плюсы перехода предпринимателей на упрощенную систему налогообложения? Кому разрешено платить налоги в государственный бюджет по минимальным тарифам и в чем подводные камни их применения?

УСН облегчает индивидуальным предпринимателям (ИП) и юридическим лицам налоговую отчетность. Вместо большого разнообразия налогов, собираемых с занимающихся бизнесом людей, требуется заплатить лишь один. Причем процентную ставку, по которой определяется перечисляемая в госбюджет сумма можно подобрать под нужды предприятия.

Коммерсантам, перешедшим в 2021 году на упрощенку, предоставляется 2 способа расчета с государством:

  • На основании полученной за отчетный год прибыли – ставка составит 6%.
  • Когда налогооблагаемая база получается вычитанием понесенных в хозяйственной деятельности расходов из прибыли предприятия, полученной за текущий отчетный период. В этом случае размер взимаемого налога лежит в пределах 5–15%.

В последнем пункте значение расплывчато. Чтобы конкретизировать величину налоговой ставки смотрят на характеристики производимой предприятием продукции. Большое влияние оказывает и регион, в котором оно действует.

Минимальный размер перечисляемого по упрощенной системе налога равен 1%. Однако не каждая компания, перешедшая на такое налогообложение, платит по наименьшей ставке. Кто может оказаться в числе счастливчиков?

Минимальный налог на упрощенке

За 2020 год ИП Волков на режиме УСН «Доходы минус расходы» сработал в убыток, поэтому налог по упрощенке не платил. В мае 2021 года Волков подал документы на закрытие ИП и выяснил, что за ним числится недоимка. Налоговый инспектор объяснил: несмотря на убыток, Волкову нужно было уплатить минимальный налог по УСН.

В статье приводим примеры расчета минимального налога; объясняем, в каких ситуациях платят стандартный налог, а в каких — минимальный; показываем, как отразить налог в декларации.

Как рассчитать минимальный налог

Компания на УСН «Доходы минус расходы» уплачивает в бюджет 15% с разницы. Но если компания по итогам года сработала в ноль, получила убыток или мизерную прибыль — она уплачивает минимальный налог.

Минимальный налог — это обязательный минимальный платеж, который перечисляют все упрощенцы на режиме УСН «Доходы минус расходы». Размер налога для предпринимателей на УСН не может быть ниже минимального лимита. Рассмотрим, как рассчитать минимальный налог, если компания сработала в убыток или получила мизерную прибыль.

Важно: минимальный налог платят только упрощенцы на режиме «Доходы минус расходы».

Компания сработала в ноль или получила убыток. Если компания сработала за год в убыток — она все равно обязана заплатить минимальный налог. Его размер — 1% суммы годового дохода.

Пример 1

За год на расчетный счет предпринимателя поступило 700 000 ₽, которые ушли на покрытие расходов: аренду склада, зарплату сотрудникам, оплату товара. По итогам года ИП сработал в ноль, но все равно обязан уплатить налог:

700 000×1% = 7000 ₽

Компания получила небольшую прибыль. Иногда упрощенцы получают мизерную прибыль и рассчитывают налог с нее. Это неправильно. Размер стандартного годового налога не может быть меньше суммы минимального.

Читать еще:  Как проверить чек онлайнкассы на сайте налоговой

Пример 2

Предприниматель из первого примера за год получил доход 700 000 ₽, а расходы за этот период составили 680 000 ₽. ИП рассчитал налог по стандартной схеме и уплатил 15% с разницы:

(700 000 — 680 000) x 15% = 3000 ₽ — это меньше минимального налога, поэтому предприниматель обязан перечислить в бюджет 7000 ₽.

Если предприниматель уплатит налог меньше минимального, у него образуется недоимка, и налоговая может заморозить расчетный счет. Чтобы не попасть под штрафные санкции, нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с годовым — его рассчитывают по стандартной формуле:

(доход — расход) x 15%.

Если минимальный налог выше годового — предприниматель уплачивает минимальный; если ниже — уплачивает годовой.

Пример 1

За 2020 год доходы ООО «Аргамак» составили 10 500 000 ₽, а расходы — 5 800 000 ₽.

Бухгалтер компании рассчитал сумму стандартного и минимального налога:

(10 500 000 — 5 800 000) x 15% = 705 000 ₽ — стандартный налог по УСН;

10 500 000×1% = 105 000 ₽ — минимальный налог по УСН «Доходы минус расходы».

Поскольку стандартный налог оказался больше минимального, ООО «Аргамак» уплатил налог в размере 705 000 ₽.
Пример 2

ИП Петров за 2020 год заработал 2 000 000 ₽, а его расходы составили 1 980 000 ₽.

Предпринимателю нужно рассчитать стандартный и минимальный налог, чтобы определить — какой платить:

(2 000 000 — 1 980 000) x 15% = 3000 ₽ — сумма стандартного налога;

2 000 000×1% = 20 000 ₽ — сумма минимального налога.

Поскольку стандартный налог меньше минимального, И П Петров обязан перечислить в бюджет 20 000 ₽.

Как рассчитать минимальный налог за неполный календарный год. При упрощенке единый налог рассчитывают по итогам календарного года. Но если компания закрылась или утратила право применять УСН — расчетный период сокращается. В первом случае минимальный налог рассчитывают с 1 января по день ликвидации налогоплательщика. Во втором — по итогам предшествующего отчетного периода:

  • компания потеряла право применять УСН с 1 апреля по 30 июня — налог рассчитывают по итогам первого квартала;

  • компания потеряла право применять УСН с 1 июля по 30 сентября — налог рассчитывают по итогам полугодия;

  • компания потеряла право применять УСН с 1 октября по 31 декабря — налог рассчитывают по итогам 9 месяцев.

Если в течение года компания перечисляла авансовые платежи по УСН — их можно вычесть из суммы минимального налога.

Пример

ИП Тимофеев работает на УСН 15%. За 2020 год он заработал 1 950 000 ₽, а потратил 1 870 000 ₽. Чтобы определить сумму налога, Тимофеев рассчитывает стандартный и минимальный налоги:

(1 950 000 — 1 870 000) x 15% = 12 000 ₽ — сумма стандартного годового налога;
1 950 000×1% = 19 500 ₽ — сумма минимального налога.

Поскольку стандартный налог меньше минимального, И П Тимофеев должен уплатить минимальный налог в размере 19 500 ₽.

Читать еще:  Требование из налоговой В течение какого срока нужно ответить?

Однако в течение года Тимофеев перечислял авансовые платежи по УСН: за 1 квартал — 4875 ₽, за 4 квартал — 12 375 ₽. Поэтому предприниматель снижает сумму минимального налога за счет уплаченных авансов:

19 500 — 4875 — 12 375 = 2250 ₽ — осталось уплатить предпринимателю.

Когда и куда платить

Сроки уплаты минимального и стандартного налогов совпадают:

  • организация перечисляет деньги до 31 марта следующего года;

  • ИП перечисляет деньги до 30 апреля следующего года.

Минимальный налог зачисляют на тот же КБК, что и стандартный — 182 1 05 1 021 01 1000 110. Его предприниматель вводит в соответствующее поле платежного поручения на оплату.

Образец платежного поручения на уплату минимального налога по УСН

Как указать минимальный налог в декларации

В 2021 году действует новый бланк декларации по УСН. Чтобы отразить в документе сумму минимального налога, заполняют раздел 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика». Окончательную сумму минимального налога отражают в строке 120.

В строку 120 налоговой декларации по УСН вводят итоговую сумму минимального налога

Важно: если авансовые платежи полностью перекрыли сумму минимального налога — строке 120 ставится прочерк.

Разницу между минимальным и стандартным налогами можно списать

Минимальный и стандартный налоги нельзя включать в расходы. Но разницу между ними можно включить в затраты следующего года.

Пример

По итогам 2020 года доход компании «Эдельвейс» составил 2 400 000 ₽, а расход — 2 330 000 ₽. Бухгалтер рассчитал суммы стандартного и минимального налогов:

(2 400 000 — 2 330 000) x 15% = 10 500 ₽ — стандартный налог;

2 400 000×1% = 24 000 ₽ — минимальный налог.

Поскольку минимальный налог больше стандартного, организация должна перечислить в бюджет 24 000 ₽.

Разницу между минимальным и стандартным налогами, бухгалтер компании включает в расходы следующего года:

24 000 — 10 500 = 13 500 ₽.

Важно: разницу между минимальным и стандартным налогами можно списывать в течение следующих 10 лет. Например, убыток за 2020 года можно включить в расходы до 2030 года включительно.

Расчет минимального налога

Плательщики УСН «доходы минус расходы» 15% обязаны уплачивать минимальный налог, если за налоговый период общая сумма налога, исчисленного в общем порядке, менее суммы исчисленного минимального налога.

Для расчета минимального налога необходимо учитывать, что он вычисляется как 1% от всех доходов.

Эту сумму можно включить в сумму убытков. Убыток можно учитывать в расходах только при расчете налога по УСН за год. При внесении авансовых платежей учитывать убытки нельзя.

Минимальный налог и страховые взносы

В отличие от единого налога сумму минимального налога нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы, так как это не предусмотрено в НК РФ.

Порядок включения разницы между минимальным налогом и суммой единого налога в расходы следующих периодов

Читать еще:  Учет ГСМ по топливным картам налоговый и бухгалтерский учет

Согласно ст.346.18 НК РФ организации и предприниматели имеют право включить разницу между минимальным налогом и суммой единого налога в расходы при формировании налогооблагаемой базы в следующих периодах.

Если по итогам года компания получила убыток, то она также может учесть его сумму в принимаемых расходах в следующем периоде.

Налоговое ведомство в своих письмах и разъяснениях неоднократно подчеркивало, что сумму убытка и разницу между минимальным налогом и единым налогом компания может учесть только по итогам года.

Но не все компании согласны с такой позицией, есть судебное решение, в котором судья подтвердил право налогоплательщика учесть разницу в течение года, а не по его окончании.

Поэтому если компания не хочет судиться с налоговой инспекцией, лучше будет учесть эти суммы в итогах налогового периода.

Если минимальный налог меньше исчисленных авансов

Не исключено, что авансовые платежи, рассчитанные в течение 9 месяцев 2020 г. будут больше, чем минимальный налог за год. В этом случае по итогам года в бюджет ничего не перечисляется, а переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет других платежей.

Пример

По итогам 9 месяцев 2020 г. ИП рассчитал и перечислил авансы по УСН 15% в сумме 27 320 руб. За 2020 г. его доходы составили 1 985 000 руб., а расходы 1 890 000 руб.

Единый налог 15% за 2020 год – 14250 руб. ((1 985 000 – 1 890 000) х 15%), а минимальный налог, начисленный в размере 1% от выручки, составил 19 850 руб. (1 985 000 х 1%). Уплате подлежит минимальный налог.

Но, поскольку за счет перечисленных авансов возникла переплата, по итогам года уплачивать ничего не нужно. Переплату в сумме 7470 руб. (авансы 27 320 – минимальный налог 19 850) ИП сможет вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей по УСН.

КБК для оплаты в 2019 году

В 2019 году необходимо использовать единые коды КБК для уплаты как единого налога, так и минимального.

ПлатежКод
Минимальный налог182 105 0102101 1000 110
Штраф182 105 0102101 2100 110
Пени182 105 0102101 3000 110

Тоже может быть полезно:

  • Учет НДС ИП на УСН в 2020 году
  • Отчетность ИП на УСН без работников
  • УСН для ИП в 2021 году
  • Образец заполнения и бланк декларации по УСН за 2020 год в 2021 году
  • Порядок заполнения нулевой декларации по УСН для ИП
  • Какие налоги платит ИП?

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector