Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Камеральная проверка что выявляют налоговики в сданной отчетности

Камеральная проверка простыми словами

Далеко не все собственники бизнеса и руководители компаний знают, что такое камеральная проверка. А между прочим, от того насколько качественно компания подготовиться к проверке, зависит финансовое спокойствие организации и отсутствие ситуации, при которой необходимо оправдываться перед ФНС.

Постараемся коротко и простым языком рассказать о том, что это за проверка такая, как к ней готовиться и что от нее ожидать.

Налоговая СПЕЦинспекция

Специально для обработки всей поступающей в налоговые органы информации по НДС Приказом Минфина России от 17.07.2014 № 61н в структуре налоговой службы создана Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по камеральному контролю. Среди задач новой инспекции — проведение сравнительного и перекрестного анализа сведений об операциях, указанных в налоговых декларациях по НДС. А в них благодаря новой форме содержится много полезной для проверки информации.

Также инспекция уполномочена выявлять противоречия и несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по НДС, проводить анализ этих противоречий и несоответствий и определять тех налогоплательщиков, у которых такие несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению. Наконец, инспекции поручено выявлять налогоплательщиков, злоупотребляющих правом на вычет НДС.

Проще говоря, ФНС создала в своих рядах аналитическое подразделение, которое будет мониторить данные по НДС, поступающие от всех налогоплательщиков, и сравнивать эти данные между собой. Таким образом будет отслеживаться вся цепочка добавленной стоимости от контрагента к контрагенту, начиная с производителя и заканчивая конечным потребителем.

Соответственно, по «нормальным» операциям НДС, уплаченный одним лицом в бюджет и принятый к вычету другим лицом, должен «схлопываться». А вот все «несхлопнувшиеся» операции попадут в разряд «подозрительных», и по ним инспекторы будут искать неуплату налога, незаконное возмещение или злоупотребление вычетами.

И тем, у кого такие факты обнаружатся (неважно, по злому умыслу или в результате того, что соответствующая информация не представлена контрагентом, либо представлена с ошибками, либо она просто не распознана инспекторами), будут направлены требования о предоставлении дополнительных документов. А некоторые — особо отличившиеся — смогут увидеть у себя на пороге налогового инспектора с постановлением о проведении осмотра.

Какие еще данные используют налоговики при камеральных проверках

Согласно письму ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 при проведении «камералки» инспекторы имеют возможность проверить и сверить данные из декларации с информацией из более чем полусотни государственных электронных баз данных: ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП, банковские счета, недействительные паспорта, транспорт, сведения о лицензиях, реестр ККТ, сведения о лицах, отказавшихся в суде от участия в организации, реестр дисквалифицированных руководителей, данные о среднесписочной численности, данные о налоговых вычетах физлиц и об их дохода и т п. Кроме того, налоговики имеют доступ практически ко всем коммерческим картотекам и базам данных о предприятиях: СПАРК, FIRA.PRO, «Коммерсантъ КАРТОТЕКА», Руслана, Контур.Фокус и пр.

Во время камеральной проверки инспекторы обязательно сверят декларацию с ранее представленными вами декларациями и расчетами. Кроме того, данные из декларации «подтягиваются» и сверяются с документами, которые были ранее получены ИФНС в ходе выездных и камеральных налоговых проверок, в ходе проверок ККТ, полноты учета выручки, валютного контроля и иных мероприятий налогового контроля, а также с базой всех заявлений и сообщений, полученных от налогоплательщика и третьих лиц.

Наконец, ФНС России активно участвует в межведомственном взаимодействии и использует при камеральных проверках материалы, полученные от правоохранительных и иных органов, от внебюджетных фондов, в том числе в соответствии с ведомственными соглашениями с ФНС России, региональными ведомственными соглашениями и т.д.

Углубленная камеральная проверка

Камеральная проверка бывает углубленной. В этом случае, кроме сверки контрольных соотношений, налоговая может запросить копии первичных документов, связаться с контрагентами, допросить свидетелей или назначить экспертизу. Пугаться этого не следует. Внимание налоговой еще не означает, что у вас что-то не так.

Читать еще:  Как узнать задолженность ИП по налогам пошаговая инструкция

Углубленную камеральную проверку проводят:

  • если вы пользуетесь налоговыми льготами ;
  • в декларации заявлено возмещение НДС . Обычно предприниматели стараются избегать возмещения. С 2015 вычеты НДС можно переносить три года, чтобы уйти от возмещения и избежать углубленной камеральной проверки;
  • в декларации по НДС есть сведения об операциях, которые противоречат другим сведениям из этой же декларации или не соответствуют сведениям об этих же операциях из декларации по НДС , представленной другим лицом . Например, вас и вашего контрагента по одной сделке разный НДС . Раньше это служило основанием, если было заявлено возмещение НДС . Теперь возмещения не требуется;
  • через два года с последнего дня срока подачи декларации вы предоставили уточненную декларацию, в которой увеличен убыток или уменьшена сумма налога ;
  • декларация подана по налогам на использование природных ресурсов.

Если ни одного из перечисленных оснований нет, вы вправе отказать налоговой и ничего не предоставлять.

Все о камеральной проверке

Если вы сдаете отчетность в налоговую инспекцию, то обязательно проходите камеральную проверку. Что это за процедура, как проводится и что проверяют инспекторы? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в статье. Наличие полной информации о камералке поможет правильно выполнять установленные законом формальности и избежать лишних штрафов.

Что за процедура

Речь идет об одном из видов налогового контроля, который предусмотрен налоговой инспекцией. Камералка проводится без участия налогоплательщика. Порядок ее проведения регулируется статьей 88 НК РФ.

Во время камеральной налоговой проверки (КНП) налоговиками проверяются декларации, и приложения к ним. Инспекторы смотрят, допущены ли ошибки, не нарушается ли закон, имеются ли в отчетах противоречивые сведения. Кроме того, налоговиками анализируется полученная из деклараций информация (письмо ФНС от 16.07.13 № АС-4-2/12705).

Каждая поданная декларация проходит камеральную проверку. Учет проверенных деклараций ведется налоговой инспекцией с помощью специальных компьютерных программ.

Правила проведения

Закон устанавливает срок проведения проверки. Камеральная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев с момента подачи отчетности (ст. 88 НК РФ). Инспекторы или специальная программа проверяет контрольные цифры в декларации. Они сравниваются с данными предыдущего расчета, с учет движения средств на расчетном счете.

Для проведения камеральной проверки от налогоплательщика ничего не требуется. Официального решения о проверке на руки не выдают.

Если все в порядке, плательщик не узнает о проверке документов, поскольку ФНС не отправляет уведомлений. Но при обнаружении неточностей налогоплательщику направляется акт камеральной проверки. В этом случае потребуется уточнить информацию. Сделать это можно в письменной форме или устно, соответственно, отправив разъяснения по почте или лично посетив налоговую инспекцию.

При камеральной проверке выявляются следующие нарушения:

  • противоречивые сведения в предоставленных документах;
  • данные, предоставленные плательщиком, не соответствуют информации от других источников (банков, контрагентов);
  • допущены ошибки в отчетности.

Плательщик должен внести правки или предоставить уточняющую декларацию в течение 5 дней с момента получения акта. При нарушении установленного срока инспекция может заблокировать расчетный счет.

Плательщик не согласен

Если компания не согласна с результатами камеральной налоговой проверки, то может предоставить документы, которые подтверждают правильность составления декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ). Отметим, что разъяснения подавать необходимо, даже если вы на 100% уверены в правильном составлении документов. Ведь штраф составляет 5000 руб.

Если решение налоговой инспекции не устраивает компанию, налогоплательщик может:

  • подать жалобу на акт камеральной проверки в вышестоящий налоговый орган. Жалоба будет рассмотрена. В дальнейшем принятое инспекцией решение может остаться в силе, или быть отменено: частично или полностью. Срок рассмотрения обращения – 1,5 месяца;
  • обратиться в суд. Делать это следует, когда компанию не устроило решение вышестоящего налогового органа. Подавать иск можно в течение 3 месяцев с момента получения решения по жалобе.

Если не предоставить отчетность

Плательщик, не предоставивший отчетность или нарушивший срок подачи, будет привлечен к ответственности. При этом возможные следующие последствия:

  • временная приостановка деятельности;
  • штраф в размере от 5% до 30% суммы, не уплаченной своевременно на основании налоговой декларации. Минимальный размер штрафа составит 1000 руб. (п. 1 ст.119 НК РФ).
Читать еще:  Уведомление налоговой об открытии расчетного счета сроки и бланк

Также несвоевременное предоставление отчетности может квалифицироваться по пункту 1 ст. 126 НК РФ и наказываться штрафом от 200 до 100 000 руб. Размер штрафа зависит от степени нарушения. Должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

Углубленная проверка

Налоговая инспекция может проводить углубленную камеральную проверку. Она проводится у плательщиков, которые:

  • пользуются налоговыми льготами;
  • заявляют о возмещении НДС из бюджета.

Проведение углубленной проверки возможно и в других случаях:

  • при подаче декларации на использование природных ресурсов;
  • при предъявлении уточненки, в которой убыток оказался больше, чем в предоставленной ранее декларации.

В процессе глубокой проверки инспекторы запрашивают не только контрольные соотношения, но и первичные документы. При необходимости допрашивают свидетелей, обзванивают контрагентов или назначают экспертизу.

Некорректные требования

При проведении камеральной проверки могут потребовать следующие документы:

  • выписки из банка;
  • платежные поручения;
  • акты выполненных работ;
  • договоры с поставщиками;
  • регистры бухучета;
  • бухгалтерскую отчетность;
  • расшифровки отдельных строк декларации.

Также инспекторы вправе запросить неофициальные отчеты, аналитические справки и иные материалы, которые не являются первичными бухгалтерскими документами. Об этом сказано в следующих документах:

  • письмо Минфина России от 25.07. 2012 № 03-02-08/65;
  • постановления Президиума ВАС РФ от 18.09. 2012 № 4517/12 , от 11.11. 2008 № 7307/08;
  • письмо ФНС России от 13.09. 2012 № АС-4-2/15309;
  • постановление Президиума ВАС РФ от 18.09. 2012 № 4517/12;
  • подп. 1, 4 письма ФНС России от 13.09. 2012 № АС-4-2/15309.

Если ФНС требует предоставить информацию, не указанную в вышеупомянутых актах, плательщик вправе возразить.

Компания получает от поставщиков сырье, одна часть которого отправляется на производство, а другая перепродается. После проведения камеральной проверки по НДС получено сообщение с требованием предоставить пояснения. Инспекторы налоговой службы попросили уточнить:

  • место, где хранится сырье;
  • остатки на текущую дату;
  • кто из должностных лиц занимается приемом сырья;
  • как списывается сырье.

Также налоговики потребовали предоставить приказы о назначении материально-ответственных лиц, информацию о том, в каком вместе заключались договора с поставщиками. Также поступила просьба предоставить деловую переписку. Обязана ли компания предоставлять информацию в рамках камеральной проверки по НДС? Как ответить на требование?

Ответ:

Требовать деловую переписку и договоры проверяющие не вправе. Значит, компания вправе самостоятельно решить, стоит ли предоставлять налоговикам запрашиваемые документы. Она может письменно выразить несогласие с указанием ссылки на соответствующие нормативные акты (перечислены выше).

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Какие мероприятия налогового контроля применяются при камералке

В ходе углубленной камеральной проверки налоговая часто проводит дополнительные мероприятия:

  • Истребование документов и информации у вас и контрагентов. В общем случае это не предусмотрено, но их запрашивают при проверке деклараций с НДС к возмещению, подаче уточненки с уменьшенной суммой налога, заявлении льгот по НДС, есть вероятность занижения суммы налога к уплате.
  • Допрос свидетелей. Некоторые суды считают, что допросы не соответствуют природе камеральной проверки. Но в НК РФ запрета на допрос, на это указывает и Минфин, и ФНС.
  • Назначение экспертизы. Из ст. 95 НК РФ следует, что эксперта можно привлекать для любого налогового контроля, того же мнения придерживаются сами контроллеры и суды.
  • Осмотр помещений, территории, документов и предметов. Осмотр проводится в случае, если в деклараций по НДС заявлено право на возмещение или налоговики выявили в отчетности противоречие, которое указывает на возможное занижение НДС к уплате или завышение налога к возмещению. Осмотр проводится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа.

Отдельно стоит остановиться на истребовании документов, так как у налогоплательщиков возникает много вопросов по списку бумаг, которые могут запросить. По правилам это любые документы, подтверждающие правомерность вычетов и льгот: счета-фактуры, первичка, специальный реестр. Если в декларации будут расхождения с отчетами контрагентов или внутренние противоречия, могут запросить книгу продаж, книгу покупок, журнал учета счетов-фактур.

Представить документы надо в течение 10 рабочих дней через ТКС, личный кабинет или лично в виде бумажных копий. За нарушение срока положен штраф 200 рублей за каждый документ.

Читать еще:  О налоговом учете сомнительных и безнадежных долгов

Как оспорить акт камеральной проверки

Единой формы для возражений по акту камеральной проверки нет. Вы можете воспользоваться формой, рекомендованной в информации ФНС от 25.04.2018. Перечислите пункты акта, с которыми вы не согласны, приложите подтверждающие документы. Подать возражения на акт вы можете в течение месяца с того дня, как получили его (п. 6 ст. 100 и п. 5 ст. 101.4 НК). Возражения по акту подают на имя руководителя ИФНС либо письмом, либо по телеккомуникационным каналом связи.

После рассмотрения ваших возражений, руководитель инспекции или его заместитель выносят решение, в том числе, и о мерах дополнительного налогового контроля. Если такие меры потребовались, по результатам дополнительной проверки инспекторы обязаны оформить дополнение к акту камеральной проверки и вручить в течение 5 рабочих дней. Для возражений по дополнению у компании есть 15 рабочих дней.

ИФНС учитывает все материалы и выносит решение. Компания должна быть извещена об окончательном решении в течение 5 дней, но в силу оно вступает через месяц. Если не оплатить доначисленные по решению налоги, через 20 рабочих дней инспекторы выставят требование. Если и после этого оплата в бюджет не поступает, то через два месяца ИФНС вынесет решение о взыскании налога.

Сроки по взысканию долга и оспариванию решения

Результаты КНП

Если у ФНС нет замечаний к налогооблагаемой базе и налоги рассчитаны правильно, то она завершает КНП. Уведомление об успешном завершении проверки налогоплательщик получает только при возмещении НДС.

Если ФНС обнаружила нарушения, то в течение 10 рабочих дней с момента окончания проверки составляет акт КНП (Ст.100 НК РФ). В акте будут отражены все нарушения и расхождения. Акт почти всегда ведет к доначислению налогов, пени и штрафов. В течение пяти рабочих дней ФНС направит акт налогоплательщику. Если налогоплательщик согласен с актом, то он подает уточненную декларацию и уплачивает сумму доначисленных налогов.

Если налогоплательщик не согласен с актом, то может подать возражение в течение месяца с даты получения решения. Налогоплательщик должен подтвердит свою позицию документами и пояснениями.

Руководитель ФНС должен рассмотреть полученное возражение и принять решение: привлекать или не привлекать налогоплательщика к ответственности за правонарушение. Решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней с момента окончания срока представления возражений.

По результатам вынесенных решений компании не редко обращаются в суд и выигрывают споры с ФНС. Например, компания направила в ФНС налоговую декларацию по НДС. Инспекция провела углубленную камеральную проверку и доначислила 252 тыс. рублей НДС, обвинив компанию в создании формального документооборота с одним из контрагентов. Компания обратилась в суд.

Суд пришел к выводу, что представленные компанией документы (договор, счет-фактура, товарная накладная) подтверждают реальность совершенной сделки. Суд отменил решение налоговой по доначислению НДС (постановление от 15.01. 2018 г № Ф09-8180/17).

Но бывают и другие ситуации. ФНС отказала в возмещении НДС и доначислила компании 97 млн рублей налога. ФНС посчитала необоснованным применение налогового вычета, т.к. контрагент не перечислил в бюджет НДС, а значит, источник для возмещения налога отсутствует.

Налоговый спор дошел до Верховного суда РФ. Суд согласился с решением ФНС и указал, что право на вычет у покупателя возникает только тогда, когда поставщик добросовестно исполняет свои обязанности по налогам и когда есть источник возмещения (определение ВС РФ от 21.06.2021 N 164-ПЭК21).

КНП — это часть предпроверочного анализа для выездной проверки. Надо очень внимательно относиться к подобным запросам. Для прохождения проверки первичные документы должны быть корректно оформлены, т.е. иметь правильные реквизиты и суммы, печати и подписи.

Документы должны подтверждать реальность совершенных сделок с контрагентами. Тогда вероятность успешного прохождения проверки повышается. Даже в суде.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector