Pravo-76.ru

Юридический журнал
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Единая упрощенная налоговая декларация порядок заполнения и сроки сдачи

Если в течение отчетного периода у компании или бизнесмена не велась предпринимательская деятельность, то отчитываться в ФНС все равно придется. Налогоплательщик обязан подать нулевую отчетность или направить в налоговую единую упрощенную форму, которая заменяет пустые фискальные отчеты. В ст. 80 НК РФ указано, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию в территориальную ИФНС:

  • организации, которые не осуществляли экономическую деятельность в отчетном квартале;
  • индивидуальные предприниматели без операционных движений по бизнесу.

ЕУНД применяется только при выполнении двух условий:

  1. Полное отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам и в кассе организации или индивидуального предпринимателя. Даже ошибочный платеж или зачисление приведет к тому, что налогоплательщик утратит права на сдачу ЕУД.
  2. Полное отсутствие объектов налогообложения по выбранным режимам. Например, единая упрощенная декларация для ИП на ОСНО подается, только если предприниматель в отчетном периоде не получил никакой выручки и не произвел никаких расходов по бизнесу (не платил зарплату и взносы, не приобретал сырье и материалы и т. д.). Но сдача упрощенной декларации не избавляет предпринимателя от обязанности предоставить нулевой 3-НДФЛ и уплатить имущественные налоги.

Что такое единая упрощенная налоговая декларация и зачем она нужна

Единая налоговая декларация служит для упрощения отчетности налогоплательщиков, у которых по каким-либо причинам отсутствуют объекты налогообложения.

По закону все организации и ИП обязаны вести учет своих доходов и представлять в ИФНС по месту учета налоговые декларации (ст. 23 НК РФ). Не сдаются в ИФНС только те налоговые декларации, налоги по которым плательщики не уплачивают в связи с применением специальных налоговых режимов.

Само по себе отсутствие доходов и иных объектов налогообложения не является основанием для освобождения плательщиков от представления налоговых деклараций. В этих случаях в инспекцию необходимо представлять декларации с нулевыми показателями. Иначе плательщика могут привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации.

НК РФ предусматривает возможность не сдавать «нулевые» декларации отдельно по каждому налогу, а представить в инспекцию единую «нулевую» декларацию по всем налогам сразу. Как раз для этого и используется единая (упрощенная) налоговая декларация (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Она представляет собой заявление налогоплательщика об отсутствии у него объекта налогообложения по одному или нескольким налогам.

Направление в ИФНС такой декларации освобождает от необходимости представления «нулевых» деклараций по налогам, а также от ответственности за их непредставление.

Важный момент

Единая упрощенная форма налоговой декларации предназначена для тех предпринимателей, у которых на протяжении отчетного периода на счетах либо в кассе полностью отсутствовали какие-либо перемещения средств. Некоторые субъекты неверно понимают это правило. Ряд предпринимателей считают, что полное отсутствие средств – это отсутствие дохода. Необходимо отметить, что расходы предприятия выступают как перемещение денег. В соответствии с положениями глав 21, 25, 30, 24 НК, плательщик не освобождается от обязанности отчислять сборы в бюджет, если он не осуществлял продажу услуг, работ, товаров.

Когда нужный налогоплательщик внесен (выбран), в правом верхнем углу открывшегося главного окна нажимаем кнопку смены отчетного периода и в появившейся таблице выбираем необходимые параметры. В правой колонке важно выбирать не год, а четвертый квартал, так как форма квартальная и за год она не откроется.

Читать еще:  ЕСН единый социальный налог ставка порядок начисления правила расчета

Следующий шаг: слева на верхней панели нажимаем на слово «Документы» и в открывшемся меню выбираем «Налоговая отчетность».

Теперь нажав на кнопку «Создать», выбираем нужную форму для заполнения. А нужна нам Единая (упрощенная) налоговая декларация.

Кликаем на выбранной строчке дважды или в правом нижнем углу нажимаем кнопку «Выбрать», и открывается титульный лист нужной формы с автоматически заполненными реквизитами организации или ИП.

Остается заполнить главную таблицу документа.

С порядком заполнения формы можно ознакомиться в Приложении № 2 к Приказу Минфина от 10.07.2007 №62н, которым она и была утверждена.

Допустим, отчитаться надо не по одному из налогов, а по нескольким. Тогда наименования налогов указываются в той очередности, которая соответствует главам Налогового кодекса.

Для тех, кто забыл, напомним:

  • НДС (глава 21);
  • налог на прибыль организаций (глава 25);
  • ЕСХН (глава 26.1);
  • УСН (глава 26.2).

Еще один нюанс поджидает в графах «Налоговый (отчетный) период» и «Номер квартала». Чтобы их правильно заполнить, нужно знать, какой отчетный период у каждого налога.

По строке «НДС», когда налоговый период по налогу установлен как квартал, указывается отчетный период «3» (квартал), и соответственно, номер отчетного квартала (01, 02, 03,04).

По строке «Налог на прибыль», когда налоговый период установлен как год, а отчетными периодами являются кварталы, указывается отчетный период «3» – первый квартал, «6» – полугодие, «9» – 9 месяцев «0» -год. В столбце «Номер квартала» ничего не заполняется.

Строки УСН и ЕСХН заполняются только по итогам года. Для них и налоговым периодом, и отчетным установлен год. А значит, отчетный период нужно указывать «0», а столбец «Номер квартала» не заполняется.

Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию: условия

Упрощенная декларация сдается при обязательном выполнении у ИП или организации двух условий одновременно:

  • в отчетном периоде у них нет движения денег на расчетных счетах и по кассе,
  • объект налогообложения по налогам, которые они должны платить, отсутствует.

Для таких налогоплательщиков единая упрощенная налоговая декларация — нулевая отчетность, которую они сдают вместо комплекта нулевых отчетов по нескольким налогам. Как правило такая ситуация имеет место если фирма, или ИП только что созданы, либо в случае приостановки деятельности.

Единая декларация, а также порядок ее заполнения, утверждены приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н (форма по КНД 1151085). Она состоит всего из двух листов, один из которых предназначен для заполнения только физлицами, не являющимися ИП.

В первый лист вносится информация о налогоплательщике и налоговые показатели. В декларации можно отражать данные только по налогам, налоговый период которых равен кварталу или году, поэтому сюда нельзя включать, например, акцизы или налог на добычу полезных ископаемых, где период составляет месяц.

Важно учесть, что страховые взносы ПФР, ОМС и ФСС – это не налоги, их показывать в единой упрощенной декларации нельзя, а придется сдать нулевые расчеты.

Читать еще:  Новые критерии малого и среднего предпринимательства в 2015

В единую отчетность могут войти только те налоги, по которым отсутствует объект налогообложения. Ошибочно считать, что если в налоговый период у организации на ОСНО нет движения денежных средств, а также прибыли, то можно сдать по всем налогам единую декларацию. Не всегда это так. Например, у фактически неработающей компании на балансе есть основные средства, а значит, имеется объект налогообложения по налогу на имущество и по нему придется сдать декларацию по налогу на имущество, тогда и в декларации по налогу на прибыль нужно показать начисленный налог в расходах.

Обратите внимание: если, не соблюдая требуемых условий, по налогам сдать единую упрощенную декларацию, нулевая или иная отчетность по этим налогам будет считаться непредставленной, что грозит налогоплательщику штрафом.

Представление единой декларации не отменяет обязанности ИП на ОСНО сдать ежегодную декларацию 3-НДФЛ, отражать которую в единой упрощенной форме не нужно.

Единая упрощенная декларация — образец заполнения

Бланк единой упрощенной налоговой декларации можно бесплатно скачать на нашем сайте по ссылке ниже:

Однако полезным может оказаться также знакомство с образцом заполнения единой упрощенной налоговой декларации. Особенно в свете вопроса о том, возможно ли существование образца заполнения нулевой единой упрощенной налоговой декларации. Единая упрощенная декларация изначально создавалась как нулевая (т. е. не имеющая цифровых показателей, характеризующих ведение налогоплательщиком деятельности), поэтому она даже не содержит полей для проставления в ней прочерков по отсутствующим для заполнения данным. Кроме того, в ней отражаются сведения об отсутствии оснований для уплаты сразу нескольких налогов. Обычную же нулевую декларацию составляют на бланке конкретного налога, применяемого для внесения в него исходных сведений для расчета базы по этому налогу, которые при отсутствии этих сведений заменяют прочерками.

Заполненный образец единой упрощенной налоговой декларации за 4 квартал 2020 года для организации вы также можете скачать в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Порядок и форма заполнения ЕУД приведены в Приказе Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н (порядок). Он зависит от статуса налогоплательщика (организация или ИП), а также режима налогообложения (ОСН или УСН).

Организации заполняют только титульный лист ЕУД (пп. 5, 7 порядка):

  • ИНН (КПП). В первых двух ячейках строки ИНН проставить «00» (например, 007728093765);
  • в поле «Вид документа». При первичной подаче ЕУД в первой ячейке поставить «1», во второй — прочерк. При уточненной подаче — в первой ячейке «3», во второй — номер «уточненки». К примеру, «3/1», если подается первая корректировка, или «3/2», если вторая;
  • отчетный год;
  • полное наименование ИФНС, в которую представляется ЕУД, и ее код (например, инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве, 7728);
  • полное наименование налогоплательщика;
  • в поле «Код по ОКАТО» — указывается код по ОКТМО (письмо ФНС РФ от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585). ОКТМО можно узнать либо в своей ИФНС, либо с помощью электронного сервиса «Узнай ОКТМО» на сайте ФНС;
  • код по ОКВЭД;
  • строка 110 — в ней указываются сведения о налогах, по которым представляется ЕУД. Информация отражается в зависимости от того, какую систему налогообложения применяет налогоплательщик.
Читать еще:  Как узнать регистрационный номер ФСС какие действия предпринять

Если организация применяет ОСНО, строка 110 заполняется в следующем порядке (пп. 7–9 п. 7 порядка).

1. Сначала отражаются данные об НДС.

Номер графыСодержаниеРасшифровка
1.Налог на добавленную стоимость
2.21Номер главы НК РФ об НДС
3.3Налоговый период по НДС, то есть квартал
4.«01», «02», «03», «04»Номер квартала отчетного периода

2. Указываются данные о налоге на прибыль.

Номер графыСодержаниеРасшифровка
1.Налог на прибыль организаций
2.25Номер главы НК РФ о налоге на прибыль
3.«3» — за I квартал, «6» — за полугодие, «9» — за 9 месяцев, «0» — за годКод отчетного налогового периода
4.Не заполняется

Если ЕУД заполняет ИП на ОСН, то в строке 110 ЕУД отражается информация только по НДС. В остальном порядок заполнения ничем не отличается. Плюс предпринимателю нужно не забыть отчитаться по нулевой 3-НДФЛ.

Если организация или ИП применяют «упрощенку», то, согласно пп. 7–9 п. 7 порядка, алгоритм заполнения строки 110 такой.

Номер графыСодержаниеРасшифровка
1.Упрощенная система налогообложения
2.«26.2»Номер главы НК РФ по УСНО
3.«3» — за I квартал, «6» — за полугодие; «9» — за 9 месяцев, «0» — годКод отчетного (налогового) периода
4.Не заполняется
  • номер телефона;
  • количество страниц ЕУД и подтверждающих документов;
  • подпись руководителя организации или ИП и полная расшифровка автографа. Если документ подписывает представитель, указываются реквизиты доверенности.
  • печать (при наличии).

При заполнении ЕУД индивидуальным предпринимателем есть две особенности:

  • поле КПП нужно оставить пустым;
  • вместо наименования организации заполняется Ф.И.О. предпринимателя полностью (п. 3, пп. 4 п. 7 порядка).

Вторая страница ЕУД предусмотрена для заполнения физлицами без статуса ИП.

Пожалуй, главное удобство ЕУД — это возможность ее сдачи на бумаге. Если НДС-декларацию представляют исключительно в электронном виде, то ЕУД, согласно пп. 3, 4 ст. 80 НК РФ, порядка, можно подать в ИФНС:

  • на бумаге (лично или по почте), только если среднесписочная численность работников за прошлый год не превысила 100 человек. Если ЕУД подается представителем, к декларации необходимо приложить копию доверенности (п. 3 ст. 29, п. 5 ст. 80 НК РФ);
  • в электронной форме по ТКС. Если ЕУД подписана УКЭП представителя, его полномочия потребуется подтвердить. С 01.07.2021 для этого нужно использовать электронный документ, составленный по утвержденному формату и заверенный УКЭП доверенного лица (п. 5 ст. 80 НК РФ).

После 01.07.2021 инспекторы в ходе «камералки» по ЕУД вправе признать ее непредставленной на основаниях, перечисленных в п. 4.1 ст. 80 НК РФ, если будут обнаружены факты:

  • подписания ЕУД неуполномоченным лицом;
  • дисквалификации руководителя организации, подписавшего ЕУД;
  • наличия в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о руководителе компании;
  • подписания декларации УКЭП умершего лица.

При выявлении вышеназванных событий ИФНС уведомит о признании ЕУД непредставленной (п. 4.2 ст. 80 НК РФ). В этом случае необходимо устранить нарушение и подать новую ЕУД во избежание просрочки.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector