Что считать добытым полезным ископаемым разобрался суд Налоги доначислили

На территории нашей страны добывают не только нефть и газ, но и общераспространенные полезные ископаемые. К ним относятся гравий, гипс, мел, сланцы и др. Некоторые виды этих ископаемых облагаются налогом на добычу полезных ископаемых — НДПИ, например глина, используемая в строительной индустрии.
А чтобы рассчитать этот налог, нужно разобраться со стоимостью добытых полезных ископаемых. Поскольку эта стоимость является налоговой базой по НДПИ.
Примечание. Организация может применять УСНО только при добыче общераспространенных полезных ископаемых.

Стоимость полезных ископаемых для целей определения базы по НДПИ может быть оценена несколькими способами:
ископаемые добываются для последующей продажи, то их стоимость можно рассчитать на основании сведений о выручке;
ископаемые используются в производстве (например, кирпича или иных строительных материалов), то организация может применять расчетный метод и определять стоимость по данным налогового учета. В этом случае компания должна использовать тот порядок признания расходов, который применяет для целей налогообложения прибыли.
Но упрощенцы не платят налог на прибыль, список расходов у них закрытый, а применяющие объект налогообложения «доходы» и вовсе не считают свои расходы. Как им быть при определении стоимости ископаемых?

Учет на «доходно-расходной» УСНО

За комментариями по вопросу расчета стоимости НДПИ у организаций и ИП на УСНО мы обратились к специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЗОЛОТАРЕВА ИРИНА КОНСТАНТИНОВНА — Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
«Если налогоплательщик не реализует добытые полезные ископаемые, то их стоимость в целях налогообложения НДПИ оценивается исходя из расчетной стоимости. По общему правилу налогоплательщик определяет ее на основании данных налогового учета, применяя тот порядок признания доходов и расходов, который используется для определения базы по налогу на прибыль организаций. Кроме того, при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого должны учитываться расходы, прямо или косвенно связанные именно с процессом добычи полезных ископаемых. Расходы, не имеющие отношения к добыче, в расчетную стоимость не включаются.
Организации и ИП, занимающиеся добычей общераспространенных полезных ископаемых, вправе применять УСНО. Но для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» установлен закрытый перечень расходов и определено, что указанные расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям признания расходов для целей налогообложения прибыли. В связи с этим упрощенцы при определении расчетной стоимости полезных ископаемых учитывают только те расходы, которые учитываются ими для целей расчета налога при УСНО и непосредственно связаны с добычей полезных ископаемых. То есть упрощенцы не должны вести отдельный учет расходов для целей расчета НДПИ и вполне могут обойтись своим перечнем расходов».

Но кроме того, что для организаций и ИП на УСНО установлен закрытый перечень расходов, порядок признания расходов у упрощенцев также отличается от «общережимного». Ведь для упрощенцев действует кассовый метод.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЗОЛОТАРЕВА ИРИНА КОНСТАНТИНОВНА, Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
«Расходами налогоплательщиков, применяющих УСНО, признаются затраты после их фактической оплаты. Так, например, расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денег с расчетного счета налогоплательщика или выплаты из кассы. И поскольку отражаются они в расходах после оплаты, то и учитываются в качестве расходов для целей НДПИ в том налоговом периоде, в котором фактически были выплачены. Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Поэтому зарплата, начисленная работникам, которые заняты при добыче полезных ископаемых, за май, выплаченная в июне, будет учтена при определении стоимости добытых полезных ископаемых для целей расчета НДПИ за июнь».

Иными словами, в расчет стоимости полезных ископаемых включаются расходы, которые одновременно:
— связаны с добычей полезных ископаемых;
— поименованы в закрытом списке расходов упрощенцев;
— признаны в учете для целей УСНО в месяце, за который рассчитывается НДПИ.
Необходимо выполнение всех перечисленных условий. Перечень расходов, связанных с добычей ископаемых, шире, чем список расходов у упрощенцев. Поэтому если у вас появились какие-то расходы, которые необходимы при добыче, но при этом не поименованы в расходах упрощенцев, то учитывать их при расчете стоимости полезных ископаемых не надо.

Учет на «доходной» УСНО

Что касается упрощенцев с объектом налогообложения «доходы», то им нужно делать так.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЗОЛОТАРЕВА ИРИНА КОНСТАНТИНОВНА, Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
«Налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы», для определения расчетной стоимости добытого полезного ископаемого должны вести учет расходов, непосредственно связанных с добычей полезных ископаемых, в соответствии с положениями гл. 26 НК несмотря на то, что для целей расчета налога при УСНО свои затраты они учитывать не должны. Расходы, связанные с добычей, включаются в расчетную стоимость ископаемых в соответствии с кассовым методом, предусмотренным для упрощенцев, то есть после оплаты «.

* * *
Порой организации при добыче полезных ископаемых применяют так называемый открытый способ. При нем ведение деятельности по добыче зависит от времени года и погодных условий. Соответственно, у компании могут быть периоды, когда добывать ископаемые невозможно и доходов от этой деятельности она не получает, а вот расходы все равно несет. Например, оплачивает работы по рекультивации земель. Поскольку такие расходы возникают в рамках предпринимательской деятельности, то организация может учесть их в общем порядке, если они подпадают под затраты, указанные в закрытом перечне расходов упрощенцев.

п. 6.1 ст. 3 Закона от 21.02.92 N 2395-1; п. 2.2 Временных методических рекомендаций, утв. Распоряжением МПР от 07.02.2003 N 47-р
подп. 1, 10 п. 2 ст. 337 НК РФ
п. 2 ст. 338 НК РФ
подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 338 НК РФ
подп. 1, 2 п. 1, пп. 2, 3 ст. 340 НК РФ
подп. 3 п. 1 ст. 340 НК РФ
п. 4 ст. 340 НК РФ
подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ
п. 2 ст. 346.17 НК РФ
подп. 2 п. 4 ст. 340, ст. 255, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
ст. 341 НК РФ
п. 4 ст. 340 НК РФ
ст. 346.16 НК РФ
п. 2 ст. 346.17 НК РФ
п. 1 ст. 346.16 НК РФ

5. Отчётность и оплата налога НДПИ

Плательщик должен регулярно отчитываться о том, сколько полезных ископаемых он добывает. Это нужно делать за каждый налоговый период. При этом не применяется расчёт нарастающим итогом. Отчитываться необходимо в налоговой по месту регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Оплата выполняется на той территории, где расположен разрабатываемый участок. Если он находится за пределами РФ, то уплата производится по месту жительства.

При определении базы для расчёта налога на нефть, рассчитывается не объём добытого, а обессоленная, обезвоженная и стабилизированная нефть. При расчёте выплат применяется коэффициент, который зависит от динамики мировых цен на нефть.

При оплате налога за добычу природного газа или конденсата измерение производится в единицах условного топлива. При расчёте применяется коэффициент, который отражает сложность добычи. Кроме этого используется дополнительный корректирующий коэффициент.

При оплате за добычу угля применяются коэффициенты-дефляторы, которые отличаются для различных видов угля. Если в затраты включены расходы на увеличение безопасности труда, то на них ставка уменьшается.

При добыче драгоценных металлов учитывается не вся полученная руда, а содержащийся в ней драгоценный металл.

Налоговым периодом является месяц. Срок оплаты — не позднее 25 числа месяца после окончания каждого такого периода. Отчётность и оплата производятся отдельно по каждому виду добываемых полезных ископаемых. Используемые при расчёте ставки и коэффициенты устанавливаются Правительством РФ.

Получателем выплат является федеральный бюджет. Пользователь недр обязан сдавать отчётность начиная с того квартала, в котором фактически началась добыча ископаемых. Декларацию подают в течение месяца после окончания налогового периода. Её можно сдавать в бумажной или электронной форме. Сумма налога указывается за текущий месяц.

Карагандинские фискалы доначислили предпринимателю налоги не по закону, а по своему желанию? Разбираемся

ЧИТАЙТЕТАКЖЕ

Корпоративная культура KEGOC – ясность траектории развития

Суд вынес приговор по делу об изнасиловании на стройке BI Group

После публикации материала «Налоговики доначислили карагандинскому бизнесмену 270 млн тенге налогов вопреки решению суда» сотрудники Департамента госдоходов Карагандинской области разъяснили свою позицию. Они предложили не путать Акт налоговой проверки и решение суда. Первый документ обратной силы не имеет. Даже если нарушения, указанные в Акте проверки, не нашли своего подтверждения в суде, передает Liter.kz.

В 2019 году карагандинские налоговики проверили ТОО «ГлобалСпецТорг». Усомнились в некоторых сделках фирмы с поставщиком ТОО «ЦентрОптСнаб». У этой фирмы есть свои поставщики, а у них – неблагонадежные контрагенты. Этот факт, по мнению налоговых органов области, бросает тень на плетень, точнее – на всю цепочку взаимодействия бизнеса.

Налоговые органы посчитали, что сделки ТОО «ГлобалСпецТорг» не имеют экономической составляющей и созданы без фактического оказания услуг. То есть они недействительны.

Параллельно с проверкой, фискалы обратились в межрайонный экономический суд по Карагандинской области с иском и признании сделок предпринимателя недействительными. Получив нужное решение, закрыли Акт проверки и доначислили фирме почти 300 миллионов тенге.

Предприниматель обратился в Облсуд, обжалуя решение. Доказал, что все сделки были в реальности. Налоговики же свои сомнения доказать не смогли. Суд отменил решение первой инстанции и сделки признаны действительными. Спустя полгода ДГД уведомил фирму о долге по прошлогоднему Акту проверки. По мнению налоговиков Акт проверки остается в силе, даже если нарушений нет и все сделки законны. Хотя свои доводы ДГД не смог доказать суде, но, комментируя публикацию, вновь ссылается на них.

По утверждению налоговиков, «ГлобалСпецТорг» не мог покупать у «ЦентрОптСнаб» чугун кусковой и другие товары. Подтверждающие импорт из России документы ДГД доказательством не посчитал. Свои сомнения налоговики подкрепили ответом Торгово-промышленной палаты Карагандинской области, выданный некоему адвокату, действующему в интересах физлиц в корпоративных спорах.

В ответе сказано, что передельный чугун производится только на АМТ и Текелейском ГПК. Но «ГлобалСпецТорг» и не приобретал передельный чугун! Фирма реализовывала совсем другой товар — чугун кусковой, то есть лом. Это совершенно разные позиции товара.

Комментируя свою позицию, ДГД по-прежнему ссылается на посторонний документ.

«Акт проверки — это совсем другое, сделки – совсем другое. Мы же Акт закрыли до решения суда. И он не обжалован. Поэтому он в силе. Параллельно поданы иски в суд. Практика работы такая. В момент закрытия акта постановления апелляции еще не было. Теперь предприниматель на основании судебного решения может восстановить сроки для обжалования уведомления об устранении нарушений по вновь открывшимся обстоятельствам» — объясняет руководитель отдела аудита ДГД по Карагандинской области Айдос Жукеев.

В Акте проверки специалисты ДГД как основание для доначисления налогов указали не вступившее в законную силу решение суда. То, что решение так и не вступит и будет позже отменено вышестоящей судебной инстанцией – такого поворота фискалы не ожидали.

Доначислять налоги, согласно казахстанскому законодательству, можно только после решения суда о признании сделок недействительными. Такого решения на сегодня нет. А налоги доначислены… Нет и механизма отмены Акта налоговой проверки. Единственное основание для отмены документа – обжалование уведомления, которое предпринимателю, по его словам, не вручили. Налоговики настаивают, что отправили документы «Казпочтой» без предоставления описи вложения и каких-либо доказательств.

Четкого ответа на каком основании сейчас налоговые органы требуют сотни миллионов тенге с карагандинской фирмы нам дать не смогли. Ссылаются на действующий Акт проверки, но соглашаются, что сделки действительны.

И еще немаловажный факт, подтверждающий, действие налоговиков не по закону, а по своему хотению: в этом году фискалы проверили контрагента ТОО «ГлобалСпецТорг» — ТОО «ЦентрОптСнаб». Те же самые сделки, на недействительности которых настаивают налоговики в случае с одним контрагентом — «ГлобалСпецТорг», в ходе проверки его контрагента никаких сомнений не вызвали. Теперь уже ДГД настаивает, что реализация товаров была и доначислил ТОО — контрагенту налоги по этим же самым сделкам.

Подведем итог

Если у компании образовалась недоимка по налогам, это может привести к крайне неприятным последствиям. Во-первых, возникнут лишние траты в виде пеней, а в ряде случаев – и штрафов, которые при крупной сумме задолженности могут быть весьма значительны. Во-вторых, должностных лиц могут привлечь к административной, а при определенных обстоятельствах – и к уголовной – ответственности.

В-третьих, блокировка счетов и арест имущества могут парализовать весь бизнес и поставить под угрозу само существование предприятия.

Парадоксальность такой ситуации заключается в том, что директор и/или собственник компании оказываются в зависимом положении. Поскольку могут пострадать из-за низкой квалификации, невнимательности или безответственности бухгалтера.

Всего этого можно избежать, если передать бухгалтерию на аутсорсинг. В этом случае вы можете быть уверены в том, что налоги будут правильно рассчитаны и вовремя перечислены по верным реквизитам. Также мы регулярно проводим сверки с налоговой, чтобы убедиться в отсутствии у компании налоговых долгов.

Оценка статьи:

Загрузка...