Pravo-76.ru

Юридический журнал
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам

Как заполнять раздел 3 нулевого расчета по страховым взносам

  • Кто и каким образом обязан отчитываться по страховым взносам?
  • Когда сдается нулевой расчет по страховым взносам?
  • Какие разделы следует включить в нулевку по взносам?
  • Что отразить в разделе 3 нулевого расчета по взносам?
  • Какая ответственность грозит за непредставление нулевого отчета по страховым взносам?
  • Итоги

Что изменилось?

Согласно ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, организации и ИП, которые включены в реестр МСП, могут применять пониженную ставку 15% при начислении и уплате страховых взносов с 1 апреля 2020 г. в отношении сумм выплат работникам, которые превышают сумму МРОТ. В отличии от пониженной ставки 0%, данная ставка является бессрочной и ее можно применять в течение отчетного периода. Право применять данный пониженный тариф не зависит от кода ОКВЭД или вида деятельности, для этого необходимо соблюдать единственное условие: быть в реестре МСП.

Для заполнения РСВ такие плательщики используют новый код тарифа — 20, а также новые коды застрахованных лиц. Этот момент уточнен в Письме ФНС РФ от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@.

Заполнение раздела 3 РСВ

Раздел 3 содержит персонифицированные сведения по каждому сотруднику.

Начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Л. Котова

Разделе 3 РСВ называется «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» и все его поля обязательны к заполнению. Должны быть внесены такие данные:

33 – девять месяцев

Важно! На всех страницах вверху страницы есть поле «Фамилия И.О.», которое заполняется физлицами, не зарегистрированными как ИП и не указавшие свой ИНН в расчете.

Состав РСВ

Форма Расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@.

В состав РСВ входят:

  • Титульный лист — выводятся регистрационные данные по организации, информация о среднесписочной численности;
  • Раздел 1 — содержит сводные данные. Существует несколько Приложений к Разделу 1 ;
  • Раздел 2 — заполняется главами крестьянских (фермерских) хозяйств и содержит данные по их суммам страховых взносов;
  • Раздел 3 — содержит персонифицированные сведения по сотрудникам за последние 3 месяца отчетного периода.

Обязательными для заполнения в отчете, даже при отсутствии доходов у сотрудников, являются:

  • Титульный лист ;
  • Раздел 1 ;
  • Раздел 3 .

При отсутствии начислений по сотрудникам за последние три месяца отчетного периода в Разделе 1 в качестве Типа плательщика укажите код 2 .

См. также:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Шаг 3. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета РСВ

В подразделе 1.1 РСВ указываем код тарифа плательщика. Нормативные правила заполнения расчета по страховым взносам предусматривают такие коды (приложение № 5 к порядку заполнения):

  • 01 — для плательщиков, применяющих основной тариф страховых взносов;
  • 06 — для плательщиков из сферы ИТ;
  • 10 — для НКО (за исключением государственных и муниципальных бюджетных учреждений).

Затем указываем суммарные значения раздела 3 РСВ.

Вначале отражаем численность человек:

  • общую;
  • число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
  • у кого сформировалось превышение предельной величины базы.

Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.

В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 2 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.

Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 045 — сумма вычетов по п. 8 ст. 421 НК РФ, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и (040 + 045).

Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:

  • государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
  • компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
  • единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
  • материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей, суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
  • материальную помощь в размере 4000 рублей. Сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
  • размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
  • прочие выплаты.
Читать еще:  Обучение по электробезопасности на III группу до 1000 В

Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.

Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.

Предназначение РСВ

РСВ – это отчетность, при заполнении которой нужно учитывать основные требования законодательства. Документация передается представителям внебюджетных фондов. Она заполняется за определенный срок, причем при формировании промежуточных отчетов учитываются нарастающие суммы платежей. Основным расчетным периодом является календарный год. Отчетные периоды – это кварталы, за которые приходится заполнять документацию.

Раздел 3 предназначен для демонстрации сведений о доходах физлица и начисленных страховых платежей. Здесь указывается информация не только об официально трудоустроенных специалистах, но и об работниках, с которыми прекращены трудовые отношения.

За 2020 год работодатели должны сдавать расчет по новой форме, для чего учитываются положения Приказа ФНС № ЕД-7-11/751@.

Нюансы заполнения РСВ в период коронавируса

Старший экономист-консультант «Что делать Консалт»

В целях поддержки бизнеса для ряда плательщиков были установлены пониженные тарифы по страховым взносам. В статье Оксаны Смолановой читайте об особенностях, возникающих при заполнении расчёта по страховым взносам за полугодие 2020 года.

Как изменится порядок заполнения расчёта для разных организаций

Форма [1] расчёта по страховым взносам, которая применяется начиная с представления расчёта по страховым взносам за первый расчётный (отчётный) период 2020 года, а также порядок [2] заполнения формы расчёта по страховым взносам утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее ‒ Порядок заполнения расчёта) ( п. 3 указанного приказа[3]).

Расчёт по страховым взносам за полугодие для СМП, применяющих пониженные тарифы в соответствии со статьёй 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ

С 01.04.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства (далее ‒ субъекты МСП), установлены дифференцированные тарифы страховых взносов (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ[4]).

Пониженные тарифы применяются к части выплат, превышающей по каждому физлицу размер МРОТ, установленный федеральным законом на 1 января текущего года (далее ‒ МРОТ). Его величина является фиксированной, не зависит от северных коэффициентов и надбавок (Информация ФНС России «Разъяснен порядок определения МРОТ при расчёте страховых взносов по пониженным тарифам для субъектов МСП»[5]).

Поскольку тарифы снижены частично и понижение распространяется не на все месяцы 2020 года, страховые взносы рассчитываются с применением сразу нескольких тарифов. По каждому из них взносы надо считать отдельно (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@[6]).

Поэтому при заполнении расчёта по страховым взносам, начиная с отчётности за полугодие 2020 года, субъектам МСП необходимо обратить внимание на особенности заполнения приложений 1 и 2 к разделу 1, а также раздела 3 расчёта указанной категорией плательщиков. Иные приложения и разделы расчёта заполняются МСП в общеустановленном порядке.

Приложение 1 к разделу 1 расчёта по страховым взносам. Если вы применяете несколько тарифов в течение расчётного (отчётного) периода (например, пониженный и обычный), то приложение 1 (его отдельные подразделы) нужно заполнить отдельно по каждому из них (п. п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчёта[7]).

Так, субъект МСП, производящий выплаты, облагаемые страховыми взносами, физическому лицу в размерах, превышающих на конец календарного месяца МРОТ, должен включить в состав расчёта два приложения 1[8].

В строке 001 приложения 1 нужно указать:

  • в отношении общего тарифа ‒ код тарифа плательщика «01»[9];
  • в отношении пониженных тарифов по статье 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ ‒ код «20»[10].

При этом подраздел 1.3, в котором производится расчёт сумм страховых взносов на ОПС по дополнительным тарифам, дважды заполнять не нужно.

В остальном подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 заполняются в обычном порядке.

Читать еще:  Приватизация частного дома и земельного участка документы стоимость порядок

Приложение 2 к разделу 1 расчёта по страховым взносам заполняется в обычном порядке. В нём отражаются сведения и о тех застрахованных лицах, за которых взносы уплачиваются по ставке 0 %.

СМП, применяющие пониженные тарифы по статье 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ в поле 001 должны указать код тарифа плательщика «20»[11]. Если вы применяете несколько тарифов, то приложение 2 к разделу 1 нужно заполнить по каждому из них отдельно ( 10.1 Порядка заполнения расчёта[12]).

Так, предположим, вы применяете пониженные тарифы по статье 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Помимо приложения 2 к разделу 1 с кодом «20», включите в расчёт приложение 2 к разделу 1 с кодом «01». В нём вы рассчитаете взносы на случай ВНиМ с той части выплат, к которой пониженный тариф не применяется.

При заполнении строки 090 суммовые показатели рассчитываются как разница между показателями строк 060 и 070, увеличенная на показатель строки 080 за соответствующий период[13]. Если результат расчёта больше нуля или равен ему, в графе «Признак» строки 090 нужно проставить «1»; если результат меньше нуля ‒ «2».

В подразделе 3.2 раздела 3 укажите сведения о суммах начисленных выплат и исчисленных с них взносах на ОПС. В подразделе 3.2.1 в графах 130 отразите код категории застрахованного лица из Письма ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@[14]:

  • ВЖМС ‒ иностранцы (лица без гражданства), временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранцы (лица без гражданства), которым предоставлено временное убежище;
  • ВПМС ‒ иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов);
  • МС ‒ иные физлица.

В этом случае помимо подраздела 3.2.1 раздела 3 со специальным кодом категории застрахованного лица МС (ВЖМС, ВПМС) из указанного письма в расчёте должен быть подраздел 3.2.1 раздела 3 с кодом НР (ВЖНР, ВПНР) (см. Приложение к Письму ФНС России от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@[15]).

Правильность расчёта страховых взносов вы можете проверить, воспользовавшись формулами, которые приведены в Приложении к Письму ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@[16]. Для этого надо:

  • сложить суммы страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ, которые вы исчислили по итогам месяца;
  • рассчитать общую сумму взносов по формуле, приведённой в названном приложении, для соответствующего месяца;
  • сравнить результаты. Если они равны, значит, взносы рассчитаны правильно.

Расчёт по страховым взносам за полугодие для организаций, которые имеют право на нулевые тарифы

Для ряда страхователей установлены нулевые тарифы взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в отношении выплат физлицам за апрель ‒ июнь 2020 года (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ[17]).

К страхователям, имеющим право на нулевые тарифы, относятся (ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ[18]):

  • ИП и организации, включённые в единый реестр СМСП на основании налоговой отчётности за 2018 год. Льгота действует при условии, что они ведут деятельность в отраслях экономики, наиболее пострадавших от коронавируса;
  • некоторые религиозные организации;
  • социально ориентированные НКО, включённые в соответствующий реестр, которые получают субсидии, гранты, являются исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг;
  • иные некоммерческие организации, включённые в реестр НКО, наиболее пострадавших от коронавируса.

Нулевые тарифы применяются ко всей сумме выплаты физлицу, которые были начислены за апрель ‒ июнь 2020 года, независимо от того, меньше она предельной величины базы для исчисления страховых взносов или больше неё.

В раздел 1 расчёта по страховым взносам в строках 031, 032, 033, 051, 052, 053, 111, 112, 113 должны быть нулевые показатели, так как взносы за апрель, май, июнь рассчитываются по нулевому тарифу.

В приложениях 1 и 2 раздела 1 расчёта по строке 001 нужно указать код тарифа «21» (Письмо ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@)[19].

В строках 060, 061, 062 подраздела 1.1, строке 060 подраздела 1.2 этого приложения приведите (п. п. 6.10 ‒ 6.12, 7.8 Порядка заполнения расчёта по страховым взносам[20]):

  • в первой графе ‒ сумму страховых взносов, исчисленную с начала года.
Читать еще:  Ходатайство о назначении посмертной судебно-психиатрической экспертизы. образец и бланк 2021 года

Поскольку к выплатам за апрель, май, июнь 2020 года применяется тариф 0 %, полагаем, значение этой графы должно равняться показателю аналогичной графы расчёта за первый квартал 2020 года;

  • во второй, третьей и четвёртой графах ‒ нулевой показатель.

В остальном приложение 1 к разделу 1 заполняется как обычно.

В приложении 2 к разделу 1 в строке 060 приведите (п. 10.11 Порядка заполнения расчёта по страховым взносам[21]):

  • в первой графе ‒ сумму взносов, исчисленную с начала года. Полагаем, она должна равняться показателю той же графы расчёта за первый квартал 2020 года;
  • во второй, третьей и четвертой графах ‒ нулевые показатели, так как взносы за апрель, май, июнь 2020 года рассчитываются по тарифу 0 %.

В остальном заполняйте приложение 2 к разделу 1 как обычно.

Коды категорий застрахованных лиц, отражаемые в подразделе 3.2.1 раздела 3 расчёта, выберите из числа приведенных в Письме ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@[22]:

  • КВ ‒ все физлица, кроме тех, для кого предусмотрен специальный код «ВЖКВ» или «ВПКВ»;
  • ВЖКВ ‒ иностранцы (лица без гражданства), временно проживающие в РФ, а также временно пребывающие в РФ иностранцы (лица без гражданства), которым предоставлено временное убежище;
  • ВПКВ ‒ иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов).

В графе 170 приведите нулевые показатели. В остальном раздел 3 заполняется как обычно.

Расчёт по страховым взносам за полугодие для организаций, применяющих пониженные тарифы

Закон № 102-ФЗ не предусматривает особых правил для использования новых пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП, которые и до 1 апреля относились к категориям плательщиков, имеющих право на льготные тарифы, установленные статьёй 427 НК РФ[23].

Для организаций сферы информационных технологий до 2023 года действуют льготные тарифы ‒ 8,0 % на ОПС, 2,0 % на ОСС, 4,0 % на ОМС. Таким образом, если субъект МСП относится к сфере IT, то льготные тарифы взносов по ОПС и ОМС (как в пределах МРОТ, так и при превышении) для него ниже, чем предусмотренные в Законе № 102-ФЗ. Вместе с тем тариф по ОСС (2 %) такие лица применяют ко всей зарплате, тогда как Закон № 102-ФЗ с выплат, превышающих МРОТ, от этой части от взноса освобождает.

В Письме ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@[24] разъяснено, что в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем или равном величине МРОТ, страховые взносы субъектами МСП исчисляются по применяемым тарифам, размер которых установлен статьёй 425 либо пунктом 2 статьи 427 НК РФ, то есть с учётом иных льгот по взносам, на которые плательщик имеет право. Таким образом, считаем, что субъекты МСП вправе применять льготные тарифы, используемые ими ранее, если они ниже установленных Законом № 102-ФЗ.

Если вы применяете пониженные тарифы, то независимо от вида деятельности в расчёте вам нужно заполнить (п. п. 2.1, 2.2 Порядка заполнения расчёта по страховым взносам)[25]: титульный лист; раздел 1; подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1; приложение 2 к разделу 1; раздел 3.

Наряду с этим, в зависимости от основания, по которому применяются пониженные тарифы, отдельным плательщикам нужно заполнить:

  • приложение 5 к разделу 1 ‒ IT-организациям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 НК РФ[26];
  • приложение 6 к разделу 1 ‒ некоммерческим организациям на УСН (кроме государственных и муниципальных учреждений), осуществляющим виды деятельности, перечисленные в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 НК РФ[27];
  • приложение 7 к разделу 1 ‒ российским организациям, которые производят и реализуют собственную анимационную аудиовизуальную продукцию и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по её созданию.

Таким образом, порядок заполнения расчёта по страховым взносам за полугодие 2020 года имеет свои особенности, которые зависят от того, какие именно льготы по тарифам на страховые взносы вправе применить плательщики.

Скачать форму расчёта по страховым взносам.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector