Pravo-76.ru

Юридический журнал
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Восстановление НДС ранее принятого к вычету проводки

В базе 1С 8.3 Бухгалтерия восстановление НДС отражается в регистрах учета НДС. Влияет на формирование Книги продаж и Книги покупок и образует бухгалтерские записи: Дт 19 Кт 68.

Восстановленную сумму входного НДС, ранее принятого к вычету, следует указать в Книге продаж. Для включения восстановленного налога в Книгу продаж служат счета-фактуры, по которым входной НДС был принят к вычету.

Для отражения операции по восстановлению НДС в 1С 8.3, следует зайти в меню Операции, затем в Регламентные операции по НДС:

Кнопка Создать – Восстановление НДС:

Восстановление НДС по товарам и материалам

На складах компании могут оказаться материалы и товары, которые были приобретены на ОСН, но так и не были использованы в производственной деятельности данного режима. В такой ситуации при переходе на УСН восстановлению подлежит сумма НДС в размере, ранее принятом к вычету (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) (см. пример 1).

В случае дальнейшего использования материалов или товаров в деятельности, облагаемой НДС, сумма восстановленного НДС к вычету не принимается (письмо Минфина России от 23.06.2010 № 03-07-11/265).

Восстановление НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам) при уменьшении их стоимости

Если после приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) происходит уменьшение стоимости, количества, тарифа, то ранее принятый к вычету по данной операции НДС необходимо восстановить (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление должно производится на наиболее раннюю дату:

  • дату поступления корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • дату поступления первичных документов, подтверждающих уменьшение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Восстанавливается в данном случае разница между суммами НДС до и после изменения стоимости (абз. 2 пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В каких случаях производится восстановление НДС

Согласно постановлению Правительства РФ №1137, процедура восстановления НДС, который был ранее принят к вычету, предусматривает отражение налога на добавленную стоимость, который был ранее высчитан с юридического лица в книге продаж.

Восстановление НДС необходимо проводить в следующих случаях:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
  • Организация передает материальные и нематериальные активы в уставной капитал. Восстановленная сумма налога при этом указывается в ряде передаточных документов для того, чтобы организация получила право на заявление вычета.
  • Использование имущества в операциях, которые не облагаются НДС. В частности, это касается операций, которые проводятся за рубежом, а также связаны с предоставлением услуг или реализацией товаров иностранным гражданам. В данной ситуации необходимо полностью восстанавливать НДС, а налог по нематериальным активам восстанавливается аналогично с остаточной стоимостью объекта.
  • Перевод организации на специальный режим. В таком случае восстановление НДС проводится перед кварталом, в котором организации переходит на спецрежим.
  • Стоимость товаров и услуг, которые получаются от поставщика или исполнителя работ, услуг или товаров, значительно снизилась. В приведенной ситуации необходимо указывать разницу между НДС на суммы, установленные ранее, и НДС, который должен приниматься по новой стоимости. Сделать это надо в том же квартале, когда была получена документация, подтверждающая уменьшение стоимости товаров, или же в квартале, когда организация получила корректировочный счет-фактуру.
  • Организацией были получены государственные субсидии на возмещение части затрат, связанных с приобретением определенных товаров или услуг.
  • Организацией используются активы в целях совершения ряда операций, на которые установлена налоговая ставка в размере 0%. Данное действие возможно только при наличии документов, которые подтверждают право организации на ставку в 0%.
  • Списание товара. Часто возникает ситуация, когда товар был оплачен и за него была уплачен входной НДС, но позже товар пришлось списать. Согласно со ст. 146 НК РФ, НДС применим к товарам, которые реализуются на территории РФ. Если товар не был реализован, например, по причине брака и необходимости списания, то НДС уплачиваться не должен, а в случае его уплаты может проводиться восстановление.

Рассмотрим подробнее, что необходимо сделать при восстановлении НДС, который был ранее принят к вычету.

Восстановление НДС: рассматриваем популярные примеры на практике в программе 1С

Вопросы на тему НДС не теряют своей актуальности. Уже написано множество материалов касательно этой темы, однако интерес со стороны читателей по-прежнему не ослабевает. В этой статье мы подробно остановимся на восстановлении НДС, рассмотрим на примерах, когда нужно восстанавливать НДС и какими операциями отразить в программе 1С:Бухгалтерия ред. 3.0.

Читать еще:  Что такое код исполнительного органа фсс Код подразделения фсс

Пример №1

Начнем, пожалуй, с простого. Покупатель перечислил аванс поставщику в счет будущих поставок товаров. Соответственно, имеет право принять к вычету НДС с суммы уплаченного авансового платежа (разумеется, при наличии счёта-фактуры). Далее, в момент поступления товаров (оказания услуг), происходит зачёт аванса, и сумма НДС опять принимается к вычету. Здесь и возникает необходимость восстановить НДС, относящийся к авансовому платежу.

  1. Запускаем 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0;
  2. Заходим в раздел «Операции»;
  3. Выбираем «Регламентные операции»;
  4. Выбираем «Регламентные операции НДС»;
  5. Выбираем документ «Формирование записей книги продаж»;
  6. Нажимаем кнопку «Создать», а затем «Заполнить».

Сумма восстановления НДС по авансам отразится на одноименной закладке и сформируется запись на счетах бухгалтерского учёта по дебету счёта 76ВА и кредиту 68.02 на сумму увеличения НДС к уплате.

Подробнее о счетах-фактурах с аванса читайте здесь

Пример №2

Рассмотрим следующий пример. Организация «Чудеса техники» приобрела компьютер стоимостью 236 000 рублей (в том числе НДС 36 000 рублей). Так как использовать основное средство планировалось только для целей деятельности, облагаемой НДС, то вся сумма входящего НДС была принята к вычету. Организация отразила это в 1С с помощью документа «Формирование записей книги покупок», которым сформировали проводку дебет 68.02 кредит 19.01. По истечении времени компьютер стали использовать также для необлагаемых НДС операций. Согласно НК РФ в таких случаях сумма НДС, ранее принятого к вычету, подлежит восстановлению.

Для того чтобы рассчитать сумму НДС к восстановлению, нужно сначала определить остаточную стоимость основного средства. Сделать это можно, сформировав оборотно-сальдовую ведомость (первоначальная стоимость ОС по дебету счёта 01 минус сумма начисленной амортизации по кредиту счёта 02). В нашем случае остаточная стоимость составляет 170 000 рублей. Сумма НДС, относящегося к остаточной стоимости, равна 30 600 рублей.

Следующим шагом нужно определить долю выручки, относящейся к необлагаемым НДС операциям. Для этого в программе 1С Бухгалтерия ред. 3.0 предназначен документ «Распределение НДС» который также находится в разделе «Операции» — подраздел «Регламентные операции» — Регламентные операции НДС. Воспользовавшись данными этого документа, мы определяем, что доля выручки, относящейся к необлагаемым НДС операциям, для организации «Чудеса техники» в текущем периоде составила 20%. Следовательно, мы берём сумму НДС, рассчитанного исходя из остаточной стоимости компьютера (30 600 рублей) и умножаем её на 20%. Получается 6 120 рублей, которые нам и нужно восстановить. Организация «Чудеса техники» сделает это с помощью документа «Восстановление НДС», который также находится в блоке «Регламентные операции НДС». После указания в табличной части документа основного средства и заполнения процента и суммы НДС нужно поставить галочку «списывать восстановленный НДС на затраты» (рис. 2). В появившейся закладке указываем счёт списания (например, 91.02) и проводим документ. Смотрим проводки: дебет 19.01 кредит 68.02 — на сумму восстановления НДС и дебет 91.02 кредит 19.01 — на сумму списания восстановленного НДС на расходы. Одновременно формируется запись в книге продаж с кодом операции 21.

Пример №3

Еще одним случаем восстановления НДС является восстановление НДС по объектам недвижимости, которое оформляется в 1С одноимённым документом в Регламентных операциях НДС (раздел «Операции») (рис. 3).

Допустим, организация «Чудеса техники» приобрела Производственное здание в 2016 году, сразу приняла НДС к вычету, а позже стала использовать его в деятельности, необлагаемой НДС. Здесь нам и понадобится документ «Восстановление НДС по объектам недвижимости», который поможет правильно восстановить сумму НДС. Табличную часть документа рекомендовано заполнить подбором объектов недвижимости, поставить галочку «используется для операций необлагаемых НДС» и указать год начала использования. Также нужно указать долю выручки, относящейся к деятельности, необлагаемой НДС. Движения документа будут сформированы аналогично предыдущему примеру.

Пример №4

Теперь представим ситуацию, когда организация «Чудеса техники» решила перейти с общей системы налогообложения на упрощённую (доходы минус расходы). На момент перехода она уже приобрела основное средство и успела полностью принять к вычету сумму входящего НДС. Аналогично условиям предыдущего примера ей придётся восстановить НДС (исходя из остаточной стоимости ОС). Как определить остаточную стоимость основного средства и рассчитать НДС подробно описано выше. После всех расчётов мы воспользуемся документом «Восстановление НДС», заполним его аналогично предыдущему примеру. В результате проведения документа сумма НДС восстановлена и списана на расходы организации.

Читать еще:  Можно ли перенести правоотношения по договору каско на нового владельца автомобиля?

Мы разобрали четыре случая восстановления НДС. Если у вас остались вопросы по этой теме или нужна помощь в формировании декларации по НДС, закажите помощь эксперта в вашей программе 1С. Поможем вести учёт, разобраться с ошибками и сложными ситуациями. Проведём диагностику готовности к сдаче отчётности: найдём расхождения в данных и предложим пути решения. Первое подключение — бесплатное. Оставьте заявку на странице сервиса.

Понравилась статья — ставьте лайк, делитесь с коллегами.

Бухгалтерские проводки по восстановлению НДС

Правильно введенные бухгалтерские записи имеют огромное значение для адекватного формирования финансовой отчетности предприятий.

Когда требуется восстановление налога по причине передачи собственности в качестве взноса в уставный фонд, вводятся следующие бухгалтерские записи:

Кт 01.01 стоимостное выражение ОС;

Кт 76.05 стоимость приобретенной доли;

Кт 68.02 сумма восстановленного налога;

Кт 19.01 сумма восстановленного налога засчитана в сумму вклада в уставной капитал.

Если мы говорим о доначислении и уплате налога по списанным ТМЦ, то здесь должны быть сделаны следующие проводки:

Кт68.02 восстановлен обязательный платеж в связи с недостачей либо порчей материалов;

Кт 68.02 доначисленный налог в связи со списанием основных средств;

Кт 68.02 аналогичная предшествующим ситуация, но по причине утери арендуемого основного средства.

При переходе предприятия на иной специальный налоговый режим должен быть доначислен налог по оставшимся материальным запасам на складе, а также остаточной стоимости ОС:

Кт 68.02 восстановленный обязательный платеж в пользу государства;

Кт 19 списание восстановленного НДС.

Восстановление НДС

Нормативное регулирование

Перечень случаев, при которых необходимо восстанавливать НДС, перечислен в п. 3 ст. 170 НК РФ, и он закрытый. Списание ТМЦ, выявленных в результате недостачи при инвентаризации, в этом перечне прямо не поименовано. Однако контролеры долгое время придерживались позиции, что при выбытии имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, необходимо восстанавливать НДС, ранее заявленный к вычету.

Логика их рассуждения такова. НДС, предъявленный организации при покупке ТМЦ, подлежит вычету, но только в случае их использования в операциях, признаваемых объектом обложения НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Объектом обложения НДС признается реализация товаров на территории РФ. К реализации же приравнивается безвозмездная передача права собственности на товары (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но поскольку при списании недостач выявленные ТМЦ невозможно использовать в дальнейшем, то НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить и заплатить в бюджет (Письмо Минфина РФ от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997).

В то же время, есть «революционное» Письмо Минфина РФ от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571, в котором он придерживается иной позиции и предписывает налоговикам в данном вопросе руководствоваться судебной практикой. А она складывалась в пользу налогоплательщиков даже на самом высоком уровне:

Примечательно, что в 2018 году вышла целая серия писем контролеров, в которых они подтверждают: если списываются ТМЦ в связи с невозможностью их дальнейшего использования, то НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливать не нужно (Письма Минфина РФ от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389 и от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, Письма ФНС РФ от 16.04.2018 N СД-4-3/7167@ и от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).

Восстанавливать НДС или нет, вам придется решить самостоятельно. Но учитывая последние разъяснения контролеров, можно сделать вывод, что их позиция уверенно разворачивается в сторону налогоплательщиков. В то же время, считаем, что полностью риск предъявления претензий отдельными ИФНС пока исключить нельзя. Однако риск этот минимален, и в случае возникновения споров с налоговиками у вас есть все шансы отстоять свое право на вычет в суде.

Если вы принимаете решение восстановить НДС по недостаче, обнаруженной в результате инвентаризации, то это необходимо сделать в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета:

  • Дт 91.02 Кт 68.02 — НДС, ранее принятый к вычету, восстановлен.
Читать еще:  Отзыв ответчика на исковое заявление. образец и бланк 2021 года

Учет в 1С

Восстановление НДС отражается документом Восстановление НДС через раздел Операции – Регламентные операции НДС . Рассмотрим особенности заполнения документа Восстановление НДС по данному примеру.

  • Отразить восстановлениев книге продаж;
  • флажок Списать восстановленный НДС на затраты установлен.

Вкладка НДС к восстановлению .

Табличная часть документа:

  • Поставщик, счет-фактура — поставщик и документ поступления, которым отражено поступление недостающих товаров.
  • Вид ценностиТовары.
  • Счет НДС — 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».
  • Документ оплаты — документ оплаты поставщику, где отражена оплата за партию товаров, в которой в последствии была выявлена недостача.
  • Номер док. оплаты и Дата док. оплаты — заполняются автоматически по данным документа Списание с расчетного счета при заполнении поля Документ оплаты .
  • Сумма2 500 руб., стоимость недостачи без НДС.
  • % НДС20%.
  • НДС500 руб., НДС подлежащий восстановлению.

Вкладка Счет списания .

Табличная часть документа:

  • Счет списания НДС — 91.02 «Прочие расходы».
  • Прочие доходы и расходыВосстановленный НДС, статья прочих расходов, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы.
    • Вид статьиНалоги и сборы;
    • флажок Принимается к налоговому учету установлен.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 19.03 Кт 68.02 — восстановление НДС.
  • Дт 91.02 Кт 19.03 — списание НДС на прочие расходы.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – Книга продаж . PDF

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма восстановленного НДС отражают в составе косвенных расходов: PDF

  • Лист 02 Приложение N 2
    • стр. 041 «Суммы налогов и сборов …».

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумму восстановленного НДС отражают:

  • В Разделе 3 стр. 080 «Реализация (передача на территории РФ…)»: PDF
    • сумма выручки от реализации, без НДС;
    • сумма начисленного НДС.
  • В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
    • данные счета-фактуры, код вида операции «01».

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Не знаете, как быть с НДС при списании просроченной кредиторки?.
  2. Излишек товаров в результате инвентаризацииРезультатом инвентаризации могут быть как недостачи, так и излишки ТМЦ.
  3. Изменение стоимости и СПИ в результате капвложений в бухучетеУ вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
  4. Обнаружение НМА в результате инвентаризации.

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика:Восстановление НДС / ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
Объекты / Виды начислений:Счет 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей
Последнее изменение:06.10.2021

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

(11 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

[05.10.2021 запись] Лайфхаки по Зарплатной отчетности в 1С

Отчетность за 9 месяцев 2021 в 1С

[07.10.2021 запись] Учет для ЭТК и подготовка СЗВ-ТД в 1С

[30.09.2021 запись] Поддерживающий семинар по зарплатным изменениям в 1С:Бухгалтерия 3.0

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

Благодарю Климову Марину Аркадьевну за хороший семинар, как всегда все нужное!

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector