Pravo-76.ru

Юридический журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

В каких случаях заполняется строка 080 декларации 6НДФЛ

С заполнением этой строки у многих старательных и аккуратных бухгалтеров возникают проблемы следующего свойства. Часто в эту строку записывают сумму НДФЛ, которую не успели выплатить в отчетном периоде, а выплатили в следующем. Это неправильно.

Нужно помнить, что 080 строка заполняется только тогда, когда по итогам периода бухгалтер понимает, что сумма по НДФЛ вообще никогда не будет удержана.

Ситуации, когда строка 080 принимает ненулевое значение, разнообразны, например:

  • бывшему работнику Онегину Е.А. выплачена материальная помощь или подарок 5000 руб.;
  • печальная ситуация: сотруднику Ленскому В.В. был выдан аванс под командировку 01 июня, но сотрудник умер. Авансовый отчет не был представлен, у этого сотрудника появился на 30 июня доход, с которого нужно взять НДФЛ по ставке 13%;
  • сотруднице Лариной Т.Д. предоставлен доход в натуральной форме (или в виде материальной выгоды), а других доходов в денежной форме у нее не было.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Таким образом, это ситуации, когда налоговый агент в связи с отсутствием у физического лица доходов в денежной форме в нужном объеме не может удержать НДФЛ до конца календарного года.

Здесь по итогам года возникает связь со справкой 2-НДФЛ. На эти суммы налога бухгалтер подает в ФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2».Тем самым предлагает ФНС самой разбираться с этими суммами НДФЛ.

А также строка 080 должна быть равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком «1», и строк 034 приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение неправильно, значит, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, вызовет у ФНС вопросы.

Это момент, в котором стыкуются взаимоотношения работника, работодателя и ФНС.

Строка 080 в 6-НДФЛ: что туда входит?

Разберемся, как заполняется строка 080 6-НДФЛ и что туда входит.

На практике чаще всего встречаются следующие стечения обстоятельств, вынуждающие работодателей заполнять строку 080 в 1 разделе 6-НДФЛ:

  • доход выдан в натуральной форме физлицу, который не имеет дохода в организации (или доход недостаточен для удержания НДФЛ);
  • возникла материальная выгода у сотрудника, который не имеет дохода в организации (или доход недостаточен для удержания НДФЛ).

В соответствии со ст. 131 ТК РФ заработная плата работнику может быть выдана до 20% в натуральной форме. В большинстве случаев это подарки, оплата обучения, питания, фитнеса и прочее. Другим видом дохода считается материальная выгода, возникающая при использовании сотрудниками привилегий, предоставленных работодателем. Например, займы на льготных условиях или приобретение ценных бумаг по заниженной стоимости. Такой доход облагается НДФЛ.

ВАЖНО! Материальная выгода облагается по ставке 35%.

И с материальной выгоды, и с натурального дохода налог вычитается из ближайшего вознаграждения физлица. А если дохода не имеется и не предвидится, то сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ указывается в строке 080 в 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

ВАЖНО! Удерживаемая таким образом сумма налога не может быть более 50% от денежного вознаграждения. Но есть возможность вычесть налог в следующих кварталах.

Получается, строка 080 6-НДФЛ содержит налог:

  • не удержанный по объективным причинам в отчетном периоде;
  • исчисленный нарастающим итогом;
  • по всем физлицам, чей налог не был удержан.

Что отражать в строке 080 расчета 6-НДФЛ?

По строке 080 нужно показать конкретный налог — НДФЛ, который не удалось удержать с доходов, выданных физическому лицу именно в натуральной форме, а также с доходов в виде материальной выгоды при условии, что иных доходов в денежной форме у физического лица не было. Об этом четко прописано в Письме ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975.

Таким образом, только по двум основаниям неудержанный налог можно отражать в строке 080 расчета.

При этом по доходам в натуральной форме налогооблагаемая база представляет собой рыночную стоимость товаров, работ, услуг, которые физлицо получило от налогового агента. Например, выплата зарплаты произведенной продукцией, оплата различных расходов (отдыха, учебы, коммунальных услуг), подарки и т. д.

Читать еще:  Договор на выполнение проектных и изыскательских работ. образец и бланк 2021 года

Доходы в виде материальной выгоды могут быть представлены как экономия на процентах при пользовании банковскими продуктами, заемными средствами третьей стороны, приобретение ценных бумаг по стоимости ниже рыночной и др.

С доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды нельзя сразу же удержать налог, а можно это сделать только, когда физлицо получит какой-либо иной доход в денежном выражении. Если же такого дохода не будет, налог так и останется неудержанным у этого физического лица.

Строка 080 в 6-НДФЛ: что туда входит?

Разберемся, как заполняется строка 080 6-НДФЛ и что туда входит.

На практике чаще всего встречаются следующие стечения обстоятельств, вынуждающие работодателей заполнять строку 080 в 1 разделе 6-НДФЛ:

  • доход выдан в натуральной форме физлицу, который не имеет дохода в организации (или доход недостаточен для удержания НДФЛ);
  • возникла материальная выгода у сотрудника, который не имеет дохода в организации (или доход недостаточен для удержания НДФЛ).

В соответствии со ст. 131 ТК РФ заработная плата работнику может быть выдана до 20% в натуральной форме. В большинстве случаев это подарки, оплата обучения, питания, фитнеса и прочее. Другим видом дохода считается материальная выгода, возникающая при использовании сотрудниками привилегий, предоставленных работодателем. Например, займы на льготных условиях или приобретение ценных бумаг по заниженной стоимости. Такой доход облагается НДФЛ.

ВАЖНО! Материальная выгода облагается по ставке 35%.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

И с материальной выгоды, и с натурального дохода налог вычитается из ближайшего вознаграждения физлица. А если дохода не имеется и не предвидится, то сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ указывается в строке 080 в 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

ВАЖНО! Удерживаемая таким образом сумма налога не может быть более 50% от денежного вознаграждения. Но есть возможность вычесть налог в следующих кварталах.

Получается, строка 080 6-НДФЛ содержит налог:

  • не удержанный по объективным причинам в отчетном периоде;
  • исчисленный нарастающим итогом;
  • по всем физлицам, чей налог не был удержан.

Когда стр. 170 (ранее 080) остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Стр. 170 (ранее 080) не будет содержать числовых значений, если:

  • со всех выплаченных «физикам» доходов налоговому агенту удалось удержать НДФЛ;
  • в течение года не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог;
  • в иных случаях (при выплате не облагаемых НДФЛ сумм и др.).

Если по стр. 170 (ранее 080) после сдачи 6-НДФЛ обнаружили ошибку — неуказание неудержанного НДФЛ или неверное отражение его суммы — необходимо подать уточненный расчет, используя следующие правила:

  • проставить номер корректировки на титульном листе 6-НДФЛ;
  • в ошибочно заполненных строках указать правильные суммы.

Какое может последовать наказание, если в 6-НДФЛ отражены ошибочные данные, а уточненный расчет налоговиками не получен, расскажет материал «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Внесение данных в строку 080 декларации 6-НДФЛ

В строку 080 вписывается сумма неудержанного налога от полученных сотрудниками денежных выплат за весь отчётный период.

Пример заполнения строки 080

В ООО «Родео» числятся пять сотрудников, их общий доход за второй квартал равен 450 000 руб. Один человек должен получить налоговый вычет — 1 400 руб. в месяц. Сумма за квартал составит 4 200 руб. Кроме того, в конце квартала фирма сделала 2 подарка тем своим работникам, которые в настоящее время находятся на заслуженном отдыхе, по цене 10 000 руб. каждый. По закону, сумма подарков, не облагаемых налогом, составляет 4 000 руб., с оставшейся стоимости следует заплатить налог. Однако с подарка взять налог невозможно, а зарплату бывшие работники уже не получают. В таком случае раздел 1 формы 6-НДФЛ будет выглядеть так:

  • строка 020 — 470 000 руб. — отражает доходы сотрудников за второй квартал и стоимость подаренных телевизоров (450 000 + 20 000);
  • строка 030 — 12 200 руб. — указывает налоговый вычет за квартал и необлагаемую часть подарка (4 000 + 4 000 + 4 200);
  • строка 040 — 59 514 руб. — здесь проставляется начисленный НДФЛ с зарплаты и с подарка (470 000 – 12 200) * 13%;
  • строка 070 – 57 954 руб. — сумма удержанного НДФЛ (59 514 – 1 560);
  • строка 080 — 1 560 руб. — отражает налог, который фирма не может удержать (20 000 – 8000) * 13%.
Читать еще:  Основания для помещения в психиатрический диспансер

В строчках, оставшихся пустыми, необходимо проставить нули.

Пример заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ на цифрах в ООО «Родео», правильное заполнение строк

Когда строка 080 бывает пустой

В некоторых ситуациях строка 080 формы 6-НДФЛ остаётся незаполненной.

Таблица: разрешённые случаи незаполнения строки

Вид выплатКак вносить данные
НДФЛ с переходящей зарплатыИнформация выглядит как нарастающий итог с начала года. Налог с переходящей зарплаты как неудержанный в строке 080 показывать не следует (письмо ФНС от 24 мая 2016 г. № БС-4–11/9194).
НДФЛ с невыданной зарплатыКогда доход начислен, но не получен, вносить данные в строку 080 не надо. Достаточно отразить начисленные суммы в строке 020. Сумму налога следует внести в строку 040. Тогда в строках 070 и 080 должен отразиться ноль.

После этого во всех строках, от сотой до сто сороковой второго раздела должны стоять прочерки.

Как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 называется «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом». Порядок заполнения Расчета, говорит нам, что в ней следует отражать общую сумму не удержанного агентом НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Но при этом не поясняется, какой именно неудержанный налог имеется в виду, и многие бухгалтеры указывают в этой строке весь налог, который не успели удержать с доходов, выплаченных физлицам в отчетном квартале, что является ошибкой.

Обратите внимание, что в форме 6-НДФЛ строка 080 не предназначена для отражения налога, переходящего из одного отчетного квартала в другой. Такое разъяснение дает ФНС РФ в своем письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609. Например: зарплата начислена в сентябре, а налог с нее удержан только в октябре. В Расчете 6-НДФЛ ее нужно отразить в строке 020, а исчисленный с нее НДФЛ в строке 040, но поскольку фактически налог удержан уже в следующем квартале, в строку 070 его сумма не попадает. Между строками 040 и 070 возникает разница, что в данном случае правильно, но по строке 080 ее отражать не надо.

Для чего же тогда нужна строка 080 в 6-НДФЛ? Только для отражения НДФЛ, который не удалось удержать с доходов физлица, выплаченных ему в натуральной форме или в виде материальной выгоды, если доходы в денежной форме, из которых можно было бы удержать этот налог, ему не выплачивались (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

По доходам в натуральной форме налоговой базой является стоимость в рыночных ценах товаров, услуг, работ, полученных физлицом от налогового агента, например: оплата труда работника производимой продукцией, оплата за него отдыха, обучения, коммунальных услуг, подарки ему и т.п. А доход в виде материальной выгоды физлицо может получить от экономии на процентах за пользование заемными средствами фирмы или ИП, от приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимых организаций и предпринимателей, а также от покупки ценных бумаг по более низким ценам, чем рыночные (ст. ст. 211, 212 НК РФ).

Сразу с таких доходов удержать НДФЛ нельзя, поэтому налоговый агент должен сделать это при выплате физлицу любого иного дохода деньгами. При этом удержать можно не более 50% от суммы денежного дохода. Но НДФЛ все равно может остаться неудержанным в случаях, когда:

  • сумма денежного дохода незначительна и ее недостаточно для удержания НДФЛ с матвыгоды или с натурального дохода,
  • у физлица больше никакого дохода от налогового агента не было.

Именно для таких ситуаций и предусмотрена в форме 6-НДФЛ строка 080.

ООО «Альфа» 30 сентября 2016 года сделало подарок стоимостью 10 000 рублей увольняющемуся сотруднику. НДФЛ со стоимости подарка удержан не был. Денежные доходы сотруднику компанией больше не выплачивались. Как заполнить Расчет за 9 месяцев?

Читать еще:  Медаль МВД За отличие в службе 3 степени

Подарки стоимостью до 4000 рублей налогом не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ), поэтому НДФЛ нужно удержать с суммы, превышающей этот предел, то есть с 6000 рублей:

(10 000 руб. – 4000 руб.) х 13% = 780 руб.

Заполняем Раздел 1:

Стр. 020 – 10 000 рублей, – стоимость подарка сотруднику,

Стр. 030 – 4000 рублей, – налоговый вычет – необлагаемая НДФЛ стоимость подарка,

Стр. 040 – 780 рублей, – исчисленный налог с облагаемой стоимости подарка (6000 руб.),

Стр. 080 – 780 рублей, – неудержанный НДФЛ с уволившегося сотрудника.

В Разделе 2 заполнены будут только две строки:

Стр. 100 – 30.09.2016, – дата получения натурального дохода сотрудником,

Стр. 130 – 10 000 рублей, – сумма дохода в натуральной форме.

Остальные строки Раздела 2 в нашем случае будут нулевыми.

20 сентября ООО «Гамма» оплатило турпутевку своему сотруднику стоимостью 30 000 рублей. НДФЛ с этого дохода в сумме 3900 рублей планировалось удержать с ближайшей зарплаты сотрудника, но 3 октября он уволился и получил расчет в сумме 3000 рублей. Какая сумма будет отражена в стр. 080 6-НДФЛ в этом случае?

Удержание «натурального» налога из денежного дохода не должно превышать 50% от этого дохода (3000 руб. х 50% = 1500 руб.). Из 3000 рублей будет удержан НДФЛ 13% – 390 рублей. Из оставшихся 2610 рублей дохода можно удержать для покрытия неудержанного налога со стоимости путевки только 1110 рублей (1500 руб. – 390 руб. = 1110 руб.). Неудержанным останется НДФЛ в сумме 2790 рублей (3900 руб. – 1110 руб.=2790 руб.).

В 9-месячном Расчете 6-НДФЛ Раздел 1 строка 080 останется незаполненной, поскольку сотрудник еще работал и возможность удержать налог у работодателя была. Стоимость путевки будет включена в совокупный доход по строке 020, а исчисленный налог отразим по строке 040.

В годовой Расчет 6-НДФЛ включим следующие показатели и обязательно заполним строку 080:

Стр. 020 – 33000 рублей, стоимость путевки и расчет сотруднику,

Стр. 040 – 4290 рублей, исчислен налог со стоимости путевки и расчета при увольнении,

Стр. 070 – 1500 рублей, удержан налог с расчета и часть налога со стоимости путевки,

Стр. 080 – 2790 рублей, отражен неудержанный НДФЛ с путевки.

О налоге, который не удалось удержать с налогоплательщика до окончания налогового периода, нужно сообщить самому физлицу и в инспекцию ФНС в срок до 1 марта следующего за отчетным года. Сообщение делается по форме Справки 2-НДФЛ, в которой указывается признак «2». Нарушение срока грозит налоговому агенту штрафом в 200 рублей за каждую не предоставленную вовремя справку (ст. 126 НК РФ).

При заполнении строки 080 в 6-НДФЛ за 2016 год помните, что нужно соблюдать контрольные соотношения между отчетами. Весь неудержанный подоходный налог с физлиц по строке 080 годового Расчета 6-НДФЛ должен быть равен сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» по всем справкам 2-НДФЛ 2016 года с признаком «2», представленным в ИФНС (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Нулевая строка 080 и ошибки заполнения

Строка «080» не должна содержать никаких данных в следующих случаях:

  1. Если со всех доходов физических лиц налоговому агенту удалось удержать подоходный налог.
  2. В течение всего года вообще не производилось каких-либо выплат а адрес физических лиц.
  3. При выплате сумм не облагаемых НДФЛ.

Если налоговые органы обнаружили ошибку в показателях строки «080» отчета 6-НДФЛ (неверное отражение суммы или оформление строки) – необходимо предоставить уточненный расчет 6-НДФЛ, в котором ошибка будет исправлена. При этом в Титульном листе в строку «Код корректировки» необходимо будет поставить соответствующую цифру.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector