Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ставка УСН по регионам в 2021 году

УСН в 2021 году: условия, лимиты и ставки

  • 1 Общие ограничения по применению УСН
  • 2 Новый лимит доходов по УСН в 2021 году
  • 3 Новый лимит численности работников по УСН в 2021 году
  • 4 Новые ставки по УСН в 2021 году
  • 5 Что делать, если лимиты нарушены
  • 6 Подводим итоги

Для поддержки организаций и ИП, лишенных возможности применения ЕНВД в связи с его отменой, с 1 января 2021 года введены повышенные лимиты по УСН, а также изменены ставки налога. Подробности — в этом материале.

Информацию по своему региону вы можете также проверить на официальном сайте налоговой. Для этого выберите регион на сайте ФНС и перейдите в последний раздел.

5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»

Если ЕНВД совмещали с другими СНО:

  • Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 01.11.2020 — по которому применялась ЕНВД.
  • Не менее 50% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.

Льгота не применяется, если основной код вида деятельности на 01.11.2020 — 47.25 «Торговля розничная напитками в специализированных магазинах».

7% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»

5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»

Пониженные ставки УСН действуют для тех видов деятельности, которые были на ЕНВД.

5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»

6% — «Доходы — расходы»
3% — «Доходы»

Нельзя применять пониженные ставки, если:

5% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»

9% — «Доходы — расходы»
4% — «Доходы»

5% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»

5% — «Доходы — расходы»

42
Кемеровская область — Кузбасс

5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»

8% — «Доходы — расходы»
3% — «Доходы»

  • Для применения ставки по УСН 8% — деятельность должна осуществляться на территории городских и сельских поселений Томской области.
  • Если было совмещение с УСН: не менее 50% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.

Пониженные ставки не применяются при осуществлении лицензируемой деятельности по розничной продаже алкогольной продукции.

5% — «Доходы — расходы»
1% — «Доходы»

На 2021–2023 годы

  • Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 01.11.2020 — по которому применялась ЕНВД.
  • Не менее 70% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.

Льгота не применяется, если основной код вида деятельности на 01.11.2020 — 47.25 (ОКВЭД-2).

6% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»

5% — «Доходы — расходы»
2% — «Доходы»

На 2021–2022 годы

До 2021 была только ЕНВД без совмещения с другими СНО.

Нельзя применять пониженные ставки, если в 2019–2020 годах ЕНВД применялась по ОКВЭД 47.73 (аптеки).

Начиная с квартала, в котором доходы превысят 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.) или средняя численность превысит 100 человек (но не более 130 человек), льготы перестанут действовать. Ставка по УСН «Доходы» составит 8%, по УСН «Доходы — расходы» — 20%.

Расчет налога при УСН в «1С:Бухгалтерии 8» с 2021 года

Начиная с версии 3.0.86 в «1С:Бухгалтерии 8» внесены изменения в расчет налога при УСН с 2021 года согласно Закону № 266-ФЗ:

внесены изменения в ставки налога при УСН с учетом прогрессивной шкалы;

предельные размеры доходов для применения УСН с учетом прогрессивной шкалы определяются с учетом коэффициента-дефлятора (см. выше);

внесены изменения в алгоритм работы и форму Помощника расчета налога УСН;

внесены изменения в справку-расчет по налогу при УСН;

при оценке риска налоговой проверки учитываются лимиты применения УСН — 200 млн руб. по доходам и 130 работников.

Настройка налогов для плательщиков УСН

В 2021 году для упрощенцев видоизменяется форма Упрощенная система налогообложения (УСН) регистра Настройки налогов и отчетов (раздел Главное — Налоги и отчеты).

В сворачиваемой группе Ставка налога теперь указывается:

основная ставка УСН (6 % или 15 %), которая действует с начала года до достижения предельного размера дохода для применения основной ставки и при средней численности наемных работников не более 100 человек;

повышенная ставка УСН (8 % или 20 %), которая действует с начала квартала, в котором доходы превысили предельный размер дохода для применения основной ставки УСН либо средняя численность наемных работников превысила 130 человек;

предельный размер дохода для применения основной ставки УСН с учетом коэффициента-дефлятора.

На рисунке 1 представлена форма Упрощенная система налогообложения (УСН) для УСН с объектом «доходы минус расходы».

Рис. 1. Ставки налога на 2021 год для УСН с объектом «доходы минус расходы»

Новый порядок расчета налога при УСН с 2021 года

Расчет налога (в т. ч. авансового платежа) по УСН рекомендуется выполнять с применением специализированного Помощника расчета налога УСН. Перейти к Помощнику можно из списка задач организации (раздел Главное — Задачи организации) либо из раздела Отчеты — УСН — Отчетность по УСН.

Рассмотрим применение Помощника на примере.

Пример

В форме Помощника за I квартал 2021 года выводятся показатели для расчета:

доходы — 90 млн руб.;

расходы — 60 млн руб.;

ставка налога в текущем квартале — 15 %.

Показатели расчета налогов можно проверить. Для этого достаточно кликнуть мышью по соответствующей гиперссылке, после чего открывается подробная расшифровка показателя.

Рекомендуется открыть расшифровку показателя Ставка налога, чтобы проконтролировать основания применения ставки налога в указанном размере.

Если учет заработной платы ведется во внешней программе, то в форме Ставка налога необходимо указать количество работников. Чтобы при расчете налога применить внесенные изменения, их следует сохранить по кнопке ОК.

Расчет налога в форме Помощника выполняется по кнопке Рассчитать налог. В результате обработки выводятся рассчитанные суммы:

налоговая база ООО «Ромашка»: 90 млн руб. — 60 млн руб. = 30 млн руб.;

исчисленный компанией налог за I квартал 2021 года: 30 млн руб. х 15 % = 4,5 млн руб. Поскольку в данном отчетном периоде лимиты не превышены, то налог рассчитывается как произведение налоговой базы и основной ставки налога;

налог к уплате: 4,5 млн руб.

Непосредственно из формы Помощника можно перейти к оплате налога, а также запросить сверку с ИФНС через сервис 1С-Отчетность.

В марте 2021 года при проведении регламентной операции Расчет налога УСН, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции — Закрытие периода), налог начисляется проводкой:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12

— на сумму 4,5 млн руб.

Детальный расчет налога за отчетный период приводится в Справке-расчете авансового платежа по налогу УСН, за год — в Справке-расчете налога УСН.

В форме Помощника за полугодие 2021 года выводятся показатели для расчета:

доходы — 160 млн руб.;

расходы — 60 млн руб.;

ставка налога в текущем квартале — 20 %;

уплаченный авансовый платеж за I квартал — 4,5 млн руб.

Поскольку в текущем отчетном периоде применяется повышенная ставка, то дополнительно выводятся данные за отчетный период, в котором лимиты не превышались, и применялась основная ставка налога, то есть за I квартал 2021 года:

налоговая база — 30 млн руб.;

исчисленный налог — 4,5 млн руб.

Чтобы проконтролировать основания применения повышенной ставки налога, нужно открыть расшифровку показателя Ставка налога (рис. 2).

Рис. 2. Расшифровка ставки налога УСН

По кнопке Рассчитать налог в форме Помощника выводится расчет налога за полугодие 2021 года.

Налоговая база составляет 100 млн руб. (160 млн руб. — 60 млн руб.).

Поскольку в данном отчетном периоде лимиты превышены, то налог рассчитывается как сумма величин (п. 1 ст. 346.21 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ):

налога, исчисленного по основной ставке с налоговой базы до превышения лимитов. По условиям Примера — это налог за I квартал (30 млн руб. х 15 % = 4,5 млн руб.);

налога, исчисленного по повышенной ставке с разницы налоговых баз за период превышения лимитов и период, когда лимиты не превышены. По условиям Примера — это разница налоговых баз за полугодие и I квартал 2021 года ((100 млн руб. — 30 млн руб.) х 20 % = 14 млн руб.).

Таким образом, налог за полугодие 2021 года составляет 18,5 млн руб. (4,5 млн руб. + 14 млн руб.).

Налог к уплате за II квартал 2021 года рассчитывается как исчисленный налог за полугодие за вычетом уплаченных авансовых платежей за I квартал (18,5 млн руб. — 4,5 млн руб. = 14 млн руб.).

В июне 2021 года при проведении регламентной операции Расчет налога УСН формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12

— на сумму 14 млн руб. Проводка формируется исходя из сравнения налога, рассчитанного на отчетную дату, и налога, рассчитанного в предыдущих отчетных периодах и учтенного на счете 68.12 (18,5 млн руб. — 4,5 млн руб.).

Детальный расчет налога за полугодие 2021 года приводится в Справке-расчете авансового платежа по налогу УСН (рис. 3).

Рис. 3. Справка-расчет авансового платежа по налогу УСН

Оценка риска налоговой проверки при УСН

При оценке риска налоговой проверки (раздел Отчеты — Анализ учета) с 2021 года применяются лимиты применения УСН с учетом поправок, внесенных в НК РФ Законом № 226-ФЗ. Это 200 млн руб. для доходов и 130 человек для среднесписочной численности работников.

Основанием для проверки может оказаться неоднократное приближение показателей, дающих право на применение спецрежимов налогообложения, к предельным значениям. Приближением считается достижение 95 % от предельного показателя (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»).

Чтобы в ходе проверки приближения к предельным значениям по УСН не выявились, доходы организации в 2021 году с учетом коэффициента-дефлятора не должны превышать 196,08 млн руб. (200 млн руб. х 1 032 х 95 %), а среднесписочная численность не должна превышать 124 человека (130 х 95 %).

От редакции. Актуальную информацию о новых возможностях «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 и других программ 1С см. в справочнике «Информация об обновлениях программных продуктов 1С:Предприятие» раздела «Инструкции по учету в программах 1С» .

Ставки по УСН в 2021 году

Ставки по УСН в 2021 году следующие:

Объект налогообложения

Ставка при соблюдении базовых лимитов

Ставка в рамках повышенных лимитов

Доходы минус расходы

Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.

Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.

Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.

Новые ставки УСН в 2021 году

Применяя УСН, «упрощенец» в течение налогового периода должен соблюдать определенные критерии, в т.ч. лимиты по размеру доходов и средней численности сотрудников. Превышение установленных ограничений влечет утрату права на применение спецрежима, и с начала квартала, в котором это произошло, «упрощенцу» придется перейти на ОСНО.

  • размер годовых доходов – не более 150 млн. руб.;
  • средняя численность персонала – не более 100 человек.

Но с 2021 года остаться на «упрощенке» можно будет и в случае превышения данных показателей:

  • предельный размер допустимого на УСН дохода повысится до 200 млн. руб.;
  • допустимая численность работников вырастет до 130 человек.

При этом, для тех налогоплательщиков, чьи доходы превысили 150 млн. руб., но еще не достигли 200 млн. руб., или для тех, у кого средняя численность персонала составила от 101 до 130 человек, будут действовать новые налоговые ставки (ст. 1 закона № 266-ФЗ от 31.07.2020):

  • для применяющих объект «доходы» — 8 %;
  • для применяющих объект «доходы минус расходы» — 20%.

Повышенные ставки будут применяться, начиная с первого дня того квартала, в котором произошло превышение базовых лимитов. Получается, что заработав более 150 млн. руб., или наняв более 100 человек в первом квартале, «упрощенец» весь год будет уплачивать налог по ставке в 8 или 20 процентов. Если превышение возникло во втором квартале или позднее, расчет УСН-налога производится следующим образом:

Налоговая база за отчетный период, в котором лимиты не превышены

(Налоговая база за год – Налоговая база за период, в котором лимиты не превышены)

Например, у компании, работающей на УСН «доходы», в августе 2021 года средняя численность работников составила 101 человек. Применять повышенную ставку УСН в 2021 году ей следует с начала 3 квартала. За первое полугодие фирмой получено 78 млн. руб. дохода, а всего за год заработано 144 млн. руб. Расчет налога за 2021 год будет следующим:

78 млн. х 6% + (144 млн. – 78 млн.) х 8% = 4,68 млн. + 5,28 млн. = 9,96 млн. руб.

Таким образом, с 01.01.2021 г. вводится своего рода «переходный период» с повышенными ставками налога, позволяющий налогоплательщикам, нарушившим базовые лимиты, остаться на «упрощенке» и в следующем году. Если будут нарушены и увеличенные лимиты, «упрощенец» потеряет право на УСН с начала квартала, в котором возникло превышение. Вернуться на спецрежим он сможет не ранее, чем через год. Учитывая, что переход на «упрощенку» возможен лишь с 1 января, «слетев» с УСН в 2021 году, вновь перейти на него можно только с 2023 года.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как в 2021 году при УСН применять переходные ставки?

Тем предприятиям, кто со следующего года переходит на УСН, нужно знать о том, что порядок применения этого режима с 2021 года стал другим.

В частности, установлен переходный период, во время которого право на УСН не теряется, но налог нужно будет платить по повышенным ставкам. Как эти ставки применять, разъяснила ФНС. Будем разбираться и мы.

Суть переходного периода при утрате УСН

Переходный налоговый режим для субъектов МСП даёт возможность не уходить с упрощенки, если допущено превышение установленных лимитов, дающих право на УСН. Это лимит доходов в размере 150 млн. рублей и лимит по численности персонала — 100 человек.

Переходный период введён Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ.

Суть в том, что с 1 января 2021 года лимиты, которые позволят продолжить работать на УСН, будут такие:

  • по годовому доходу – 200 млн. рублей;
  • по численности работников – 130 человек.

Однако эти новые лимиты не заменили старые. Их роль другая.

Если компания получит доход свыше 150 млн. рублей, но не превысит 200 млн. рублей, ей придётся платить УСН-налог (авансовые платежи по налогу) по повышенным ставкам:

  • на УСН с объектом «доходы» — 8%;
  • на УСН с объектом «доходы минус расходы» — 20 %.

Такие же повышенные ставки нужно будет применить и в случае, если численность персонала будет больше 100, но меньше 130 человек.

Как контролировать лимиты

В 2021 году придётся контролировать соблюдение двух лимитов – минимального и максимального. Как и прежде:

  • на дату окончания каждого квартала нужно подсчитывать доходы (нарастающим итогом с начала года);
  • за каждый отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) рассчитывать среднюю численность;
  • сравнивать полученные значения с лимитами.

Если хотя бы один показатель превысит минимально возможный показатель, нужно переходить на повышенную ставку УСН-налога. Если же вы превысите максимальные лимиты, придётся переходить на общий режим.

Как применять повышенные ставки

Алгоритм расчёта УСН-налога приведён в статье 346.21 НК РФ (в редакции Закона № 266-ФЗ).

Поясним. Применять повышенную ставку налога нужно с платежа за тот квартал, в котором оказались превышены минимальные лимиты.

Налоговики разъяснили, что повышенная ставка применяется в отношении не всей налоговой базы, а её части, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения. То есть базу сверхлимитного периода нужно отделить от базы предыдущих. При этом пересчёт уплаченных ранее авансов не требуется.

Действуем так:

  • берём налоговую базу за периоды до того квартала, в котором превышены минимальные лимиты, и умножаем на обычную ставку (6% для объекта «доходы» и 15% — для объекта «доходы минус расходы»);
  • полученную базу вычитаем из налоговой базы за год. Результат (ту самую разницу, часть налоговой базы, о которой говорили налоговики в своих разъяснениях) умножаем на повышенную ставку (8% или 20%);
  • оба результата (суммы налогов, полученных в результате описанных действий), складываем и получаем сумму налога к уплате.

Заметим, что если превышение произойдёт в 1 квартале 2021 года, налог в повышенном размере придётся платить или весь год, или до того квартала, когда будет нарушен максимальный лимит. Тогда придётся переходить на общую систему.

УСН-онлайн – апгрейд упрощенки

Предприниматели на УСН ждут введения нового режима, который прописан в 266-ФЗ. Однако на сегодняшний день он еще не вступил в силу. Речь о заявленном налоговиками режиме «УСН-онлайн».

Власти предполагали его введение в 2020 году, однако из-за пандемии коронавируса решение по введению было перенесено на 2021 год. Вероятно, УСН-онлайн будет введен в середине этого года.

  • освобождение от «Книги доходов и расходов» (сейчас многие программы позволяют вести подобные документы автоматически в электронном виде, беря данные из фискальных документов, и налоговики сами в состоянии заниматься таким автоматизированным учетом);

Помощником в ведении и своевременном заполнении Книги учета доходов и расходов станет программа Класс365. Она автоматически вносит в отчетность всю информацию о доходах и расходах из первичных документов. Все записи указываются в хронологическом порядке, при этом их можно редактировать, удалять и добавлять новые. Попробовать в работе программу Класс365 для заполнения КУДиР вы можете прямо сейчас>>

  • отмена деклараций (предполагается, что они также будут созданы в системе автоматически).

Введение «УСН онлайн» связано с разработкой специальных программ силами ФНС. Вероятно, из-за сложной технической части ввод апгрейда УСН в 2021 году задерживается.

  • Кассовая программа
  • Складской учет
  • Готовая Система лояльности
  • Готовый Интернет-магазин в подарок!

  • Покажем как всё работает, ответим на
    любые вопросы!
  • Поможем: настроить кассу и заполнить
    остатки за 1 день!
  • Подключим готовый интернет-магазин в
    подарок!
  • Расскажем о вас всему миру, в разделе
    Кейсы на нашем сайте!

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram
и группы во Вконтакте и Фейсбуке. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Книга покупок в 1С 83 формирование и заполнение
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector