Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Разница между УСН доходы и УСН доходы минус расходы

Если с нового года вы решили перейти на упрощенку или уже применяете УСН и подумываете об изменении объекта налогообложения со следующего года, то решение об этом надо принять до окончания текущего налогового периода. Не позднее 31 декабря года, предшествующего началу применения упрощенки, необходимо направить в инспекцию уведомление, соответственно:

  • о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
  • изменении объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

И в том и в другом случае ключевым является вопрос выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Ведь от него напрямую зависит налоговая нагрузка при этом спецрежиме.

Подробнее о процедуре уведомления налоговых органов о переходе к применению УСН читайте в этой статье.

Важно! «КонсультантПлюс» предупреждает
После того как вы начнете применять новый объект, в налоговом учете вам нужно соблюдать определенные правила. Они зависят от того. (подробнее читайте в К+).

Правила расчета налога на УСН, объект доходы минус расходы

В общем случае ставка, установленная Налоговым Кодексом — 15%, но региональными властями могут быть установлены сниженные ставки по определенным видам деятельности.


Формула расчета налога.
Доходы минус расходы, умножить на ставку 15%.


Минимальный налог по итогам года.
При расчете налога по итогам года нужно сравнить сумму исчисленного налога с суммой минимального налога, который рассчитывается как доходы (без учета расходов), умноженные на 1%. Если сумма налога, рассчитанного в общем порядке, меньше минимального, то нужно начислить минимальный налог.

При расчете авансового платежа по итогам 1 квартала (1 полугодия, 9 месяцев) такая проверка не производится: если авансовый платеж, рассчитанный в обычном порядке, меньше минимального налога, то платится авансовый платеж, рассчитанный в обычном порядке, а если налоговая база меньше или равна нулю, то авансовый платеж не платится вообще.


Уплата налога.
Авансы по налогу нужно платить ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налог по итогам года: юрлица — до 31 марта, ИП — до 30 апреля, следующего за отчетным годом.


Декларация.
Декларацию нужно сдавать 1 раз в год, по итогам года: юрлица — до 31 марта, ИП — до 30 апреля, следующего за отчетным годом.

Как рассчитать доходы.

Доходы рассчитываются кассовым методом: по оплате.

Оплата покупателей за реализованные товары (работы, услуги) признается доходом.

Авансы от покупателей также признаются доходом.

Взаимозачет (и оплата имуществом) тоже признаются доходом.

Отгрузка без оплаты НЕ признается доходом.

Как рассчитать расходы.


Принимаемые и не принимаемые расходы.

Перечень расходов, которые можно учитывать в расходах для расчета налога приведен в статье 346.16 Налогового Кодекса. Перечень закрытый и если какой-то расход там не поименован, то его нельзя принимать в расчет налога.

Например, НЕЛЬЗЯ УЧИТЫВАТЬ при расчете налога:

  • представительские расходы;
  • затраты на проведение специальной оценки условий труда;
  • подписка на бухгалтерские и иные печатные издания;
  • расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельность(управляющий-ИП);
  • расходы на оплату услуг, по ведению кадрового учета (при отсутствии отдела кадров)
  • расходы в виде платы за получение выписки из ЕГРЮЛ;
  • расходы ИП на оплату своего обучения;
  • расходы на оплату услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также другие расходы, связанные с благоустройством;
  • расходы на доведение товаров до состояния, в котором они пригодны для реализации; по достройке, переоборудованию (например, ремонт офисного помещения, приобретенного для перепродажи);
  • бонусы покупателям за объем покупок.
Читать еще:  Как выплачивать командировочные расходы при командировках за пределы Узбекистана

Общий порядок учета расходов

Расходы рассчитываются кассовым методом.
В общем случае должны выполняться следующие условия:

  • расходы оплачены;
  • расходы направлены на получение дохода и подтверждены документами;
  • расходы фактически понесены (учтены в бухгалтерском учете, не являются авансами);
  • расходы поименованы в статье 346.16 НК РФ

Особый порядок учета себестоимости товаров для перепродажи.

Оплаченные товары для перепродажи можно учесть в расходах только после отгрузки покупателю.


Особый порядок учета основных средств в расходах.
Порядок учета расходов по ОС (приобретенных в период применения УСН) зависит от квартала, в котором выполнены два условия: ОС оплачено и введено в эксплуатацию.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 1 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: в 1 квартале — ¼, во 2 квартале — ¼, в 3 квартале — ¼, в 4 квартале ¼.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию во 2 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: во 2 квартале — ⅓, в 3 квартале — ⅓, в 4 квартале ⅓.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 3 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: в 3 квартале — ½, в 4 квартале ½.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 4 квартале, то его стоимость принимается в расходы сразу.

Порядок учета материалов в расходах.
Материалы для нужд офиса учитываются в расходах при соблюдении условий: оплачены, приняты к учету. Факт списания на расходы (использования для нужд офиса) роли не играет.

Порядок учета заработной платы и НДФЛ в расходах.

Расходы на оплату труда (за вычетом НДФЛ) нужно включать в расходы на дату выплаты работникам, НДФЛ раз в месяц на дату перечисления в бюджет.

Порядок учета авансов в расходах.
Выданные авансы в расходах не учитываются


Порядок учета убытков прошлых лет.
Убытки, полученные в прошлых периодах, можно переносить на будущее в течение 10 лет. Это убытки можно учесть в расходах только по итогам года: при расчете авансовых платежей убытки не учитываются.


Порядок учета разницы между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке.
Разницу можно учесть в расходах при расчете налога за следующие года, но только по итогам года: при расчете авансовых платежей данная разница не учитывается.

Особенности «Д-Р»

Данный спецрежим предполагает отдельное исчисление доходной базы и расходной суммы. Для начисления 15% налога необходимо вычесть из поступлений размер вложений в производство. При этом следует строго придерживаться статьи 346.16 НК , в которой приведен перечень разрешенных расходов.

К доходам относятся такие поступления:

  1. от реализации товаров;
  2. за предоставленные услуги;
  3. от аренды;
  4. за выполненные работы.

В данную часть баланса не относят:

  • безвозмездно переданное имущество;
  • проценты, начисленные за заемные средства;
  • доходы от банковских вложение и другое.

Совет: выбор режима налогообложения необходимо согласовывать с основными партнерами. При использовании разных спецрежимов будет трудно взаимодействовать с другими субъектами экономической деятельности.

Что причисляют к расходам в «Д-Р»

Налоговые правила для учета расходной части баланса строги. Далеко не все затраты разрешается в них включать. Принципы Налогового кодекса можно изложить следующим образом:

  • затраты должны быть целевыми:
    • направлены на развитие деятельности, прописанной в уставе или регистрационных документах;
  • их необходимо подтвердить документально;
  • они должны отражать суть реальных операций.
Читать еще:  Уведомление письмо о переезде офиса организации образец как составить

К примеру, если предприниматель приобрел товар для дальнейшей перепродажи, то его реальная реализация подтверждается:

  • чеком или иным платежным документом;
  • актом передачи физического товара покупателю.

Внимание: в расходы не позволительно включать затраты на улучшение состояния офисных помещений, представительские денежные вложения.

В данную часть баланса, как правило, без проблем включают затраты на:

Ограничение минимального отчисления в пользу госбюджета

В статье 346.18 НК приводится правило, предназначенное для контроля авансового платежа по налогам:

  • полученная при расчете сумма должна проверяться;
  • она не может быть меньше одного процента показанной доходности (без уменьшения на затраты).

Например, если в первом квартале доход показан в размере 1,3 млн. руб., а налоговый платеж — 11 тыс. руб., то его придется увеличить в авансе.

Проверка такова: 1,3 млн. руб. х 1% = 13 тыс. руб.

Важно: авансовое налоговое отчисление не может быть менее 1% доходной части, отраженной в отчетности за текущий квартал.

По окончании периода данное правило не работает. В бюджет отчисляются реальные суммы, получившиеся по итогам производственной деятельности.

Если предприятие вышло на убытки

Такая ситуация также учитывается в законодательстве. Если по итогам года ИП или организация вышла на убытки, то ее единый платеж снижается. Он ограничивается все тем же 1% от доходов (без учета затрат).

Таким образом, составляя налоговые правила, законодатель защищал бюджет от убытков, наносимых нерентабельными плательщиками.

Совмещение УСН 6 % и УСН 15 %

У ИП или компании может быть два и более видов деятельности. Например, первый вид — сдача в аренду помещений, а второй — производство мороженого. При сдаче в аренду расходов практически не возникает, а вот производство мороженого требует постоянных затрат на сырье, коммуналку, зарплату и так далее. Можно ли первый вид деятельности перевести на УСН «Доходы», а второй — на УСН «Доходы минус расходы»?

К сожалению, совмещать два вида УСН нельзя. По смыслу главы 26.2 НК РФ на упрощенку переходит вся организация в целом, а не отдельные виды деятельности. Об этом же говорит и письмо Минфина РФ от 21.04.2011 № 03-11-06/2/63. Совмещать УСН вы можете или с ЕНВД, или с ПСН, о чем мы тоже писали.

На любой налоговой системе важно правильно выстроить систему бухгалтерского и налогового учета. Для этого рекомендуем воспользоваться облачным сервисом Контур.Бухгалтерия. Программа приспособлена для любых налоговых режимов, в том числе и для их совмещения. Всем новичкам дарим 14-дневный бесплатный пробный период.

УСН «Доход» или «Доход минус расход»

Первый вариант можно выбирать тогда, когда трат предстоит не так много или их не будет вообще.

Если, к примеру, предприниматель оказывает услуги по составлению бухгалтерской отчетности, но при этом офис не арендует, то можно считать, что затрат у него нет.

Мелочь на канцтовары и интернет в расчет не берем. В этом случае выбор очевиден – выгоднее платить 6% с выручки.

А вот если оказываются услуги, предполагающие уплату аренды, покупку материалов, инструментов и т.д., то тут уже нужно смотреть соотношение.

Читать еще:  Как рефинансировать задолженность по кредиту?

Считается, что переходить на объект «Доходы минус расходы» имеет смысл в том случае, если расходы будут составлять более 60%. Но не все так просто.

Пример

Выручка предпринимателя Петрова за год составила 1 млн. руб.

Из них затраты – 650 тыс. руб.

Посчитаем, что при таких данных лучше: УСН 6% или 15%:

1 000 000 х 6% = 60 000 руб.

(1 000 000 – 650 000) х 15% = 52 500 руб.

Казалось бы, все ясно – нужно выбирать второй вариант, потому что там сумма меньше.

Но есть еще фиксированные и дополнительные страховые взносы, которые при 6% можно вычитать из рассчитанной суммы, а при 15% включать в расходы.

Посчитаем, что выйдет у Петрова с учетом взносов:

Фиксированные взносы в 2018 году – 32 385 руб.

Дополнительные взносы с суммы, превышающей 300 000:

(1 000 000 – 300 000) х 1% = 7 000 руб.

Итого предприниматель должен заплатить взносов за себя

32 385 + 7 000 = 39 385 руб.

Вычитаем их из рассчитанного УСН по ставке 6%:

60 000 – 39 385 = 20 615 руб.

Или включаем в затраты при расчете налога по ставке 15%:

(1 000 000 – 650 000 – 39 385) х 15% = 46 592 руб.

Видите, ситуация поменялась, и выгоднее стало платить налог с доходов.

Этот пример для предпринимателя, у которого нет сотрудников. Если сотрудники есть, то картина будет другая, ведь тогда налог можно будет уменьшить не больше, чем наполовину.

Поэтому важно учесть все нюансы, иначе при неверном выборе придется переплачивать до конца года.

Бесплатно проконсультируем в выборе наиболее подходящей для вашего бизнеса и покажем как сдавать отчётность в системе «Моё дело».

На «Доходах» взносы существенно уменьшают налог

ИП обязаны платить за себя страховые взносы. Это 40 874 ₽ + 1% от суммы дохода свыше 300 тыс. ₽ за 2021 год. Если открываете ИП посередине года, фиксированная часть взносов уменьшится пропорционально. Кроме того, работодатели платят страховые взносы за работников, в сумме — 30,2% от зарплаты.

На УСН «Доходы минус расходы» взносы учитывают в расходах. С ними сумма налога становится меньше, но на «Доходах» механизм уменьшения ещё эффективнее. Там взносы уменьшают не налоговую базу, а сам налог. Без работников— хоть полностью, с работниками — максимум на 50%. Т. е. ИП без работников вместо 40 тыс. налога — не заплатит нисколько.

Вносить взносы лучше частями — поквартально. Так предприниматель будет постепенно уменьшать авансовые платежи по УСН — и по итогам года не образуется переплата.

Что в итоге?

Чем искать с интернете и спрашивать на форумах, лучше откройте Excel и подсчитайте всё самостоятельно в соответствии с особенностями вашего будущего бизнеса. За вас это всё равно НИКТО делать не будет, по крайней мере бесплатно.

Если вы точно не уверены, то лучше обратитесь с подобными вопросами к профессиональным бизнес-консультантам.

Вы можете скачать прикреплённые ниже файлы для ознакомления. Обычно здесь размещаются различные документы, а также другие файлы, имеющие непосредственное отношение к данной публикации.

    УСН — правило 60-ти процентов (расчет).zip

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector