Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Получение и учёт доходов в натуральной форме

Мотивация персонала является одним из способов улучшения производительности труда. Одним из видов мотивации сотрудников является материальное поощрение.

ТК РФ не раскрывает значение понятия «подарок», что означает, что под презентом понимается как подарок в неденежной форме, так и в материальной.

При выдаче подарка организации нужно издать приказ о поощрении по форме № Т-11. Если цена подарка выше 3000 руб., то также нужно подписать договор дарения в бумажном виде. Также при подписании договора дарения с работником, компания освобождается от обязанности исчислить страховые взносы от цены подарка.

В п. 1 ст. 210 НК РФ указано, что подарок, подаренный работнику, является его прибылью. Цена презентов, полученных физическими лицами (в частности, сотрудниками от начальника), освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Если на протяжении календарного года цена подарков составляла 4000 руб. и выше, то с превышения нужно исчислить НДФЛ физлицу, которое является:

  • налоговым резидентом РФ – по ставке 13%;
  • нерезидентом РФ – по ставке 30%.

Датой получения считается день передачи доходов в натуральной форме. Удержанный налог нужно перевести не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Если подарены финансовые средства, то необходимо удержать НДФЛ при выплате подарка в денежной форме и перечислить его в бюджет не позднее, чем на следующий день.

Если подарок дарится на день рождения, 8 марта или другой праздник, не связанный с поощрением труда сотрудника, его стоимость не учитывается в расходах по налогу на прибыль, что указано в п. 16 ст. 270 НК РФ.

Сколько книг и как оформить

Форма и порядок заполнения книги утверждены приложениями 3 и 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Заводите новую книгу на каждый год или с начала действия нового патента. Например, если первый патент куплен на 3 месяца, а затем приобретён ещё один — понадобится новая книга для учёта доходов.

Если ИП купил несколько патентов, можно вести одну книгу на все (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Но открыть для каждого патента свою книгу тоже можно — это не запрещено НК РФ и более удобно с точки зрения управленческого учёта.

Книгу ведут в бумажном или электронном виде. Но даже электронная книга в конце налогового периода должна быть распечатана, прошнурована и пронумерована. На последней странице укажите количество страниц в книге, поставьте подпись ИП и печать (при наличии). Регистрировать и заверять книгу в налоговой не нужно.

Чтобы избежать ошибок и не заморачиваться с ведением бумажной книги и составлением таблиц в Excel, пользуйтесь возможностями автоматизации. Контур.Эльба составляет книгу сама, а если у вас есть интеграция с банком и кассой, про книгу думать вообще не придётся.

Регистрация «натуральных» доходов работников

Дополнительные доходы работника, полученные им помимо «обычной» зарплаты, регистрируются в программе при помощи документа «НДФЛ и ЕСН — доходы и налоги» (см. рис. 1).

В зависимости от классификации (см. выше) доходы вводятся либо только на закладке «НДФЛ: доходы и налоги» (если доход не является объектом обложения по ЕСН согласно пункта 1 статьи 236 НК РФ), либо на двух закладках: «НДФЛ: доходы и налоги» и «ЕСН: доходы» — в остальных случаях.

На закладке «НДФЛ: доходы и налоги» указывается:

  • работник, получивший доход;
  • дата и месяц получения дохода (месяц указывается в колонке «Месяц налогового периода»);
  • текущая дата (в колонке «Период регистрации»);
  • код дохода — 2000;
  • сумма дохода.

Остальные колонки не заполняются.

На закладке «ЕСН: доходы» указывается:

  • работник, получивший доход;
  • месяц получения дохода;
  • в колонке «Код дохода» указывается либо «Не является объектом налогообложения ЕСН согласно п. 3 ст. 236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)» либо «Облагается ЕСН целиком»;
  • сумма дохода.

Исчисление налога

В пределах определенного государства действует налоговое производство. Цель такой деятельности заключается в осуществлении законного порядка в воспроизведении налоговых обязательств. Это означает выработанные в рамках закона методики, способы совершения повинности лиц, обязанных вносить в бюджет страны налоговые отчисления.

Это определенный процесс с установлением величины конкретной обязанности в виде налога конкретного плательщика.

Процесс налоговых расчетов проходит пять стадий:

  1. Нахождение налогового объекта.
  2. Количественное, стоимостное определение основной характеристики налогообложения.
  3. Нахождение доли от величины налогообложения.
  4. Осуществление льгот в налоговой системе.
  5. Просчет денежного размера налога.

В налоговом производстве участвуют три “силы”:

  • лица (налогоплательщики), обязанные уплачивать налог из собственных ресурсов;
  • государственные органы власти, контролирующие финансовую деятельность и выявляющие нарушения в ней;
  • лица (агенты), обязанные исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги.

Налоговое право рассматривается как наука, изучающая окладные и неокладные пошлины. Источником окладного сбора является фонд, из которого налогоплательщик совершает выплату, исчисляется государственным органом. Неокладные отчисления плательщик рассчитывает сам. В Российской Федерации самостоятельно исчисляют суммы юридические лица.

Объекты обложения взносами

В законодательных актах ст.7, 9 Закона №212 ФЗ прописано, что с поощрений и прочих денежных выплат, осуществляемых работодателем в счет лиц, которые официально устроены на работу, осуществляется сбор.

Существующие внебюджетные фонды пополняются за счет удержаний из:

  • зарплат по трудовому соглашению, выплаты премий по коллективным договорам;
  • выплаты по гражданско-правовым условиям;
  • по контрактам на реализацию заказа по условиям, заключенным между заказчиком и автором исполнителем;
  • по контракту о передаче права на плоды интеллектуального труда;
  • по договору с лицензией на издательство;
  • по лицензионной сделке на применение произведений культуры, научных работ;
  • по контракту между организациями и пользователями на совместное управление при выплате авторам вознаграждений (авторские или лицензионные договоренности).

Необлагаемые натуральные доходы

Законами Российской Федерации предусмотрены налоговые сборы на прибыль с физических лиц. Виды прихода разные, форма налога – НДФЛ, в связи с чем складывается формирование основного размера государственного бюджета.

В ст.217 НК РФ выделены доходные категории, которые не облагаются фискальными нагрузками:

  • специальные пособия и возмещения, выплачиваемые из госбюджета;
  • пенсии по государственному обеспечению, выплаты по достижении определенного возраста, социальные доплаты к пенсиям;
  • выплаты в соответствии с законодательством страны, местными решениями, направленные на возмещение ущерба, повреждения здоровья и т.д.;
  • алименты;
  • средства в виде бесплатной поддержки в сфере культуры, образования, премии;
  • единовременные выплаты по поводу стихийных бедствий, гибели, гуманитарная помощь, благотворительная поддержка и т.д.;
  • стипендии учащимся;
  • доход от личного имущества, собственности (во владении более 3 лет);
  • наследство;
  • прибыль не свыше 4000 руб. для поощрения в виде подарков, призов, дарения, материальной помощи, приобретения лекарств по назначению врача, конкурсные мероприятия, подарки инвалидам и ветеранам ВОВ.

Коды доходов

В конце каждого календарного года в организациях составляются справки о полученных доходах каждым работником. Там же указывается кодовый номер дохода в справке 2 по НДФЛ. В 2016 году изменены коды поступлений и удержаний по НДФЛ в соответствии с Приказом Федеральной Налоговой Службы №ММВ-7-11/63@.

Эти изменения положены в основу справок 2-НДФЛ в 2017 году. На 2018 год изменений не предусмотрено. Существует также таблица кодов с расшифровкой. Каждый месяц при расчете зарплаты производится отчисление в госбюджет или региональный бюджет 13% от оклада или повременно заработанной суммы. Для правильного формирования перечислений введена специальная форма справки.

В справке указывается помесячно код и сумма прибыли, код и сумма вычетов. Отдельной графой выделены социальные вычеты, на имущество и инвестиции. Подводится итог в виде заработанного результата и совокупности вычетов.

Доходы, полученные от действий с ценными бумагами, значатся под кодами 1544, 1545, 1549, 1554.

Денежные суммы от процентов по займам – код 1551.

Прибыль от сделок – коды 1546, 1547, 1548.

Процентные доходы по совокупности займа РЕПО – 1551.

По совокупности процентов ИИС – 1552.

При открытии короткой позиции (РЕПО, ИИС) – 1553.

Из сумм премий, средств специализированного назначения – код 2002.

Из результатов вознаграждений – 2003.

Срок действия данной отчетной формы не определен регламентом.

Как показывает анализ судебной практики и разъяснений официальных органов, у налогоплательщиков и налоговых агентов часто возникают вопросы, связанные с налогообложением НДФЛ того или иного дохода, полученного в натуральной форме. Это зачастую порождает споры между налоговыми органами и налогоплательщиками (налоговыми агентами), разрешаемые в судебном порядке.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц». На основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи такого дохода.

Читать еще:  Форма изложения автобиографии Образец автобиографии Как написать автобиографию

Возникновение дохода в натуральной форме при оплате образовательным учреждением обучения физического лица в недостающей части

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Обратите внимание: для того чтобы в рассматриваемой ситуации у налогоплательщика НДФЛ возникал доход в натуральной форме, необходимо, чтобы образовательная организация обладала соответствующей лицензией. Статус образовательных организаций, в свою очередь, а также образовательная деятельность регулируются положениями Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».

Как разъясняется в письме Минфина России от 27.02.2017 № 03-04-05/10713, оплата образовательным учреждением, имеющим лицензию на осуществление образовательной деятельности, стоимости обучения для конкретного обучающегося по договору с учетом 100-процентного покрытия недостающей стоимости за обучение за счет собственных средств образовательной организации в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Соответственно, в данной ситуации физическое лицо получает экономическую выгоду в виде оплаты недостающей части за свое обучение, которая признается доходом в целях налогообложения НДФЛ, а именно – в натуральной форме.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Оплата образовательной организацией за физических лиц стоимости проезда от места жительства, питания и проживания в период приемных экзаменов является их доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ в установленном порядке.

Оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки

Отправление сотрудника в командировку является распространенной практикой, что оформляется локальным актом – приказом о командировке. Однако иногда возникают ситуации, когда сотрудник возвращается из командировки позднее того дня, что указан в приказе о командировке, а билет на обратную дорогу оплачен организацией-работодателем. В такой ситуации организация, как налоговый агент, задается вопросом: возникает ли у работника доход в натуральной форме?

Согласно ч. 1 ст. 166 ТК РФ служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. В части 2 ст. 166 ТК РФ регламентировано, что особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Положение об особенностях направления работников в служебные командировки утверждено постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

В соответствии с п. 4 указанного Положения днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее – последующие сутки.

В соответствии с п.п. 7 и 12 Положения фактический срок пребывания работника в командировке определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки.

Расходы по проезду к месту командировки на территории Российской Федерации и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Так, в письме Минфина России от 07.12.2016 № 03-04-06/72892 разъясняется, что оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме в соответствии с положениями ст. 211 НК РФ. Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды.

Минфин России обращает внимание, что аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала. Ранее данный вывод получил выражение в письмах Минфина России от 30.07.2014 № 03-04-06/37503, от 12.09.2013 № 03-04-08/37693.

Таким образом, основополагающим моментом является именно то, на какие дни приходится приезд работника позднее из командировки. Если работник возвращается с «опозданием» в рабочий день, то у него в рассматриваемой ситуации возникает доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению НДФЛ, что необходимо учитывать организациям-работодателям как налоговым агентам.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении им дохода в виде материальной выгоды исчисленная сумма налога удерживается налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Обратите внимание: ранее Минфин России придерживался немного иной позиции, согласно которой экономическая выгода у работника возникала, только если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании. В частности, данное разъяснение содержится в письме Минфина России от 12.09.2013 № 03-04-08/37693.

Ранее официальный орган давал следующее разъяснение: если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании, может иметь место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 НК РФ, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда существенно позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, может быть признана его доходом, полученным в натуральной форме. В этом случае стоимость указанного обратного билета может подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями ст. 211 НК РФ.

Сегодня официальные органы придерживаются той позиции, что не важно количество дней, чтобы признать в рассматриваемой ситуации возникновение у работника экономической выгоды и, как следствие, дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению НДФЛ.

Книга учета доходов ИП на патенте: как и зачем её вести 16:39, 13 апреля 2021 Версия для печати

Весь налоговый учет индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН), сводится к составлению книги учета доходов. Где найти ее форму, как правильно делать записи, какие нюансы при этом следует учитывать, расскажем в статье.

Зачем вести книгу учета доходов ИП на патенте

Предприниматели, работающие на ПСН, не обязаны вести бухучет и не должны предоставлять в налоговую инспекцию декларацию по налогу и бухгалтерскую отчетность. Единственная обязанность всех ИП, применяющих патент, — вести книгу доходов (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Она нужна, чтобы доказать, что предприниматель соблюдает ограничение по сумме доходов — 60 млн рублей в год по всем имеющимся у ИП патентам. Если предприниматель превысит этот предел, то он потеряет право на применение ПСН с самого начала действия патента.

Например, ИП купил патент сроком действия с 01.01.2021 по 30.06.2021. Его доход превысил ограничение 15.05.2021. Предприниматель утрачивает право на применение ПСН с 01.01.2021, а не с 15.05.2021. С указанной даты он будет автоматически переведен на ОСНО. ИП должен заплатить все налоги, предусмотренные этой системой.

Если предприниматель наряду с ПСН применял упрощенную систему налогообложения (УСН) или был плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), заплатить обязательные платежи нужно будет по правилам этих специальных режимов.

При одновременном использовании:

    УСН и ПСН при расчете 60-миллионного лимита учитывают доходы от продажи товаров, работ, услуг по обоим указанным спецрежимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ, письмо Минфина РФ от 30.12.2020 № 03-11-11/116619);

  • УСН и ЕСХН — не учитывают денежные средства, полученные от продажи продукции, в отношении которой применяется ЕСХН, то есть считают только доходы от тех видов деятельности, в отношении которых действует патент (письмо Минфина РФ от 25.12.2020 № 03-11-11/114302).
  • Читать еще:  Механик и что от него требуется на производстве

    Сдавать книгу в налоговую инспекцию в качестве отчетности не требуется. Но при проведении проверки ее могут затребовать. Отсутствие книги станет грубым нарушением правил учета доходов и расходов. За него предпринимателю грозит штраф в размере:

      10 тыс. рублей, если нарушение совершено в течение одного налогового периода (п. 1 ст. 120 НК РФ);

  • 30 тыс. рублей, если правонарушение растянулось на несколько налоговых периодов (п. 2 ст. 120 НК РФ).
  • Как заполнить книгу учета доходов ИП на патенте

    Правила заполнения книги доходов предпринимателей, работающих на патенте, утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. Записи следует делать в хронологической последовательности. Их основой служат первичные документы. Обязательные требования к таким документам можно найти в п. 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

    Вести книгу следует на русском языке. Если первичные документы составлены на другом языке, их следует построчно перевести.

    Книгу можно вести на бумаге или в электронном виде, например, в таблице Excel или в специальной программе.

    При выборе электронного варианта по окончании налогового периода предприниматель должен распечатать ее бумаге. Книгу следует прошнуровать и пронумеровать. На прошивке надо указать общее количество страниц, а документ подтвердить подписью ИП и скрепить печатью (при наличии).

    До 2017 года необходимо было заводить книгу отдельно по каждому патенту. Сейчас, если патентов несколько, достаточно одного документа, так как неважно, по какому из патентов поступили денежные средства. Важно, что доходы были получены по виду деятельности, в отношении которого предприниматель применяет ПСН.

    Образец книги учета доходов ИП на патенте

    Форма книги также утверждена приказом № 135н. Она состоит из титульного листа и раздела I «Доходы». На титульном листе необходимо указать:

    • год, на который заведена книга;
    • дату составления;
    • Ф.И.О. предпринимателя;
    • его ИНН;
    • название и код по ОКАТО региона, в котором был получен патент;
    • срок его действия;
    • адрес местожительства ИП;
    • номера его банковских счетов и названия кредитных организаций, в которых они открыты.

    Заполнение титульного листа может выглядеть так:

    Раздел I «Доходы» оформлен в виде таблицы, состоящей из четырех граф:

    • в первой нужно указать номер записи по порядку: 1, 2, 3, 4. ;
    • во второй — номер и дату первичного документа (договора купли-продажи, договора на выполнение работ или оказание услуг, акта выполненных работ (оказанных услуг), товарной накладной, платежного поручения, кассового чека, бланка строгой отчетности, отчета о закрытии смены из кассы и так далее);
    • в третьей — содержание хозоперации (оплата по договору, поступление предоплаты, розничная выручка за такое-то число и так далее);
    • в четвертой — размер полученного дохода в рублях.

    В последней строке нужно подсчитать общий размер полученного дохода за налоговый период.

    Пример заполнения раздела I «Доходы»:

    Когда нужно учитывать доходы

    Доходы нужно учитывать в день их получения (п. 2 ст. 346.53 НК РФ):

    • при получении в денежной форме таким днем будет дата получения денежных средств в наличной форме, дата их перечисления на банковский счет предпринимателя или перечисления по его поручению на счета других лиц;
    • при получении дохода в натуральной форме — дата его передачи;
    • при оплате или погашении другим способом — дата получения имущественных прав, работ, услуг, товаров;
    • при расчете покупателя векселем — дата поступления денежных средств от векселедателя или день передачи векселя по индоссаменту третьему лицу.

    Полученную предоплату нужно фиксировать в книге в день ее получения (письмо Минфина РФ от 03.02.2017 № 03-11-12/5800). Если аванс пришлось вернуть, то на его размер следует уменьшить доходы налогового периода, в котором был осуществлен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).

    Доходы, полученные в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, который действовал на день получения денежных средств, а затем суммировать с другими поступлениями.

    Доходы, полученные в натуральной форме, следует учитывать по рыночным ценам.

    При продаже товаров, работ, услуг в розницу доходы, полученные наличными, можно отображать разными способами:

    • прописывать каждый выданный чек отдельной строкой;
    • записать всю выручку за день одной строкой, указав в качестве первичного документа отчет о закрытии смены.

    При расчетах картой нужно обращать внимание на два момента.

    Во-первых, в состав доходов нужно включать комиссию, удержанную банком за эквайринг. Например, услуги на сумму 5 тыс. рублей были оплачены картой. На счет предпринимателя поступило 4 700 рублей, 300 рублей банк удержал в качестве комиссии. В книге учета предприниматель должен отразить доход в размере 5 тыс. рублей, а не 4 700 рублей.

    Во-вторых, не существует единой позиции по вопросу, какой датой отражать доходы: датой пробития чека или датой поступления денежных средств на счет предпринимателя от банка-эквайера. Часть специалистов полагает (со ссылкой на письмо Минфина РФ от 03.04.2009 № 03-11-06/2/58), что учитывать деньги нужно после их поступления на счет. Другая часть считает, что эти разъяснения не относятся к патенту и в книге нужно фиксировать дату выдачи чека. На практике банки перечисляют средства в тот день, в который была произведена оплата, поэтому сложностей с указанием дат не возникает.

    Рекомендуем при заключении договора на эквайринг обращать внимание на сроки перечисления банком денег. Во избежание проблем, это должна быть дата оплаты товаров, работ, услуг картой.

    Как часто вносить данные в книгу учета доходов на патенте

    ИП должен обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета доходов. Потому в идеале записывать доходы нужно в день их фактического получения. Можно это делать и раз в неделю, и реже. Но этом случае есть риск что-то упустить или перепутать. Поэтому каждый предприниматель решает, с какой периодичностью он будет делать записи. Главное, чтобы книга была сформирована по окончании налогового периода.

    Как исправлять ошибки в книге учета доходов

    Все зависит от того, каким образом предприниматель ведет книгу. Если в электронной форме, то до того момента, когда документ будет распечатан и прошит, правки вносить несложно — достаточно исправить данные в электронной форме. Также можно удалить лишние записи или вставить недостающие. После удаления или вставки нужно проверить правильность порядковых номеров записей.

    Если электронная книга распечатана либо документ вообще ведется на бумаге, для внесения правок нужно:

    • аккуратно зачеркнуть неправильные сведения;
    • рядом вписать верные данные;
    • проставить дату внесения правок;
    • заверить изменения подписью предпринимателя и печатью (при наличии).

    Порядок заполнения книги требует, чтобы внесение правок было обоснованно. Поэтому дополнительно нужно составить бухгалтерскую справку, в которой необходимо объяснить, по какой причине были произведены изменения. Чаще всего причиной правок становятся описки и опечатки либо забывчивость предпринимателя, когда записи не ведутся ежедневно.

    Доходы

    Что считать доходами и как их учитывать

    Если бюджет, как мы договорились выше, — это система записей о доходах и расходах, то надо определить, что мы считаем доходами и что — расходами для целей ведения своего бюджета и финансового планирования, а также придумать подходящую для себя классификацию.

    Обычно при слове «доход» мы представляем сумму денег. Доходы в денежной форме удобны: они ликвидны, легко обмениваются на необходимые нам товары и услуги, а также, как правило, компактны.

    Для целей финансового планирования нам прежде всего важна классификация на постоянные, временные и случайные доходы. Это деление позволяет понимать, на что можно рассчитывать в рамках текущего потребления и каковы перспективы достижения поставленных финансовых целей.

    Постоянные доходы характеризуются высокой прогнозируемостью как по срокам, так и по сумме. Пример такого дохода — заработная плата в государственном учреждении или устойчивой коммерческой фирме, которая выплачивается двумя частями, например 40% и 60% 17-го и 2-го числа каждого месяца соответственно. Конечно, в жизни может случиться всякое: например, вашу должность могут сократить — и этот доход исчезнет. Но пока этого не случилось, вы включаете такие доходы в свои финансовые планы. К постоянным доходам относятся также пенсии, стипендии (в течение срока учебы и при условии ответственного отношения к ней), арендная плата при сдаче квартиры на неопределенный срок, натуральные доходы от ведения подсобного хозяйства и т. д.

    Временные доходы также характеризуются относительной стабильностью и предсказуемостью, а их отличие от постоянных доходов в том, что условия их прекращения известны. Например, человека временно назначили исполняющим обязанности более высокого уровня, соответственно, пока он исполняет эти обязанности, ему платят повышенную заработную плату. Или коллектив авторов выиграл грант, и, пока он его выполняет и сдает промежуточные отчеты, каждый член коллектива получает заранее известный доход. Сюда же можно отнести проценты по банковскому вкладу, сделанному на определенный срок (хотя договор можно продлевать, но при этом могут поменяться его условия, в том числе размер процентов), некоторые социальные пособия, арендную плату при сдаче квартиры на определенный срок и т. д. Временный доход, как и постоянный, учитывается при планировании личного бюджета.

    Читать еще:  Как написать заявление за свой счет на 1 день

    А вот случайные доходы не должны учитываться при планировании. У таких событий или очень низкая вероятность, или неизвестный срок наступления, поэтому достоверно рассчитывать на случайные доходы нельзя. К случайным доходам можно отнести выигрыши в лотерею, получение наследства, крупные подарки от родственников на день рождения или другой праздник (хотя, если денежные подарки на день рождения являются в вашей семье стандартом и вы оцениваете их получение как достаточно вероятное, вы можете относить их к категории постоянных или временных доходов, но при планировании лучше сознательно занижать их ожидаемый размер). Сюда же попадают доходы от рискованных инвестиций (например, от вложений в акции) или от продажи имущества.

    Однако планирование — это одно, а фиксация реально полученных доходов — другое. Конечно, если уж случайные доходы получены, надо отразить этот факт в записях об исполнении вашего бюджета.

    Надо также решить, отражаем ли мы в своем учете доходов и расходов заемные средства в качестве доходов. Для корректного ведения личного бюджета и его анализа будет правильно учитывать кредиты и займы как доходы, а выплаты по ним — как расходы. Однако при этом важно в структуре доходов учитывать заемные средства обособленным образом, чтобы у вас не возникало иллюзий своей чрезмерной платежеспособности.

    Возможны и другие классификации доходов. Классификация по типу (источнику) доходов не слишком важна при учете доходов и расходов. По крайней мере, в табличке ежемесячного учета ваших доходов необязательно делать строки «Зарплата», «Премия», «Стипендия», «Социальные пособия», «Гонорары за публикации», «Предпринимательство», «Подарки», «Проценты по вкладу», «Инвестиционные доходы», «Прочие доходы» — хотя бы потому, что по каждому типу доходов в месяц у вас будет скорее всего одна-две записи, а то и ни одной.

    Но для анализа вашего финансового положения и размышлений о том, как его улучшить, может иметь смысл анализировать доходы в этой структуре за более длительный промежуток времени, например, за полгода или за год. Так, если вы занимаетесь предпринимательской деятельностью, но данные бюджета показывают, что доход от нее из месяца в месяц крайне мал, это станет поводом задуматься о целесообразности такого бизнеса. Если пассивные доходы (от имущества и от инвестирования) достаточно велики, это может стать поводом для того, чтобы сократить трудовую активность и уделять больше времени семье, друзьям или хобби.

    Еще одна классификация доходов — их деление на денежные и неденежные.

    В современной России, как и во всех развитых странах, распространяется возможность получения дохода без необходимости куда-то ходить и пересчитывать купюры — все заработанное перечисляется на банковскую карту. Но в конечном счете это тоже денежная форма дохода, потому что в банкомате мы можем получить бумажные деньги, и в магазине мы сможем расплатиться картой так же легко, как купюрами.

    Именно денежные суммы мы заносим в доходную часть бюджета. Но неденежные доходы (или доходы в натуральной форме) тоже можно и нужно учитывать в бюджете и при планировании.

    Доходы в натуральной форме — это материальные предметы, которые мы производим сами или получаем в качестве оплаты.

    Например, урожай, который семья вырастила на своем участке, можно съесть или продать, но изначально она имеет в своем распоряжении мешки картошки, кочаны капусты и пучки редиски. Даже если урожай не трансформируется путем продажи в бумажные купюры, а потребляется самостоятельно — это все равно доход, который может быть учтен в бюджете. Правда, сделать это получится в статье «Расходы». Если мы каждый месяц покупаем 10 килограммов картошки, а в конце лета выкопали 30 килограммов, то в сентябре, октябре и ноябре можем ставить 0 напротив этого пункта расходов. Но говорить, что мы сократили расходы, было бы не совсем правильно: мы съели картошку и потрудились, чтобы ее вырастить. При этом у нас остались деньги, как если бы выросли доходы. И теперь эти деньги мы можем потратить на другие товары.

    Для целей ведения личного бюджета основной вопрос с неденежными доходами — например, урожаем яблок и огурцов, собранных на даче, или полученными подарками — состоит в том, по какой цене их учитывать в сводных данных о своих доходах и расходах. На наш взгляд, здесь не нужно проявлять чрезмерную дотошность — достаточно приблизительных оценок, поскольку вам не придется сдавать отчетность с этими данными в налоговую инспекцию или отчитываться перед каким-нибудь контролирующими органами.

    Иногда, даже не производя какие-то вещи для личного потребления, человек может получать весь доход в натуральной форме.

    Согласно Трудовому кодексу РФ, Вам могут заплатить в неденежной форме, но не более 20% зарплаты и только с вашего согласия (ст. 131 ТК РФ).

    Итак, создали вы что-то сами или получили как оплату труда, но это тоже доход, он может быть измерен в деньгах и учтен при составлении личного бюджета, даже если пока деньгами не является.

    При формировании личного бюджета за счет учета доходов в натуральной форме можно либо увеличить графу «Доходы» (если полученные предметы вы хотите и можете продать), либо уменьшить графу «Расходы» (если потребление полученных предметов ведет к экономии средств). И в том и в другом случае, если эти доходы вы получаете постоянно или на протяжении заранее определенного времени, их можно учитывать при планировании.

    Трудовые и нетрудовые доходы

    Деление доходов на «трудовые» и «нетрудовые» или на «легкие» и «трудные» для целей ведения бюджета, по нашему мнению, не является существенным. На случай, если вы захотите анализировать свои доходы по разным параметрам, вам будет полезно иметь возможность присваивать записям о полученных доходах дополнительные признаки.

    Трудовые доходы зависят от наших непосредственных усилий. Прежде всего это заработная плата наемных работников. Если предприниматель принимает активное участие в работе своей фирмы, то его доходы тоже можно назвать трудовыми.

    Нетрудовые доходы — те, которые достались без затрат труда. К ним относятся, например, процентные выплаты по вкладам, дивиденды по ценным бумагам, арендная плата за квартиру, наследство, выигрыши в лотерею, социальные выплаты.

    Легкие и трудные доходы

    Для понимания наших возможностей к сбережению части доходов иногда полезно учитывать особенности нашего мышления. Есть теория ментальных счетов, согласно которой человек мысленно как будто создает отдельные счета, по которым раскладывает свои доходы (это же относится и к расходам). К деньгам на каждом из этих счетов устанавливается свое отношение, применяются свои правила, накладываются свои ограничения. То есть счета различаются по важности, по ценности, которую человек присваивает деньгам, лежащим на счете. В итоге рубль с одного счета психологически может быть совсем не эквивалентен рублю с другого счета. Проиллюстрируем данный эффект на примере.

    Представьте, что в один день вам достается наследство дальней родственницы, которое вы никак не ожидали получить. На ваш счет поступает довольно приличная сумма — как вы будете относиться к этим деньгам? Так же, как к другим деньгам, заработанным тяжелым каждодневным трудом? Как показывают эксперименты и практика, подобные доходы воспринимаются как нежданная удача (подобно выигрышу в лотерею или казино), и мысленно сумма помещается на счет «Легкие деньги».

    Отношение к легким деньгам такое же легкое — их можно без зазрения совести прокутить: внепланово устроить грандиозную вечеринку, купить что-то дорогое и не столь необходимое или же вложиться в очень рисковый проект (пойти поиграть на бирже).

    Совсем другое отношение к вашей зарплате: она лежит на счету «Трудные деньги», которые в отличие от легких денег тратятся гораздо более эффективно, обдуманно и по большей части на жизненные нужды.

    А между тем все деньги по своей сути абсолютно одинаковы и имеют одинаковую экономическую ценность.

    Если у вас есть мечта и свалившегося наследства хватает на ее более быструю реализацию — потратьте деньги именно на это. Если суммы недостаточно, постарайтесь все же отнестись к легким деньгам не менее бережно, чем к трудным, и отложить их. Рекомендуется также откладывать хотя бы небольшую часть трудовых доходов.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector