Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Отражение авансов выданных в декларации по НДС

Отражение авансов выданных в декларации по НДС

Продолжаем серию уроков (предыдущая часть) по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

Сегодня мы рассмотрим: «Учёт НДС с авансов, оплаченных поставщикам».

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков — подписывайтесь на рассылку.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Итак, приступим

Ситуация для учёта

Мы (ООО «НДС») подписали договор с ООО «Поставщик» на поставку нам товара на сумму 150 000 рублей (включая НДС).

По условиям договора мы должны перечислить аванс в размере 60% от суммы, указанной в договоре, то есть 90 000 рублей.

  • В 1 квартале мы согласно договора перевели аванс поставщику в размере 90 000 рублей.
  • Во 2 квартале ООО «Поставщик» отгрузил нам товар на всю сумму, указанную в договоре (150 000 рублей).

Требуется оформить эти операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0), а также посчитать НДС за каждый квартал.

Суть урока

Мы зачтём НДС с уплаченного аванса (90 000) в 1 квартале, отразив его в книге покупок за 1 квартал.

Затем мы зачтём НДС со всей суммы (150 000) во 2 квартале, отразив его в книге покупок за 2 квартал.

Наконец, мы начислим (восстановим) зачтённый в 1 квартале НДС с аванса (90 000), отразив его в книге продаж за 2 квартал.

Итого к возмещению:

  • За 1 квартал будет НДС 90 000 * 18 / 118 = 13 728.81
  • За 2 квартал 150 000 * 18 / 118 — 13 728.81 = 9 152.54

1 квартал

Проводим выписку по банку

Заносим в программу банковскую выписку от 01.01.2016 на перечисление аванса в размере 90 000 рублей для ООО «Поставщик»:

Списание с расчётного счёта будет таким:

Следует обратить внимание на следующие пункты:

  • Вид операции «Оплата поставщику».
  • Отдельный договор (№1 от 01.01.2016) в рамках которого будут осуществляться расчёты по этой сделке.
  • Выделенный НДС по расчётной ставке (18/118).

Заносим счёт-фактуру на аванс поставщику

Получив от ООО «Поставщик» экземпляр счёта-фактуры на перечисленный нами аванс заносим его в базу:

Создаём новый документ:

Созданный счёт-фактура на аванс будет таким:

Следует обратить внимание на следующие моменты:

  • Номер и дата, указанные в счете-фактуре от поставщика (№10 от 03.01.2016).
  • Вид счета-фактура: «На аванс».
  • Документ-основание: банковская выписка, по которой мы перечислили аванс с нашего расчетного счета на счет поставщика.
  • Установленная галка «Отразить вычет НДС в книге покупок».
  • Код вида операции 02 «Авансы выданные».

Проводим созданный счет-фактуру (кнопка «Провести и закрыть»).

  1. Отразили вычет НДС с перечисленного аванса в дебет 68.02 в корреспонденции с кредитом 76.ВА (НДС по авансам и предоплатам выданным).

Регистр «Журнал учета счетов-фактур» пропускаем, он нам не интересен (см. первый урок).

  1. Запись в регистр «НДС Покупки» обеспечивает попадание выданного аванса в книгу покупок.

Формируем книгу покупок

Формируем книгу покупок за 1 квартал:

А вот и полученный счет-фактура на аванс:

Смотрим итоговый НДС к возмещению за 1 квартал

Других хозяйственных операций в 1 квартале больше не было, а значит смело формируем «Анализ учета по НДС»:

НДС к возмещению за 1 квартал получился 13 728 рублей 81 копеек:

2 квартал

Поступление товара

Заносим в программу поступление товара от ООО «Поставщик» 01.04.2016 на сумму 150 000 рублей (включая НДС):

Создаём новый документ:

Накладная от поставщика будет такой:

В полученной от поставщика накладной сумма «без ндс» не была выделена отдельной строкой. Поэтому перед заполнением табличной части мы установили способ расчета налога как «НДС в сумме».

  1. Зачли ранее уплаченный аванс поставщику в дебет 60.01 в корреспонденции с кредитом 60.02 на сумму 90 000 рублей.
  2. 127 118.64 (150 000 за минусом НДС) ушли на себестоимость товара (в дебет 41.01 счета) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).
  3. 22 881.36 ушли на «входящий» НДС, который мы примем к зачету (дебет 19.03) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).
  1. Запись (со знаком +, приход) в этот регистр накапливает наш «входящий» НДС (аналогично записи в дебет 19 счета).
Читать еще:  Оформить дарение квартиры через Госуслуги подробная инструкция со скриншотами

Регистрируем полученный счет-фактуру

Вместе с накладной ООО «Поставщик» передал нам обычный счет-фактуру от 01.04.2016 на сумму 150 000 рублей (включая НДС).

Для его регистрации заходим в только что созданный документ «Поступление товаров» и в самом низу:

  1. Забиваем номер и дату счета-фактуры от поставщика.
  2. Нажимаем кнопку «Зарегистрировать»

На этом месте появится ссылка на автоматически созданный счет-фактуру:

Не будем подробно разбирать проводки и движения этой фактуры, так как мы уже занимались этим в первой части.

Смотрим НДС к возмещению за 2 квартал

Вновь формируем «Анализ учета по НДС» (в этот раз за 2 квартал):

НДС к возмещению за 2 квартал получился равным 22 881.36:

Почему 22 881.36?

Это НДС с единственного счета-фактуры полученного от поставщика во втором квартале на сумму 150 000 (включая НДС): 150 000 * 18 / 118 = 22 881.36.

А как же уже принятый к зачету НДС в размере 13 728.81 за 1 квартал по уплаченному авансу в размере 90 000, спросите вы?

И будете совершенно правы.

Ведь НДС с аванса, взятого нами в зачет в 1 квартале, должен быть начислен (восстановлен) нами к уплате во 2 квартале, когда поступил товар и нами был получен обычный счет-фактура от поставщика на полную сумму.

Именно на это нам и указывает запись в сером квадратике в отчёте по анализу НДС:

Делаем запись в книгу продаж

Чтобы восстановить взятый в зачет с уплаченного аванса НДС заходим в «Помощник по учету НДС»:

Выбираем период 2 квартал и нажимаем ссылку «Формирование записей книги продаж»:

В открывшемся документе переходим на закладку «Восстановление по авансам» и нажимаем кнопку «Заполнить»:

Программа обнаружила, что аванс, НДС с которого был взят нами в зачет в 1 квартале, был зачтен (документ обычный счет-фактура по тому же покупателю и договору) во 2 квартале.

И теперь его НДС нужно восстановить к уплате через книгу продаж — иначе мы бы взяли в зачет НДС с аванса дважды:

Проводим документ «Формирование записей книги продаж» через кнопку «Провести и закрыть»:

  1. Восстанавливаем НДС с выданного в 1 квартале аванса в дебет 76.ВА (НДС по выданным авансам) в корреспонденции с кредитом 68.02.
  1. Запись в регистр «НДС Продажи» обеспечивает попадание восстановленного НДС в книгу продаж.

Проверяем книгу продаж

Всё из того же помощника по учёту НДС откроем книгу продаж за 2 квартал:

А вот и авансовый счёт-фактура (ещё говорят счет-фактура по предоплате) из 1 квартала:

Обратите внимание, что код вида операций стал равен 21 (операции по восстановлению сумм налога).

Смотрим окончательный НДС к возмещению за 2 квартал

Вновь открываем «Анализ учета по НДС»:

На этот раз сумма к возмещению НДС за 2 квартал соответствует нашим ожиданиям (за вычетом возмещенного НДС с аванса в 1 квартале):

Итого за 2 квартал мы можем возместить 9 152 рубля 55 копеек НДС.

Мы молодцы, на этом всё

Кстати, подписывайтесь на новые уроки.

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:

Вычет НДС с предоплаты

На дату отгрузки товаров в счет полученного аванса сумма НДС, исчисленная с полученной от покупателя предоплаты, может быть принята к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Авансовый НДС принимается к вычету только в квартале отгрузки товаров. Перенести вычет на следующий налоговый период нельзя (письма Минфина России от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 17.10.2017 № 03-07-11/67480). Размер авансового вычета по НДС зависит от ставки налога, которая применяется при отгрузке товаров в счет предоплаты (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Если стоимость отгруженных товаров с учетом НДС равна сумме полученного ранее аванса или больше нее, вычет заявляют в сумме исчисленного ранее при получении аванса НДС (письмо Минфина от 07.05.2018 № 03-07-11/30585). Если сумма авансового платежа превышает стоимость отгруженных в счет этого аванса товаров с учетом НДС, то вычет можно заявить только в сумме НДС со стоимости отгрузки.

Читать еще:  Приказ о смене печати организации образец 2021

Пример

Как отразить НДС с аванса в отчетности

Порядок того, как в декларации по НДС отражаются полученные и уплаченные авансы, прописан в порядке заполнения, утвержденном в приложении 2 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ [email protected] . Расчет налога, подлежащего уплате, производится в разделе 3.

Отражаем у продавца

Продавец обязан рассчитать и уплатить налог на добавленную стоимость с полученной от покупателей предоплаты. Предназначена для отражения НДС с полученных авансов строка 070 раздел 3 декларации:

  • в графе 3 отражаем сумму авансового платежа (включая налог);
  • в графе 4 отражаем сумму налога, определенную по расчетной ставке.

В раздел 9 переносятся данные книги продаж по соответствующим счетам-фактурам.

После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счет которых ранее получена предоплата, продавец вправе предъявить к вычету уплаченный НДС с аванса. Сумма вычета отражается в декларации по строке 170 раздела 3.

В раздел 8 переносятся данные книги покупок по соответствующим счетам-фактурам.

Отражаем у покупателя

Покупатель вправе предъявить НДС с уплаченного аванса к вычету. Для этого необходимо наличие следующих документов:

  • платежное поручение, по которому перечислена предоплата;
  • договор, в котором прописан порядок авансирования;
  • правильно оформленный счет-фактура поставщика на авансовый платеж.

В пунктах 38.14 и 38.8 порядка заполнения декларации прописано, как правильно отразить НДС с аванса выданного.

При перечислении предоплаты налоговый вычет отразите в строке 130 раздела 3 декларации. В раздел 8 перенесите данные о счетах-фактурах поставщиков на предоплату.

В момент поступление товаров (работ, услуг), в счет которых был перечислен авансовый платеж, необходимо восстановить налог, предъявленный к вычету. Отразите его в строке 090 раздела 3.

В раздел 9 перенесите данные соответствующих счетов-фактур из книги покупок.

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Нормативное регулирование

Организация имеет право принять НДС к вычету с авансов, полученных от покупателей, на дату:

  • отгрузки товаров (работ, услуг) покупателю (п. 6 ст. 172 НК РФ);
  • возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Налоговики считают, что если был осуществлен зачет аванса по расторгнутому договору в счет расчетов по другому договору с одним и тем же заказчиком, то вычетом НДС в этот момент воспользоваться нельзя (п. 5 ст. 171 НК РФ).

В то же время, НДС, исчисленный и уплаченный продавцом с суммы этой предварительной оплаты, может быть принят к вычету при фактической отгрузке по другому договору (Письма Минфина РФ от 18.07.2016 N 03-07-11/41972, от 14.10.2015 N 03-07-11/58845).

Вычет НДС осуществляется в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в оплату которых ранее был получен аванс (п. 6 ст. 172 НК РФ). Это значит, что если Вы начислили НДС с авансов по ставке 18/118%, а отгружаются товары по ставке 10%, то в зачет можно принять только ту часть НДС, которая рассчитана по ставке 10/110% (Письмо Минфина РФ от 28.11.2014 N 03-07-11/60891).

В программе 1С принятие НДС к вычету автоматически производится в той сумме, в которой был исчислен НДС с авансов. Механизм зачета, предусмотренный актуальной редакцией п. 6 ст. 172 НК РФ, в программе пока не реализован. Будьте внимательны!

На сумму НДС принятого к вычету:

  • в книге покупок делается регистрационная запись авансового счета-фактуры, НДС по которому ранее был исчислен, с кодом вида операции «Авансы полученные»;
  • в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».

Учет в 1С

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Полученные авансы воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Вычет НДС в нестандартных ситуациях

На практике налогоплательщик-продавец товара может исчислить сумму НДС с авансового платежа с применением расчетной ставки 18/118. А отгрузка в счет полученного аванса может быть произведена по двум ставкам: 10 и 18 %. В каком размере принять НДС к вычету в периоде отгрузки? И как избежать бессмысленных налоговых потерь?

Читать еще:  Профстандарт и должностная инструкция программиста Права и обязанности

Пример

15 июля 2020 года ООО «Гратис» был получен аванс от покупателя в сумме 236 000 руб. Поскольку общество не располагало информацией о ставках НДС в отношении товаров, планируемых к отгрузке в счет полученного аванса, с суммы аванса был исчислен НДС 36 000 руб.

Суммы аванса и НДС были отражены ООО «Гратис» в налоговой декларации за II квартал 2020 года. Налог полностью уплачен в бюджет.

15 сентября 2020 года ООО «Гратис» были отгружены товары в адрес покупателя. Стоимость отгруженных товаров – 236 000 руб., в том числе НДС 10 % – 4 000 руб., 18 % – 29 288 руб. Общая сумма НДС, предъявленного покупателю при отгрузке товара, – 33 288 руб.

В рассмотренном примере сумма НДС, исчисленная с полученного аванса, превышает сумму НДС, которую можно принять к вычету при отгрузке, руководствуясь нормой п. 6 ст. 172 НК РФ. Получается, что налогоплательщик переплатил НДС при получении аванса от покупателя, хотя сумма отгрузки с учетом НДС равна сумме полученного ранее аванса.

Верховный суд в Определении от 21.08.2018 № 310-КГ18-11870 назвал получившуюся при сходных обстоятельствах разницу излишне уплаченным налогом. Спор налогоплательщика с налоговым органом касался суммы налогового вычета с ранее полученного аванса. Налогоплательщик принял к вычету весь авансовый НДС.

Однако инспектор с таким расчетом не согласился. И разрешил принять к вычету только сумму НДС в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров.

Следовательно, компании придется подать уточненную декларацию по НДС за период, в котором была получена предоплата. По итогу у компании возникнет переплата по налогу, которую можно вернуть или зачесть по правилам ст. 78 НК РФ.

Учет облагаемых и необлагаемых НДС операций покупателем

НДС по товарам, работам и услугам, которые используются для осуществления деятельности как облагаемой, так и необлагаемой НДС, должен учитывается раздельно. Устанавливающий это правило пункт 4 статьи 170 НК РФ умалчивает о необходимости применять этот подход в отношении предоплаты, которая переведена в счет поставки таких товаров. Таким образом, предоплата в этом случае регистрируется в книге покупок общей суммой. Также всю ее можно заявить к вычету.

Когда товар, в счет которого переводилась предоплата, будет получен, принятый к вычету НДС следует восстановить. Далее он должен учитываться раздельно. Та часть, которая соответствует облагаемым НДС операциям, принимается к вычету. Остальная сумма налога списывается на увеличение стоимости товара.

В заключение упомянем еще одно обстоятельство. Бухгалтеры нередко допускают ошибки в вычетах по авансовому счету-фактуре при выборочном подходе к их заявлению. Если вы всегда заявляете (либо не заявляете) вычет НДС с предоплаты, то процесс отработан до автоматизма. Если же применяете выборочный подход, то каждый раз при получении отгрузочного счета-фактуры следует проверять, вычитался ли НДС с соответствующего аванса. Иначе легко не заметить ошибки, и ваша декларация по НДС не пройдет автоматическую проверку ИФНС.

Возврат аванса

Оформление продавцом

В бухгалтерском учете для такой операции предусмотрена проводка:

Дебет 62 (аванс) – Кредит 68.

После того как продавец получил аванс ему нужно сделать оформление авансового счета-фактуры и регистрацию в книге продаж. Данные счета-фактуры отражаются в квартале получения предоплаты. После того как продавец зарегистрирует его, он обязан передать экземпляр покупателю. Строк оформления счета-фактуры, регистрация и передача покупателю — 5 дней после получения частичной оплаты.

Аванс прописывается разделе 3, строке 070 НДС-декларации за тот квартал, в котором был перечислен.

Отражение в декларации по НДС

В разделе 8 декларации покупатель обязан отобразить данные об «авансовых» счетах-фактурах продавца.

В 3 разделе по строке 130 отобразить сумму НДС по данному счету-фактуре.

В 9 разделе надо отобразить «авансовый» счет-фактуру по восстановлению НДС.

В 3 разделе по строке 080, 090 — прописать сумму восстановленного НДС по данному счету-фактуре.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector