Отчетность при ЕНВД декларации и законы содержание отчетов
Отчётность по ЕНВД в 2021 году
ЕНВД отменен с 2021 года, поэтому осталось только уплатить налог и сдать отчет за 4 квартал 2020 года. Также статья может пригодиться при налоговых проверках, но, надеемся, они обойдут вас стороной.
Как правило, предприниматели перешли на патентную систему налогообложения, а ООО — на упрощёнку. Полезные советы и понятные инструкции по работе на этих системах налогообложения вы найдёте в нашей справочной.
Налоговая и бухгалтерская отчетность по ЕНВД
В нашей статье мы рассматриваем виды отчетности для плательщиков ЕНВД. При одновременном применении ЕНВД и другого режима состав отчетности расширяется, поскольку необходимо выполнять требования Налогового кодекса РФ сразу по 2 системам налогообложения.
В случае ведения только деятельности в режиме ЕНВД необходимо представлять следующие виды отчетности:
- Налоговую отчетность. Ее основным документом является налоговая декларация.
Состав налоговой отчетности по ЕНВД зависит от того, кто является налогоплательщиком:- организация, ИП с работниками сдают декларацию, с 01.01.2017 РСВ (расчет по страховым взносам), расчеты 6-НДФЛ по работникам;
- ИП без работников — декларацию.
Отчеты по ЕНВД организации и ИП с работниками совпадают, т. к. они являются налоговыми агентами.
Организации, ведущие упрощенный бухучет, отправляют упрощенную бухотчетность (формы утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).
ИП согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ освобожден от ведения бухучета, если он ведет учет физических показателей.
Отчетность ИП на ЕНВД без работников
Все предприниматели, применяющие «вмененку», должны подавать декларацию по единому налогу, а также, уплачивать за себя фиксированные страховые взносы. Сдавать бухгалтерскую отчетность ИП не нужно.
Декларации по ЕНВД направляются в ИФНС ежеквартально. В 2020 году используется форма из приказа ФНС № ММВ-7-3/414 от 26.06.2018. Сроки сдачи отчетности ИП на ЕНВД следующие:
Дата представления декларации по ЕНВД
Перечислять налог за прошедший период нужно до 25 числа первого месяца следующего квартала, но из-за выходных некоторые крайние сроки уплаты сдвигаются:
- за 1 квартал срок уплаты — 27.04.2020;
- за 2 квартал — 27.07.2020;
- за 3 квартал – 26.10.2020;
- за 4 квартал – 25.01.2020.
По фиксированным страховым взносам предприниматели, включая ИП на ЕНВД, отчетность за год или иные периоды не заполняют. За 2020 год им необходимо уплатить:
- на «пенсионное» страхование — 32448 руб. (срок уплаты 31.12.2020) плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. (срок уплаты 01.07.2021), но всего не более 259584 руб. ;
- на медстрахование – 8426 руб. (срок уплаты 31.12.2020).
Отчетность при совмещении режимов
Предприниматели, у которых в ЕГРИП заявлены только те виды бизнеса, что облагаются «вмененным» налогом, дополнительную отчетность по упрощенному режиму или ОСНО не заполняют (письма Минфина от 01.06.2012 № 03-11-09/41, от 07.08.2015 № 03-11-06/3/45834). Однако налоговики на местах могут считать иначе. Существует точка зрения, что вмененный режим применяется только по определенному виду деятельности, а в целом предприниматель применяет либо общую, либо упрощенную систему, поэтому от сдачи отчетности ИП на ЕНВД не освобождается. Чтобы избежать споров с ИФНС, рекомендуется представлять даже нулевые отчеты.
«Вмененщики» освобождены от уплаты НДС, но в ряде случаев им необходимо отчитываться по этому налогу. Журналы учета полученных/выставленных счетов-фактур в обязательном порядке подаются застройщиками, посредниками, экспедиторами, а декларацию по НДС сдают ИП на ЕНВД:
- являющиеся налоговыми агентами;
- при осуществлении импортных операций;
- при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.
Если ИП совмещает «вмененку» с иными режимами, ему следует вести раздельный учет и сдавать отчетность по каждому из них. Сроки отчетности для ИП на ЕНВД по прочим системам налогообложения при совмещении, а также по НДС, следующие:
Образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП
Документ состоит из титульного листа и трех разделов.
1. Заполняем титульный лист:
- вверху данного листа, а также всех остальных листов отчета заполняем ИНН;
- налоговый период = 22 (Приложение 1 Правил заполнения);
- код места предоставления = 120 (Приложение 3 Правил заполнения).
2. Заполняем раздел 1.
В данном разделе заполняем только код ОКТМО. Сумма налога в нашем случае равна нулю и в строке 020 проставляем прочерк. Код ОКТМО можно найти, воспользовавшись сервисом Федеральной адресной системы.
3. Заполняем раздел 2.
Строка 010 заполняется согласно Приложению 5 порядка заполнения. В ней ставим код 05.
Далее заполняем адрес осуществления деятельности и ОКТМО. Базовую доходность указываем в соответствии со ст. 346.29 НК РФ , коэффициент К1 — в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 (на 2019 год он равен 1,518), К2 — согласно ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 . В строках указания физического показателя, налоговой базы и исчисленного налога ставим прочерки.
4. Заполняем раздел 3.
Поскольку у ИП нет наемных работников, то в строке 005 проставляем 2. Если в отчетном квартале ИП уплачивал страховые взносы, то их необходимо указать в строках 020 и 030. Савельев И.И. уплатил фиксированные страховые взносы в размере 5000 руб. В строке 040 проставляем прочерк.
Кто является плательщиком ЕНВД
Налоговую декларацию по единому налогу заполняют индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют вид деятельности, подпадающий под соответствующий налоговый режим. Плательщики ЕНВД могут перейти на уплату единого налога добровольно.
Однако есть исключения. Так применение ЕНВД невозможно если:
- налогоплательщики оказывают услуги общественного питания в учреждениях здравоохранения, образования и социального обеспечения;
- налогоплательщик является крупнейшей организацией;
- организации, доля участия в которых иных организаций составляет более 25 процентов;
- индивидуальные предприниматели и юр. лица, штат сотрудников которых за предшествующий период превышает 100 человек;
- налогоплательщики, видом деятельности которых является передача в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Компания, перешедшая на ЕНВД, автоматически принимает на себя обязательства по уплате единого налога и предоставлению соответствующей отчетности. Следует отметить, что после перехода налогоплательщик освобождается от обязанности по предоставлению некоторых отчетов, обязательных на общем режиме налогообложения.
Ежеквартально до 20-го числа, предприятие обязано сдавать в ИФНС по месту своей постановки на учет декларацию по ЕНВД. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец декларации по ЕНВД]. Данный отчет заменяет собой декларацию по НДС, отчетность по прибыли.
Дополнительная отчетность ООО на ЕНВД представлена следующими видами документов:
- Отчет по налогу на имущество — ежеквартально, до конца месяца.
- Декларация по транспортному налогу – до 1 февраля ежегодно.
- Земельный отчет – до 1 февраля ежегодно, авансовый расчет по земельному налогу подается за первый квартал, полугодие, девять месяцев в ИФНС.
Данные виды отчетности предоставляются при наличии у компании транспортных единиц, земельных участков или имущества, участвующего в деятельности предприятия.
Помимо указанных видов документации, какую отчетность сдает ООО на ЕНВД:
- справки 2-НДФЛ – ежегодно, до 1 апреля. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец отчета 2-НДФЛ];
- отчет по форме 6-НДФЛ – подается ежемесячно, до конца месяца. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец отчета 6-НДФЛ];
- сведения о численности персонала – до 20 января, каждый год;
- бухгалтерская отчетность ООО при ЕНВД предоставляется до 1 апреля.
Декларация по ЕНВД является обязательным и главным налоговым отчетом для вмененщиков. Порядок заполнения документа подробно описан в Письме ФНС России № ГД-4-3/1895 от 05.02.2014 «О порядке заполнения декларации по ЕНВД».
Оптимальным способом заполнения отчета является использование специальной налоговой программы, которая позволяет сократить необходимые действия до минимума и произвести расчеты с максимальной точностью.
В отчете необходимо указать объект налогообложения, число сотрудников, количество единиц автотехники, размер площади торговой точки. Кроме этого важным моментом являются коэффициенты, с учетом которых рассчитывается налог. Коэффициент-дефлятор (К1) равен 1,798, а корректирующий коэффициент (К2) устанавливается местным отделением ИФНС.
В отчете также должны быть указаны все обязательные сведения о компании, ответственном лице. Декларация заверяется печатью ООО и подписью ответственного лица.
Срок и место сдачи отчетности
Отчетность ООО на ЕНВД в 2017 году так же, как и в прошлые периоды являются квартальными. То есть декларация по «вмененке» подается в налоговую инспекцию после окончания квартала до 20-го числа следующего месяца. Уплата налога осуществляется до 25-го числа. В случае несвоевременного предоставления документации на предприятие могут быть наложены штрафные санкции в установленном порядке.
Сроки сдачи отчетности указываются в специальном налоговом календаре бухгалтера.
Оформленная и распечатанная декларация (либо электронная копия) подаются в отделение налоговой инспекции по месту постановки компании на учет. Данное требование является обязательными. При передаче документации в другое отделение поданная отчетность не будет считаться сданной.
Способы предоставления отчетности
При нахождении ООО на ЕНВД отчетность может быть представлена различными способами:
- При личном посещении ИФНС путем предоставления отчета в двух экземплярах в печатном виде. В итоге ответственное лицо получает один экземпляр отчета с отметкой о сдаче.
- Через почту. Ответственное лицо составляет отчет и отсылает его почтой с уведомлением и описью вложения. Датой сдачи декларации будет считаться день отправления письма.
- В виде электронного файла. Отчет формируется в специальной программе, заверяется электронной цифровой подписью и направляется посредством специальной системы документооборота на проверку. По факту получения документов из налоговой приходит уведомление о приеме декларации.
Электронное предоставление отчета является обязательным для компании, численность штата которой превышает 25 человек. Для этого необходимо обратиться в специальную фирму, оформить ЭЦП и приобрести программное обеспечение для возможности пользоваться системой электронного документооборота.
Порядок оформления и предоставления отчетности в ИФНС заключается в выполнении следующих действий:
- Подготавливаются данные бухгалтерской отчетности за отчетный период.
- При помощи специальной программы «налогоплательщик» формируется отчет, рассчитывается налог к уплате.
- Готовый отчет проверяется, распечатывается в двух экземплярах, заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера, ставится печать компании.
- Электронный файл с отчетом копируется на съемный носитель.
- Печатные варианты отчета и электронный файл передаются на проверку в ИФНС.
- После проверки ответственное лицо получает один экземпляр отчета с отметкой о сдаче.
Пример по предоставлению отчетности ООО на ЕНВД
Кирилл оформил перевод своего ООО на ЕНВД. Закончился отчетный период, мужчина составил отчет в рукописном варианте и отослал в ИФНС по месту регистрации компании.
Через месяц Кирилл получил уведомление о наложении штрафа по причине непредставления обязательной декларации по ЕНВД. Когда руководитель обратился в ИФНС для получения разъяснений, инспектор ему сообщил, что законом не предусмотрено оправление налоговой документации по почте.
Кирилл проконсультировался с юристом и подал жалобу на действия сотрудника ИФНС руководству ведомства. В результате штрафные санкции с мужчины были сняты, а сотрудник инспекции получил выговор.
Заключение
В завершение можно сформулировать ряд выводов:
- Компания, применяющая ЕНВД, обязана предоставлять в ИФНС обязательные отчеты. Сроки подачи деклараций и расчетов оговорены в специальном календаре бухгалтера.
- Декларация по ЕНВД является главным отчетом и составляется в соответствии с порядком, указанным в письме ИФНС.
- Отчетность подается по месту регистрации компании в том виде, который закреплен законодательно.
- Декларации и расчеты могут быть переданы по почте, сданы лично и отправлены посредством системы электронного документооборота. Каждый из способов законен.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по предоставлению отчетности ООО на ЕНВД
Вопрос: Здравствуйте, меня зовут Константин Сергеевич. Я являюсь руководителем ООО. С нового года предприятие было переведено на «вмененку» и, как я понял, нам, помимо основных отчетов, теперь нужно еще сдавать декларацию по ЕНВД.
Однако вопрос не в этом. Насколько мне известно мы обязаны также предоставить в ИФНС по окончании года бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала и остальные приложения.
Подскажите, является ли обязательным представление и декларации по ЕНВД, и данных бухгалтерского учета? Можно ли сдавать что-то одно?
Ответ: Здравствуйте, Константин Сергеевич. Прежде всего следует отметить, что вопрос об обязательности предоставления тех или иных видов отчетности регулируется ст. 346.32 НК РФ. В данном положении указано, что при переходе на ЕНВД, предприятие обязано представлять декларацию по ЕНВД, а взамен освобождается от подачи таких отчетов, как: декларация по НДС, прибыль.
Таким образом вы можете не представлять указанные отчеты. Что касается бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, то сдавать в ИФНС их вы обязаны, однако для малых предприятий допускается замена всего списка отчетов, упрощенной формой бухгалтерской документации.
Список законов
- Ст. 346.32 НК РФ
- Письмo ФНС России № ГД-4-3/1895 от 05.02.2014
Образцы заявлений и бланков
Вам понадобятся следующие образцы документов:
Электронная сдача
Допускается несколько вариантов, как можно сдать отчетность:
Прежде всего, налогоплательщик может лично принести документы в налоговую и другие органы. При этом отчетность должна быть представлена в двух форматах:
- бумажный (то есть просто распечатанные отчеты);
- электронный (цифровой вариант документов, скопированный на любой внешний носитель – флешку, диск и т.п.).
Вместо личного посещения налогоплательщик может прислать вместо себя свое доверенное лицо. Форма сдачи документации такая же – бумажный вариант плюс электронная версия.
Распечатанные отчеты также можно отправить почтой – при помощи заказного письма. К документам нужно приложить их полную опись.
Последний вариант – прислать электронную версию через сеть Интернет. В этом случае отчетность заверяется электронной подписью, и налогоплательщик может отправить ее через один из специальных бухгалтерских сервисов в контролирующие органы.
Для первого расчета налога лучше привлечь специалистов, чтобы быть уверенным в правильности заполнения документации. Также важно все время следить за изменениями в законодательстве в сфере налогообложения, поскольку объем вменяемого дохода или налоговая ставка может измениться.