Особенности регистрации корректировочного счета–фактуры в книге покупок и продаж
Порядок внесения изменений в книгу покупок регулируется постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила).
Если вы вносите изменения до окончания налогового периода, то в книге покупок:
- аннулируйте ошибочный счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) — запишите его в книгу покупок с отрицательными стоимостными значениями;
- следом зарегистрируйте исправленный (исправленный корректировочный) счет-фактуру с положительными верными значениями (п. 9 приложения 4 к Правилам).
Таким образом, для исправления ошибок в книге продаж в текущем квартале дополнительный лист вам оформлять не требуется — исправляйте ошибочные записи непосредственно в книге покупок.
Зачем продавцу или покупателю аннулировать счета-фактуры и как это правильно сделать, узнайте здесь.
Что это такое?
Формирование и дальнейшее использование счета-фактуры регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации. В соответствии с положениями статьи 169 данного нормативного акта под счетом-фактурой понимается специализированный платежный документ, на основании которого происходят взаиморасчеты между участниками торговых отношений различных уровней и взаимодействия.
Согласно положениям указанной статьи корректировочным счетом-фактурой следует считать платежный документ, который используется для уточнения или изменения сведений, представленных в основной «платежке». При этом, без основного такого документа корректировочный счет-фактура юридической силы иметь не будет.
Кроме того, для полноценного и законного использования счета-фактуры обе стороны сделки должны подписать также дополнительное соглашение к договору или перезаключить договор с указанием тех изменений, которые повлекли составление корректировочных документов.
Формирование книги покупок и книги продаж с учетом обновленной формы счета-фактуры
Изменения в книге покупок
В старой форме регистрационный номер декларации на товары указывали в графе 13. В новой форме для этого введена новая графа 16. Это повлекло перестановку граф начиная с 13 на одну колонку.
Старая форма книги покупок
Для регистрации счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, составленных по новым формам, в книгу покупок добавляются новые графы с 16 по 19.
Так, в графу 16 переносятся данные из графы 11 счет-фактуры (регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости).
По графе 17 указывают код количественной единицы измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы 12 счета-фактуры.
В графе 18 проставляют количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости из графы 13 счета-фактуры. А в графе 19 отражают стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
Изменения в книге продаж
В форме книги продаж предусмотрены обновления, связанные с перестановкой граф. Например, регистрационный номер декларации на продукцию перемещен из графы 3а в графу 20. В связи с этим показатели из графы 3б перемещены в графу 3а, а графа 3б больше не заполняется.
Чтобы регистрировать основные и корректировочные счета-фактуры, сформированные по обновленным формам, добавили новые графы:
В графе 20 указывается Регистрационный номер декларации на продукцию или партию продукции, подлежащей прослеживанию. Заполняется на основании графы 11 счета-фактуры.
Чтобы регистрировать основные и корректировочные счета-фактуры, сформированные по обновленным формам, добавили новые графы:
В графе 21 указывается код количественной единицы измерения продукции, которая используется для прослеживания. Заполняется на основании графы 12 счета-фактуры.
Чтобы регистрировать основные и корректировочные счета-фактуры, сформированные по обновленным формам, добавили новые графы:
В графе 22 указывается количество продукции, подлежащей прослеживанию, в единице измерения, применяемой для прослеживания. Заполняется на основании графы 13 счета-фактуры.
В графе 23 указывается стоимость продукции, подлежащей прослеживанию (без НДС и в руб.).
Корректировка по НДС в сторону уменьшения и в сторону увеличения
В ситуации изменения стоимости товара, объема, количества предоставленных услуг выставленный документ теряет свою силу. Для фиксации новых данных используют корректирующий счет-фактуру.
Оформляется как для продавца, так и для покупателя. Указывают первоначальные данные и исправленный вариант. Суммы налога до и после исправления фиксируются отдельными пунктами. Все изменения осуществляются в двустороннем порядке после согласования.
Допускается оформление сводного счета на разные позиции, указанные в других документам при изменении количества или цены в одинаковом соотношении.
Соответственно корректируются и бухгалтерские операции при помощи учета. При увеличении суммы поставщик дополнительными проводками фиксирует начисляемый НДС. Покупатель зеркально отображает налог, принимаемый к вычету.
При корректировке в сторону уменьшения подавать уточненку не обязательно. Так как налогоплательщик уплатил в бюджет налог в большей сумме, чем нужно. Для возвращения части переплаты подается уточненка с подтверждающими документами.
Отображается в бухгалтерском учете с помощью следующих проводок:
- Для продавца вносятся исправления по фиксации разницы между первоначальной и измененной стоимости реализации. Соответственно принимается к вычету НДС. В книге продаж операция не указывается
- Для покупателя уменьшается сумма выплаты поставщику за оказанные услуги. Операция указывается в книге продаж для восстановления ранее принятой к вычету суммы налога.
Правом на получения вычета можно воспользоваться в трехлетний период со дня оформления счета.
Правила формирования суммы корректировочного счета-фактуры
В журнале выданных корректировочных счет-фактур не всегда понятна сумма документа. Разберем, как образуются эти суммы в конфигурации «1С:Бухгалтерия» (далее — 1С:БП) на примере ниже.
В базе 1С:БП созданы 3 одинаковые реализации.
Рисунок 1 — Реализация товаров в 1С:БП
На основании Реализаций сделаны документы:
- Корректировка реализации на сумму 2 008 руб.;
- Возврат от покупателя на сумму 2 606 руб.;
- Возврат от покупателя на сумму 2 935 руб.
Журнал счетов-фактур выданных в таком случае будет выглядеть следующим образом:
Рисунок 2 — Журнал выданных корректировочных счетов-фактур
Основную роль в формировании итоговой суммы Корректировочной счет-фактуры является то, на основании какого документа она создана.
Документ-основание — Корректировка реализации
В данном случае документом-основанием является «Корректировка реализации», а сумма корректировочной счет-фактуры равна сумме этого документа.
Рисунок 3 — Корректировка реализации в 1С:БП
Рисунок 4 — Корректировочный счет-фактура выданный на основании Корректировки реализации
Документ-основание — Возврат товаров от покупателя
В данной ситуации возможны два варианта:
- частичный возврат по позициям;
- полный возврат по позициям.
Частичный возврат по позициям
Реализация была на 3 915 руб, возврат — на 2 606 руб. Сумма Корректировочной счет-фактуры — 1 309 руб. Как образовалась эта сумма?
Рисунок 5 — Частичный возврат товаров от покупателя в 1С:Бухгалтерия
Это сумма позиций в документе Возврата, по которым произведен частичный возврат:
- передние тормозные колодки: продали 5 шт., вернули 4 шт., 1 шт. осталась у покупателя — 1*453 руб;
- фильтр салонный угольный: продали 5 шт., вернули 3 шт., 2 шт. осталось у покупателя — 2*134 руб;
- фильтр салонный продали 5 шт., вернули 2 шт., 3 шт. осталось у покупателя — 3*196 руб.
Рисунок 6 — Корректировочный счет-фактура выданный при частичном возврате товаров
Итого, получается: 453 руб. + 268 руб. + 588 руб. = 1 309 руб. Именно та сумма, которая и отображается у нас в примере.
Позиции возвращены полностью
В данном случае сумма счет-фактуры равна нулю, т.к. все товары были возвращены.
Рисунок 7 — Полный возврат товаров от покупателя в 1С:Бухгалтерия
Важно понимать, что речь не идет о полном возврате товара.Реализация была на 3 915 руб, возврат от покупателя — на 2 935 руб. Корректировочный счет-фактура равен 0, т.к. позиции указанные в документе Возврата вернулись в том количестве, в котором были проданы. При этом у покупателя осталось 5 шт. фильтров салонных.
Рисунок 8 — Корректировочный счет-фактура выданный на основании Возврата от покупателя
Наши консультанты готовы ответить на Ваши вопросы!
Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у продавца
Рассмотрим, как сделать корректировочный счет-фактуру (КСФ) в 1С 8.3 на примере уменьшения стоимости товаров.
Организация заключила договор с покупателем ООО «Азбука комфорта» на реализацию столовой мебели на сумму 252 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
06 февраля мебель реализована покупателю:
- Стол «Империал» — 10 шт. по цене 19 200 руб. в т. ч. НДС 20%.
- Стол обеденный «Гермес 2» — 5 шт. по цене 12 000 руб. в т. ч. НДС 20%.
08 апреля на поставку от 06 февраля по согласованию применена ретро-скидка, стоимость согласована следующая:
- Стол «Империал» — 18 000 руб. в т. ч. НДС 20%.
- Стол обеденный «Гермес 2» — цена 9 000 руб. в т. ч. НДС 20%.
В тот же день покупателю выставлен корректировочный счет-фактура на сумму 225 000 руб..
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Исправление счета-фактуры в 1С
Дополнительно рассмотрим вопрос, что делать, если данные надо изменить в случае ошибки. Тогда применяются не КСФ, а вносятся исправления, которые следует отразить в доп.листах книги покупок или продаж, в зависимости от ситуации, и затем сформировать и сдать уточненные декларации.
Как аннулировать ошибочно введенный СФ, подробно рассказывалось в другой нашей статье «Сторно в 1С 8.3.».
Если же аннулировать СФ не надо, а нужно внести некоторые исправления, то в документе на коррекцию данных следует выбрать вариант «Исправление первичных документов». Покажем на примере исправления данных по реализации.
Смотрим проводки по этому документу.
Регистрируем СФ и смотрим книгу продаж. При формировании книги продаж видим, что за второй квартал данных нет.
А за первый появился доп.лист, где аннулирован некорректный СФ и отражен правильный.
Мы рассмотрели исправление ошибки при увеличении цены у продавца, в остальных ошибочных вариантах при учете у продавца и у покупателя следует руководствоваться логикой действий, описанных выше по КСФ.
Надеемся, что данное руководство поможет вам оперативно разобраться с вопросом, как правильно сделать корректировку НДС в 1С, но если у вас все-таки остались вопросы, обращайтесь к нашим специалистам по обслуживанию 1С в Москве, мы с радостью вам поможем.
