НДС за 2021 год заполняем декларацию правильно

Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант

О том, что с 2019 года НДС нужно платить по ставке 20%, знают не только специалисты по бухучету. Но законодатели не ограничились увеличением ставки НДС, в порядок начисления этого налога внесен ряд менее известных, но тоже важных изменений. Претерпела изменения и декларация по НДС: она учитывает все актуальные особенности его расчета.

Кто и как сдает декларацию по НДС

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают импортеры, неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только некоторым налоговым агентам (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ) .

Если в отчетном периоде вы не вели деятельность или у вас не возникало объектов налогообложения, декларацию все равно придется сдать, но уже в нулевой форме. Иногда вместо декларации по НДС можно сдать единую налоговую декларацию. Это возможно, если вы не вели деятельность в течение квартала, а на ваших счетах и в кассе не было движения денежных средств.

Новая декларация по НДС 2021

Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

Консультация эксперта

С 8 июля в России вступило в силу Положение о национальной системе прослеживаемости товаров. Для отражения необходимой информации уточнены бланки со сведениями из книги покупок, книги продаж и журнала учета выставленных и полученных счет-фактур и обновлена отчетность по НДС. Подробнее об изменениях в декларации по НДС рассказала наш эксперт Мария Пивкина.

Положение о национальной системе прослеживаемости товаров и Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, вступило в силу 8 июля 2021 года ( Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108 , Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1110 ). Для отражения необходимой информации по прослеживаемым товарам были уточнены бланки со сведениями из книги покупок, книги продаж и журнала учета выставленных и полученных счет-фактур и обновлена отчетность по НДС ( Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 ) . Изменения коснулись не всех налогоплательщиков, но новая форма обязательна к применению всем.

Что кардинально поменялось в декларации?

Изменения приводятся в Приказе ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ и прежде всего коснулись смены штрих-кодов.

А также уточнены некоторые разделы. В частности,

• раздел 8 и приложение 1 к нему, где отражаются сведения из книги покупок;
• раздел 9 и приложение 1 к нему, где указываются сведения из книги продаж;
• раздел 10 и раздел 11 со сведениями из журнала учета выставленных и полученных счет-фактур по операциям в интересах другого лица.

Какие конкретно изменения коснулись разделов 8-11 декларации по НДС?

Из 8 раздела декларации по НДС убрали строку 150, в которой отражался номер таможенной декларации. Вместо нее добавлены строки 200-230 , в которых отражается информация о прослеживаемых товарах.

Аналогичные изменения были внесены в дополнительный лист книги покупок ( приложение 1 к разделу 8 ).

В строке 200 раздела 8 Декларации по НДС отражается регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, который переносится из графы 16 книги покупок ( графа 11 счет-фактуры ).

В строке 210 раздела 8 указывается код количественной единицы измерения товара, который переносится из графы 17 книги покупок ( графа 12 счет-фактуры ).

Из графы 18 книги покупок ( графа 13 счет-фактуры) данные переносятся в строку 220 раздела 8 декларации НДС – в ней указывается количество товара, подлежащего прослеживаемости. А стоимость товара приводится в строке 230 , которая заполняется на основании графы 19 книги покупок.

Следует отметить, что если в отношении товаров нет прослеживаемости, то в данных строках поставьте прочерки ( п.п.16.3 Порядка заполнения декларации по НДС ).

До внесения изменений, регистрационный номер таможенной декларации отражался в строке 035 раздела 9 Декларации по НДС. В новой форме данная строка отсутствует и вместо нее появились новые строки.

На основании п.47.4 Порядка заполнения раздела 9 декларации «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» новые строки заполняются следующим образом:

Так как раздел 9 был скорректирован, аналогичные изменения внесены в дополнительный лист книги продаж — Приложение 1 к разделу 9 . Сведения о прослеживаемых товарах отражаются в строках 301-304 .

Аналогичные по содержанию строки появились в разделах:

• 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период». В нем появились строки 220-250;
• 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период». В нем появились строки 210-240.

Обратите внимание, в этой статье наш эксперт рассказал о сроках сдачи отчетности за 9 месяцев 2021 года и особенностях ее заполнения.

Что еще поменялось в декларации по НДС и порядке заполнения?

Приказом ФНС скорректирован п.38.12 Порядка заполнения декларации . Теперь в графе 5 строки 118 отражается общая сумма налога (сумма величин графы 5 строк 010 — 042, 045 — 080, 105 — 115), исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период. Предыдущий порядок предусматривал включение сумм из строк 043 и 044.

Также был изменен п.38.22 Порядка заполнения декларации . Согласно новому порядку, в графе 3 по строке 190 отражается общая сумма налога, подлежащая вычету, определяемая как сумма величин, указанных в строках 120, 130 — 185.

Иные изменения в Порядке заполнения декларации НДС связаны непосредственно с появлением новых строк в разделах 8-11 декларации по НДС.

В Приложение 1 к Порядку заполнения декларации также внесены изменения, а именно:

код 1010823 графы «Наименование операции» теперь звучит – «Операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами)»;

код 1010243 – «Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением базисного актива производных финансовых инструментов, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость».

А код 1010236 исключен.

Справочно-правовая система КонсультантПлюс поможет заполнить декларацию без ошибок. В системе Консультант Плюс Вы сможете найти образцы заполнения новой декларации НДС. Ознакомиться с образцом вы можете, перейдя по ссылке:

С какого периода нужно применять новую форму декларации?

На основании п.2 Приказа ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ новая форма декларации применяется с отчетности за третий квартал 2021 года.

Что еще нужно учесть бухгалтеру при представлении декларации по НДС?

С 1 июля был расширен перечень оснований для аннулирования отчетности. Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ .

А также Приказом ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@ утверждены новые контрольные соотношения для декларации НДС.

Вопрос

Какой штраф могут вменить организации, если не отразить сведения о прослеживаемости товаров в декларации НДС, и нужно ли будет сдавать уточненную декларацию?

Ответ

По нашему мнению, сдавать уточненку не обязательно, так как данная ошибка не повлияла на уплаченную сумму налога. Но вы можете представить уточненную декларацию.

ФНС в Письме от 30.06.2021 N ЕА-4-15/9208@ уточнила, что в рамках переходного периода (не менее года) нет ответственности за нарушение правил прослеживаемости. Участникам оборота дают время, чтобы настроить программное обеспечение.

Мария Пивкина, ведущий экономист-консультант ООО «Что делать Консалт»

В какой срок нужно сдать декларацию по НДС за 1 квартал 2021 года

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ, налогоплательщики сдают декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

За 1 квартал 2021 года ИП и ООО обязаны предоставить в ФНС декларацию по НДС до 26 апреля 2021 года , так как 25 апреля — выходной.

Декларация не подается в бумажном виде, только в электронном. Отправка осуществляется посредством телекоммуникационного канала связи через специального оператора. Это правило зафиксировано в пункте 5 статьи 174 НК РФ. Если вы по ошибке предоставите ее в бумажном виде, налоговая посчитает ее не сданной и выпишет штраф за срыв сроков сдачи отчетности.

Таблица 1 — сроки уплаты НДС в 2021 году

Для безошибочной подготовки декларации по НДС и другой отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Сервис на бесплатный период доступен как для собственников бизнеса, так и для бухгалтеров.

Заполнение Раздела 1

Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» дополнен строками:

• «Признак СЗПК»;
• «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК»;
• «Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК».

В 2021 году вступил в силу Федеральный закон от 1 апреля 2021 г. № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации». Привлечение инвестиций в экономику нашей страны осуществляется на основании соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Для организаций, являющихся стороной такого соглашения, в течение всего периода его действия гарантируется сохранение стабильных налоговых условий. То есть они защищены от изменений сроков уплаты и (или) порядка возмещения НДС, если они будут приняты (при условии ведения раздельного учета объектов налогообложения) (п. 4.3 ст. 5 НК РФ).

По строке 085 Раздела 1 указывается признак налогоплательщика СЗПК (п. 34.9 Порядка заполнения декларации):

• если налогоплательщик является стороной СЗПК, включенного в реестр СЗПК;
• если налогоплательщик не является стороной СЗПК.

По строке 090 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в части деятельности, относящейся к инвестиционному проекту, в отношении которого заключено СЗПК.

По строке 095 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в части деятельности, относящейся к инвестиционному проекту, в отношении которого заключено СЗПК.

Показатели по этим строкам заполняют с учетом требований о раздельном учете объектов налогообложения, налоговой базы и сумм налогов по налогам, подлежащим уплате при исполнении СЗПК, и при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

Если налогоплательщик является стороной в нескольких СЗПК, то по строкам 090 или 095 отражаются суммарные данные по всем СЗПК, включенным в реестр СЗПК (п. 34.10 Порядка заполнения декларации).

Основания для отказа в принятии декларации по НДС

Изменения коснулись не только форм, связанных с НДС, но самого Налогового кодекса.

С 1 июля вступили в силу два пункта статьи 80 НК РФ — п. 4.1 и п. 4.2. В них указаны обстоятельства, при которых декларация (или расчет) будут считаться не представленными (т. е. не сданными).

1. Декларацию подписало неуполномоченное лицо. Пример: директор отправился в отпуск и передал право подписи главбуху, главный бухгалтер подписал декларацию своей электронной подписью. Но т.к. в налоговый орган не была представлена доверенность на право бухгалтера подписывать документ, для ФНС он — неуполномоченное лицо.
2. Руководитель организации (лицо, имеющее право действовать от ее лица без доверенности) подписал декларацию в период своей дисквалификации.
3. У ФНС есть информация о смерти лица, подписавшего декларацию и подпись поставлена позднее даты смерти. Не удивляйтесь. Обычно речь идет как раз об ЭЦП. Пока компания пытается справится с такой бедой, как смерть руководителя и царит хаос, главбух или временный руководитель, не имеющие еще собственных подписей пытаются отправить отчеты с имеющейся ЭЦП.
4. На дату подписания декларации компания уже была исключена из ЕГРЮЛ о решению налогового органа, или по собственной инициативе, например при ликвидации или реорганизации.
5. О директоре в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений. Кстати подать такое заявление могут любые заинтересованные лица, например, участники общества, сотрудники, даже кредиторы.
6. Если в декларации обнаружено несхождение контрольных соотношений.

Это то, что касается пункта 4.1. Следующий пункт 4.2. устанавливает, что ФНС обязана в течение пяти дней со дня, как было установлено одно из указанных обстоятельств, уведомить налогоплательщика о том, что декларацию не принята. Исключение — когда была внесена запись о прекращении деятельности организации. В этом случае компания не извещается (что логично, ведь вместе с организацией перестал существовать и ее юридический адрес).

Думаете проверять нужно только контрагентов? Ошибаетесь, своя компания тоже нуждается в регулярной проверке. Узнайте оперативно о внесении сведений о недостоверности, дисквалификации руководителя и другие важные данные. Такском-Досье — это полный отчет о компании, ее руководителе и участниках, подсказки, аналитика, финансовая отчетность.

Заполнение декларации НДС за 3 квартал

Порядок заполнения отчета регламентирован приказом ММВ-7-3/558@ с учетом принятых поправок. Кардинальных изменений непосредственно в расчете НДС не произошло, алгоритм заполнения также остался прежним. Поэтому, как и ранее, начинать формирование отчета целесообразно с 3-го раздела, рассчитывая сумму налога к уплате или возмещению, опираясь на данные бухучета, аккумулированные в оборотно-сальдовой ведомости по счетам реализации, производства, НДС. Поскольку расчет основывается на данных покупок и продаж, показатели книг покупок и продаж должны быть грамотно оформлены в разделах 8 и 9.

Полученные результаты формируют сведения в 1-м разделе. В заключение заполняют титульный лист, содержащий основные сведения о декларанте, коды периода (код 3 квартала – «23») и подразделения ИФНС, в которое отчет будет направлен.