Pravo-76.ru

Юридический журнал
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Кто сдает отчет о целевом использовании полученных средств

Налогообложение средств целевого финансирования, отчетность и использование остатков

Больше материалов по теме «Говорит бухгалтер» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

По действующему законодательству любые средства, полученные в виде целевого финансирования, не подлежат налогообложению. Однако есть исключение из правил, когда с полученных субсидий, грантов, средств инвесторов необходимо заплатить налог на прибыль.

Средства целевого финансирования выделяются организациям из бюджета, а могут поступать от инвесторов или других организаций на реализацию конкретных целей.

Получив целевые деньги, компания обязана использовать их на те цели, которые прописаны в смете. В рамках целевого финансирования предприятие может получить как денежные средства, так и имущество. Ни то, ни другое объектом налогообложения не является.

Форма отчета о целевом использовании средств

Данный отчет имеет унифицированную форму с кодом по ОКУД 0710006 утвержденную Приказом Минфина №66.

Важно: Министерство опубликовало данный бланк на своих сайтах с доступом к копированию для дальнейшего заполнения в ручном режиме.

При этом не обязательно использовать установленную форму, достаточно ее взять за образец для коррекции под особенности предприятия.

Форма состоит из:

  1. Шапки, в которую необходимо внести все данные относительно организации, отчетного периода, единицы измерения средств – тысячи/миллионы.
  2. 4 разделов:
  • Остаток денег на начало года;
  • Поступило средств;
  • Использовано средств;
  • Остаток на конец года;
  • Подпись с расшифровкой руководителя;
  • Дата составления;
  • Примечание – в виде небольшой инструкции по заполнению документа.

Правила составления

Начинать заполнение документа необходимо с шапки, где характеризуется предприятие в целом.

Далее идет пошаговое формирование разделов, а именно:

  • Данные об остатке за прошедший год;
  • Новые поступления;
  • Расходование средств, в том числе и расходование бюджетных денег целевого назначения;
  • Сумма неиспользованного остатка путем подсчета вышеуказанных данных.

Важно: документ в обязательном порядке заверяется руководителем компании и лицом, ответственным за ведение бухгалтерии.

Как осуществляется выдача денег под отчет сотрудникам организации и какие документы нужно в таком случае оформить – читайте по ссылке.

Возможные ошибки

Важно: все суммы указывать в тысячах или миллионах, но только рублей. Также следует учесть тот факт, что иногда показатель расходов превышает сумму остатка и доходов, тогда выходит в итоге число с минусом, которое следует указывать в круглых скобках, как отрицательное число.

Важно: к данной сумме обязательно необходим комментарий – причина возникновения минуса и предложения по исправлению ситуации.

Реквизиты отчета о целевом использовании.

Заполнение каждого пункта

В каждую графу документа необходимо вносить соответствующие данные:

  1. В 1-й графе указывается переходящий остаток из прошедшего периода, берется эта сумма по счету Кт 86, также сюда необходимо указать доход, полученный от ведения предпринимательской деятельности.
  2. Во 2-й графе необходимо построчно указать вложения за весь период, к которым имеют отношения:
  • Вступительные взносы, которые уплачивает в обязательном порядке новый участник общества;
  • Членские, оплачивающиеся также в обязательном порядке каждым существующим членом товарищества, в среднем единожды в год;
  • Целевые – предназначенные в обязательном порядке для решения определенных задач;
  • Добровольные, которые могут вносить любые лица, в том числе и юридические в качестве спонсорства или пожертвования.

  1. В 3-ю графу необходимо внести данные о расходовании денег:
  • Расходы на целевые мероприятия.
  • Расходы на содержание штата, в качестве основной деятельности организации:
  • Оплата труда, премиальные, отпускные, командировочные и прочие выплаты;
  • Затраты на содержание здания, проведение ремонта и прочие текущие расходы.
  • Расходы, которые пошли на приобретение ОС, инвентаря, оборудования, реконструкцию, модернизацию и прочее.
  • Прочие расходы.
  1. В последней графе необходимо указать итог всех исчислений.

Построчное заполнение отчета

1) В строке 6100 отображается сумма средств целевого финансирования, которая находится в распоряжении организации на начало отчетного периода или на начало предыдущего года.

Если обратится к счетам бухгалтерского учета, то это кредитовый остаток по 86 счету – «Целевое финансирование». Кстати, если общественная организация получила прибыль от осуществления предпринимательской деятельности, то ее также следует отображать в строке 6100.

Читать еще:  Можно ли уйти в декрет с декретного места

2) Раздел по поступлению средств с кодом 6200. Здесь отображается сумма поступлений за отчетный период в разрезе их целевой направленности:

  • Вступительные взносы — код строки 6210;
  • Членские взносы — код строки 6215;
  • Целевые взносы — код строки 6220;
  • Добровольные взносы в виде имущества и другие пожертвования — код строки 6230.

Обратите внимание, если сумма взноса получена в натуральной форме, то она отображается в строке 6230.

  • Прибыль от предпринимательской деятельности — код строки 6240. При заполнении этой строки составляется также пояснение к годовой бухгалтерской отчетности.
  • Прочие поступления — код строки 6250. К прочим поступлениям относятся: государственная помощь, направленная на осуществление конкретных целей; средства, полученные от продажи ОС и другого имущества.

Важно! При заполнении строки 6250 необходимо учитывать принцип существенности: количественный или качественный признак поступления, поскольку в данном случае может потребоваться и пояснительная записка, либо дополнительная расшифровка в строках отчета.

3) Раздел по использованию средств с кодом 6300. Здесь отображается сумма использованных средств по конкретным целевым направлениям, отображенных в строке 6310 – 6350.

  • Затраты на целевые мероприятия с кодом 6310. Здесь отображается сумма затраты, предусмотренные уставом предприятия.

Данный раздел состоит:

  1. Из затрат на благотворительную и социальную помощь, которые отображаются в строке 6311;
  2. Из затрат, понесенных во время проведения конференций и совещаний, строка 6312;
  3. Из затрат на прочие мероприятия — строка 6313. При ее заполнении необходимо дополнительно предоставить пояснительную записку, которая расшифрует данную строку.

В бухгалтерском учете затраты на проведения мероприятий отображаются по дебету 20 счета с кредитом 60 и 76. После данные расходы закрываются за счет целенаправленного финансирования Дт 86 – Кт 20.

  • Затраты на содержание аппарата управления, строка 6320, которая состоит из суммы следующих «админ» затрат:
  1. Затраты на выплату заработной платы и обязательных страховых взносов: пенсионного, медицинского и социального – строка 6321.
  2. Прочие выплаты, сделанные в пользу сотрудников некоммерческой организации, строка 6322.
  3. Командировочные затраты: выплата суточных и компенсаций других командировочных затрат – строка 6323.
  4. Затраты, связанные с содержанием помещений и зданий некоммерческой организации, оплата коммунальных услуг – строка 6324.
  5. Сумма затрат, понесенная при ремонте помещений и зданий организации, строка 6325.
  6. Прочие затраты, связанные с содержанием аппарата управления, строка 6326.

В бухгалтерском учете затраты на содержание аппарата управления отображаются по дебету 26 счета с кредитом соответствующего расходного счета. После данные расходы закрываются за счет целенаправленного финансирования Дт 86 – Кт 26.

  • Затраты на покупку ОС и другого инвентаря строка 6330.
  • Прочие затраты, которые не отобразились в вышеперечисленных сроках раздела «Использовано средств».

Обратите внимание! Если в течение отчетного года предпринимательская деятельность не осуществлялась, то сумма по строке 6300 должна совпадать с дебетовым оборотом по счету 86.

4) Остаток доступных средств на конец отчетного года – строка 6400, которая является итоговой строкой отчета. В ней отображается сумма неизрасходованных средств на конец взятого периода.

Данная строка рассчитывается по следующей формуле:

  • Строка отчета 6100 + строка отчета 6200 – строка отчета 6300 = Строка отчета 6400
  • Итоговая строка 6400 должна равняться сумме средств на конец периода по счету 86.

Если счет 86 дебетовый, то сумма по строке 6400 должна быть отрицательной. Следовательно, ее необходимо заключить в круглые скобки. При формировании такого результата необходимо будет дополнительно предоставить пояснение.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Отчет о целевом использовании средств: как заполнять

Отчет структурирован по обычной схеме: остаток на начало + поступление – расход = остаток на конец. Начинают заполнять форму со строки под кодом 6100, в которой отражают входящий остаток средств, соответствующий их размеру на конец предшествующего периода.

Читать еще:  Как ответить на запрос о предоставлении информации

Далее расположен блок позиций, отражающих все виды поступлений с разграничением по отдельным потокам. Например, в строке 6210 указывают сумму вступительных взносов, в строке 6215 – членских взносов, а в строке 6220 – целевые сборы. Имущественные взносы и пожертвования на добровольной основе кодируются шифром 6230, для сумм прибыли, если предприятие ведет деятельность, приносящую доход, существует строка 6240, а не попадающие в перечисленные потоки поступления считаются прочими (например, дополнительные сборы на покрытие убытков садоводческого товарищества) и аккумулируются в строке 6250. Итоговая позиция под кодом 6200 фиксирует сумму заполненных в «приходном» разделе строк.

Использование средств в форме отчета о целевом использовании средств также распределяется по отдельным позициям в соответствующем блоке с кодами с 6310 по 6320. В свою очередь, расходы в этом разделе группируются по затратам:

• на проведение целевых мероприятий – срока 6310 с расшифровкой по строкам:

6311 (благотворительность и социальные проекты);

6312 и 6313 (проведение конференций и иных мероприятий);

• на содержание управленческого аппарата – строка 6320 с разбивкой по структуре расходов по шифрам:

6321 (оплата труда и начисления);

6322 (выплаты, не связанные с трудовыми обязанностями);

6323 (командировки и деловые поездки);

6324 (содержание зданий, сооружений, помещений, автотранспорта);

6326 (прочие расходы);

• на покупку инвентаря, ОС – строка 6330;

• прочие (например, расходы по оплате консультаций аудитора, возврат банковских займов – строка 6350).

Объединяет все перечисленные затраты по году строка 6300.

Заключительная позиция под кодом 6400 представляет собой величину неиспользованных средств на конец года, исчисленный по формуле:

стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – стр. 6300.

Если по итогам доля затрат превышает доходы, то отрицательный результат фиксируется в круглых скобках.

Пример отчета о целевом использовании средств за 2019 год

Садоводческое товарищество СНТ «Белый ключ» функционирует со штатом работников, который составляют председатель, бухгалтер, электрик. Сезонные работы по обслуживанию системы водоснабжения производят наемные работники – сварщик и слесарь. Деятельность товарищества осуществляется в соответствии с утвержденными сметами доходов и расходов. Показатели деятельности СНТ «Белый ключ» за 2018 и 2019 годы представлены в таблице:

Ответственность

Изначально взыскание штрафа грозит тем предприятиям, которые в процессе своей деятельности средства целевого назначения использовали, как нецелевые.

Согласно ст.1 №126 НК РФ к ответственности за неподачу пакета документов об отчете по бухгалтерскому балансу или подачи его в неполном составе привлекаются все предприятия, обязанные выполнять данные действия, в том числе и НКО.

На размер штрафных санкций повлияет размер поданного пакета, при неполном перечне документации, за каждый отсутствующий бланк взимается штраф в размере 200 рублей.

Пример заполнения отчета о целевом использовании

Рассмотрим пример заполнения отчета о целевом использовании средств на конкретных цифрах.

Для благотворительного фонда «Надежда», занимающегося помощью лицам, оказавшимся в сложной жизненной ситуации, основным источником средств, позволяющим осуществлять предусмотренную уставом деятельность, являются добровольные пожертвования юридических и физических лиц. Остаток неиспользованных на начало года средств составил 30 000 руб. За 2020 год в качестве добровольных пожертвований фонд получил 7 000 000 руб.

Кроме того, фонд организует акции просветительского характера, приносящие ему доход от продажи входных билетов на них. Чистая прибыль от этой деятельности за 2020 год составила 1 000 000 руб.

Расходы, осуществленные фондом, в 2020 году оказались следующими:

  • на благотворительные выплаты людям, попавшим в сложную жизненную ситуацию, — 6 400 000 руб.;
  • на оплату труда с учетом страховых взносов, начисляемых на сумму дохода работника, — 1 400 000 руб.;
  • на командировки с целью проверки реальности сложных жизненных обстоятельств у лиц, которым нужна помощь — 70 000 руб.;
  • на косметический ремонт помещения, занимаемого фондом на правах аренды, — 100 000 руб.

Аналогичным образом складывалась ситуация и в 2019 году. Те есть имели место два вида поступлений: добровольно пожертвованные суммы (5 500 000 руб.) и прибыль от предпринимательства (900 000 руб.). Использовались средства на благотворительные выплаты нуждающимся в них лицам (5 200 000 руб.), оплату труда и страховые взносы (1 100 000 руб.) и поездки в командировки (80 000 руб.). Неиспользованные на начало года средства составляли сумму 10 000 руб.

В основной таблице отчета остатки средств на начало года будут показаны по строке с кодом 6100, а остатки на конец года — по строке 6400. При этом данные строки 6100 для 2020 года (на его начало) и строки 6400 для 2019 года (на его конец) должны быть одинаковыми.

Читать еще:  Обязательные страховые взносы ИП за себя в 2021 году

Поступления найдут отражение в строках 6230 (добровольные пожертвования) и 6240 (прибыль от предпринимательства). Общая их сумма попадет в строку 6200.

В отношении расходов на целевые мероприятия окажутся задействованными строки 6310 (в ней будет показана общая их величина) и 6311 (она предназначена для расходов в виде благотворительной помощи).

В части расходов на содержание самого фонда будут использоваться строки 6320 (здесь отразится общая их сумма), 6321 (расходы, связанные с оплатой труда), 6323 (расходы на командировки) и 6325 (расходы на ремонт имущества).

Общая величина произведенных расходов, равная сумме строк 6310 и 6320, попадет в строку 6300.

Остаток средств на конец каждого года рассчитывается от суммы их остатка на его начало путем прибавления общей величины поступлений и вычитания из этого слагаемого общей суммы расходов, т. е. по формуле (если ее составить с использованием кодов строк отчета): 6100 + 6200 — 6300 = 6400.

Заполненный по приведенным данным отчет смотрите на нашем сайте.

Кто сдает

Рассматриваемая форма предоставляется совместно с остальным пакетом необходимой документации по годовой отчетности. Ее обязаны предоставлять все без исключения предприятия, которые являются некоммерческими.

Документ разработан и утвержден Приказом Министерства Финансов №66. Форма отчетности подается не позднее, чем спустя 3 месяца по завершению отчетного налогового периода.

Бланк, на котором формируется отчет, классифицируется по ОКУД 0710006.

Стоит отметить, что разработанная форма не является обязательной и может быть использована унифицированная, которая видоизменена в зависимости от потребностей самих предприятий.

Порядок заполнения документа

Источником данных для заполнения отчёта является бухгалтерия организации. Любое НКО, независимо от направления своей деятельности, ведёт учёт полученных и затраченных денег. Например, благотворительная организация собирает добровольные пожертвования через ящики в торговых центрах и рекламу по телевидению. По закону, каждый собранный таким образом рубль она должна потратить на уставные цели — помощь нуждающимся. Однако, чтобы сделать это, необходимо сначала посчитать все имеющиеся в распоряжении деньги, а затем распределить их. Поэтому бухгалтерия необходима любому НКО.

Заполнения отчёта начинается с указания ИНН и КПП вверху страницы. Далее автор документа построчно укажет все поступившие средства, причем за 2 года — отчётный и предыдущий. Список заканчивается строкой 6200, где указывают итоговую сумму поступлений.

На второй половине страницы будут данные о расходах. Требуется написать суммы, затраченные на решение уставных задач, содержание имущества и аппарата управления и другие направления работы. В графе 6300 пишут суммарные расходы за год, в 6400 — остаток на конец отчётного года.

На первой странице есть строки 6250, 6312, 6313, 6326 и 6350, где автор отчёта указывают поступления и затраты, не попадающие ни в одну из предложенных категорий. Их нужно расшифровать на второй странице. Если расшифровки не требуются, второй лист заполнять не нужно.

Образец

Чтобы ускорить заполнение отчёта об использовании средств, рекомендуется изучить готовый образец документа. Готовый документ нагляднее любых объяснений укажет, что и как писать.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector