Pravo-76.ru

Юридический журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Корректировка расчета 6НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Ситуации, когда исходный расчет подлежит корректировке, описаны в п. 6 ст. 81 НК РФ:

Подробнее о случаях обязательной подачи корректировочных расчетов расскажет эта статья.

Обратите внимание, что подать корректировочный расчет нужно при наличии в первоначальном 6-НДФЛ ошибок, приводящих как к занижению подлежащей перечислению суммы НДФЛ, так и к ее завышению (п. 6 ст. 81 НК РФ).

ВАЖНО! При корректировке данных за предыдущие периоды, заполняйте уточненку на бланке, действовавшем в корректируемом периоде.

В НК РФ нет ограничений относительно:

  • количества корректировок;
  • срока их представления.

Это означает, что исходный расчет может корректироваться столько раз, сколько вы посчитаете нужным. Каждая новая корректировка будет иметь свой номер («001», «002», «003 и т. д.).

Напомним! С отчетности за 1 квартал 2021 года действует новый бланк формы 6-НДФЛ. Пошаговую инструкцию по заполнению нового бланка см. в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Оформите корректировочный расчет как можно раньше с момента обнаружения ошибок и неточностей. От этого зависит, накажут вас или нет за недостоверные сведения в исходном 6-НДФЛ.

Чтобы понять, может ли корректировка уберечь от штрафа, посмотрите на рисунок ниже:

Таким образом, выявление ошибок в расчете раньше контролеров и своевременная подача корректировки убережет вас от дополнительных «штрафных» расходов.

Есть вопросы по заполнению 6-НДФЛ? На нашем форуме можно получить ответ на любой из них. Так, в этой ветке можно узнать, как должна быть отражена переплата подоходного налога в отчете 6-НДФЛ.

Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

При этом данный штраф налагается вне зависимости от применения или неприменения санкций, связанных с занижением налоговой базы — в соответствии со ст. 122 НК РФ. В уточняющем расчете отражаются:

  • На титульном листе — номер корректировки.

ВАЖНО! Хотя на титульном листе не может быть ошибок, считающихся критичными, но при неверном указании на нем сведений, идентифицирующих хозяйствующий субъект (ИНН, наименование), ФНС может посчитать непредоставленной.

Это образует отдельное нарушение — по ст.

119 НК РФ — и может приводить к штрафу в 5–30% от задолженности по налогу (но не менее 1000 рублей).

  • В разделах 1 и 2 — измененные сведения, касающиеся тех физлиц, в отношении которых доходы, исчисленный НДФЛ и иные данные, поданные в предыдущем расчете, были указаны с ошибками.

Раздел 1 всегда составляется нарастающим итогом, а раздел 2 — только по показателям за 3 последних месяца отчетного периода (письмо ФНС от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Как заполнить отчет

В 2021 году отчетный бланк обновили. Порядок заполнения отчета по НДФЛ приведен в приказе № ЕД-7-11/753@. Теперь расчет состоит из титульного листа, двух разделов и приложения — справки о доходах физических лиц. Справку заполняют только в годовой форме.

Читать еще:  Оформление использования личного авто в служебных целях

Пошаговая инструкция, как заполнить 6-НДФЛ при отсутствии начислений в 2021 году:

Шаг 1. Заполняем титульный лист. Указываем:

  • ИНН/КПП налогоплательщика;
  • номер корректировки (для первоначального расчета ставим 0);
  • отчетный период (в III квартале — 33) и календарный год — 2021-й;
  • код ИФНС и места нахождения или учета;
  • наименование налогоплательщика;
  • ОКТМО;
  • номер телефона;
  • количество страниц и приложений;
  • признак и ФИО налогового агента (руководителя организации, ИП), отчетную дату.

Шаг 2. Заполняем первый раздел — обязательства налогового агента. В нем отражается КБК для уплаты подоходного налога, общая сумма перечисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала расчетного периода, даты и суммы перечисления НДФЛ в течение года.

Шаг 3. Формируем второй раздел — расчет сумм подоходного налога. Здесь фиксируется КБК и расписываются все начисления и удержания (нарастающим итогом):

  • дивиденды;
  • оплата по трудовым договорам;
  • вознаграждения по договорам ГПХ;
  • налоговые вычеты;
  • исчисленный и уплаченный НДФЛ.

Кроме того, в этом разделе указывают количество работников налогового агента.

Заполняем раздел 1

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» – это основательно видоизменившийся раздел 2 предыдущей версии отчета. Он содержит в себе информацию о сроке уплаты НДФЛ и сумме удержанного налога.

Заполнение должно происходить с учетом следующих особенностей:

  1. 1. Указание сроков перечисления и сумм налога осуществляется отдельно по каждой ставке. Напомним, что с 2021 г. были задействованы новая ставка НДФЛ (15% — с доходов, превысивших 5 млн руб.) и соответствующий ей новый код бюджетной классификации. Специально для этого в форме появилась строка, предназначенная для отражения КБК, – 010. Т.е. сколько ставок использовал при исчислении НДФЛ налоговый агент в отчетном периоде, столько строк с кодом 010 должно оказаться в отчете.
  2. 2. В строке 020 удержанную сумму налога по всем сотрудникам показывают за последние 3 месяца. Причем удержание должно произойти в период с 1 января по 31 марта, если мы говорим о первом отчете 2021 года, независимо от сроков перечисления налога.
  3. 3. Срок перечисления налога, строка 021, принимает значение даты, не позднее которой налог должен попасть в бюджет. Для «зарплатного» НДФЛ – это следующий день, после выплаты зарплаты, для «отпускного» и «больничного» налога – последний день месяца и т.д. Нужно помнить, что в данной строке должна стоять рабочая дата. При попадании крайних сроков уплаты на праздничный или выходной день, они смещаются согласно правилам налогового кодекса на ближайшую следующую рабочую дату.
  4. 4. В строке 022 отражаются суммы налога с одним сроком уплаты из строки 021.
  5. 5. Для отражения возвращенного НДФЛ были отведены абсолютно новые поля:
  • 031 и 032 – для сведений о дате и сумме по каждому случаю возврата,
  • 030 – для суммарного показателя по всем значениям строк 032 за последние три месяца.
Читать еще:  Заявление об установлении факта смерти. образец заполнения и бланк 2021 года

В новый отчет не нужно вносить данные о каждой дате выплаты дохода и удержания налога – налоговикам достаточно сведений о сроках перечисления НДФЛ. А вот информация о возвратах стала более детализированной.

Срок и способы сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

По общему правилу срок сдачи 6-НДФЛ по итогам квартала — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года нужно сдать в ИНФС не позднее 30.04.2021.

Способы отправки 6-НДФЛ (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ):

    электронно по ТКС с применением УКЭП;

  • на бумаге или электронно (на выбор) — при численности физлиц, получивших доходы в отчетном периоде, до 10 человек включительно (Письмо ФНС России от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@).
  • Сдать бумажный расчет можно лично посетив инспекцию, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.

    Раздел 2

    Теперь нужна более подробная расшифровка сумм дохода. Если раньше выделяли только дивиденды, то теперь необходимо из общей суммы дохода показать, какие относятся к трудовым и гражданско-правовым договорам (строки 111-113).

    В строке 120 указываем общее количество физических лиц, которые получили доход от организации. Работника, которого принимали несколько раз в году, указываем один раз, как одно физическое лицо.

    После разносим налог по следующим графам:

    • 140 «Сумма налога исчисленная»,
    • 141 — выделяем из строки 140 только НДФЛ с дивидендов,
    • 160 «Сумма налога удержанная»,
    • 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

    Корректировка формы 6-НДФЛ

    Все работодатели, которые выплачивают работникам зарплату, должны ежеквартально заполнять и сдавать расчет 6-НДФЛ. Таких работодателей называют налоговыми агентами.

    Сдавать форму 6-НДФЛ нужно в налоговую по месту своего учета в следующие сроки:

    • за первый квартал – не позднее 30 апреля;
    • за полугодие – не позднее 31 июля;
    • за девять месяцев – не позднее 31 октября;
    • за год – не позднее 1 апреля следующего года.

    Порядок заполнения расчета довольно запутанный, поэтому часто налоговые агенты делают ошибки. За ошибки налоговики могут оштрафовать на 500 рублей. Но если опередить проверяющих и подать уточненный расчет, то штраф компании не грозит.

    Читать еще:  Сравнительный перечень старых и новых кодов операций по НДС

    Какие ошибки нужно исправлять?

    Согласно ст. 81 НК подать уточненный расчет нужно в следующих случаях:

    1. неотражение сведений;
    2. неполнота их отражения;
    3. ошибки, приводящие к занижению суммы налога;
    4. ошибки, приводящие к завышению суммы налога.

    По нашему мнению, причин для представления уточненки больше. Например, если указать неправильную дату фактического удержания налога, то это не приведет к занижению или завышению НДФЛ. Но от нее зависит срок перечисления налога в бюджет. Данный показатель расчета и дату фактического перечисления налога в бюджет налоговики сверяют с банком. В результате камеральная проверка может закончиться штрафом в размере 500 руб. за недостоверные сведения.

    Самые популярные ошибки в расчете 6-НДФЛ:

    • Не правильно указаны даты получения доходов и сроки перечисления НДФЛ;
    • Ошибки в суммах доходов, вычетах, суммах налога;
    • Неверные КПП или ОКТМО при наличии обособленных подразделений.

    Как заполнить корректировочный расчет?

    Уточненный расчет заполняется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения.

    По общему правилу, уточненка заполняется следующим образом.

    1. Номер корректировки – «001», «002» и т.д. Например, «001» указывает на то, что расчет исправляется впервые.
    2. В строках, где допущены ошибки, указываются верные значения. Остальные показатели заполняются теми же данными, что и в первичном расчете.

    При заполнении расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года ИП не правомерно отразил налоговые вычеты по работнику, что привело к занижению налога. В этом случае налоговый агент должен пересчитать, удержать и перечислить НДФЛ, а также подать уточненный расчет.

    В 6-НДФЛ неверно указаны КПП или ОКТМО

    Организации, в структуре которых есть обособленные подразделения, должны заполнять форму 6-НДФЛ по каждому обособленцу. При этом на титульном листе расчета указывается КПП и ОКТМО каждой обособки, даже если они стоят на учете в одной инспекции.

    На практике нередко встречается следующая ошибка – вместо КПП и/или ОКТМО обособки в расчете указаны данные головной организации.

    Для исправления данной ошибки придется сдать два расчета:

    1. Уточненный расчет к ранее ошибочному расчету. В нем указывается:
      • КПП и ОКТМО из первичного — ошибочного расчета;
      • соответствующий номер корректировки – 001, 002, 003 и т.д.;
      • нулевые показатели всех разделов.
    2. Первичный расчет с отражением:
      • правильных КПП и ОКТМО;
      • номера корректировки – 000;
      • верных данных всех разделов.

    Вместо кода 03720000 был указан код 03701000. Для исправления данной ошибки сначала обнуляем старый расчет с неправильным ОКТМО, потом подаем верную первичную форму с правильным ОКТМО и всеми требуемыми показателями.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector