Pravo-76.ru

Юридический журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Когда заполняется строка 090 в форме 6ндфл?

Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев

• Порядок заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев.
• Какие доходы нужно отражать в форме 6-НДФЛ.
• Как корректировать 6-НДФЛ.

Ирина Пугачёва,

Главный бухгалтер группы компаний «Ваш Консультант»

  • #Налоги

В расчёте 6-НДФЛ нужно заполнить титульный лист, раздел 1 и раздел 2. При этом заполняются они абсолютно по-разному.

В разделе 1 отразите выплаты, вычеты и налог за весь период с начала года. Доходы по разным ставкам нужно указать отдельно. В этом же разделе нужно отразить фактически удержанный налог из выплаченных доходов.

В разделе 2 покажите сведения только за последние три месяца. При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разделе 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.

Главное при заполнении расчёта 6-НДФЛаккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учёт в порядке, то и заполнить расчёт 6-НДФЛ будет несложно.

Новая форма расчета 6-НДФЛ в 2021 году

С отчета за 1 квартал 2021 года действует новая форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 . Отчет серьезно изменился как в структуре, так и в содержании. Теперь он включает:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
  • Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
  • Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица» — аналог бывшей 2-НДФЛ.

На титульном листе в основном технические правки. А разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, поменяли местами: теперь в разделе 1 отражается информация о суммах и сроках перечисления НДФЛ, а в разделе 2 — обобщенная информация. Еще одно очень важное изменение — включение справки 2-НДФЛ в состав расчета. Отдельно ее сдавать больше не нужно, а в составе расчета она заполняется один раз в год. Изменения в форме справки тоже есть. Рассмотрим порядок заполнения нового отчета.

Заполняем титульный лист

Титульный лист и порядок его заполнения практически аналогичен титульнику из предыдущей формы. Изменились только названия некоторых полей:

БылоСтало
Период представления (код)Отчетный период (код)
Налоговый период (год)Календарный год
Форма реорганизации (ликвидации) (код)Форма реорганизации (ликвидации) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)
ИНН/КПП реорганизованной организацииИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного (закрытого) обособленного подразделения

Также для лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения ввели специальный код — «9».

Заполняем Раздел № 1

В первом разделе указываем сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца. Например, в расчете за полгода это будут апрель, май и июнь. Рассмотрим по строкам.

  • 010: указываем КБК по налогу. Посмотреть КБК по НДФЛ можно в справочнике Контур.Бухгалтерии.
  • 020: обобщенная по всем работникам сумма налога, которую удержали за последние три месяца.
  • 021: дата, не позднее которой удержанный налог надо перечислить в бюджет.
  • 022: обобщенная сумма удержанного налога, которую надо уплатить в бюджет в дату, указанную в поле 021.

Обратите внимание! Сумма налога в поле 020 должна быть равна сумме значений всех полей 022. А полей 022 должно быть ровно столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила действуют для возвращенного НДФЛ из полей 030–032.

  • 030: указываем обобщенную сумму НДФЛ, которую вернули работникам в течение последних трех месяцев в соответствии со ст. 231 НК РФ.
  • 031: указываем дату возврата.
  • 032: указываем сумму возврата в каждую дату из поля 031.

Как видим, теперь не нужно указывать дату фактического получения дохода, дату удержания и сумму фактически полученного дохода. Часто именно в этих полях возникала путаница, которая наконец прекратится.

Заполняем раздел № 2

Во втором разделе обобщаются суммы начисленных доходов, исчисленных и удержанных налогов по всем физлицам. Данные приводятся с начала налогового периода нарастающим итогом. По каждой ставке НДФЛ заполняется отдельный раздел 2. Разберемся с порядком заполнения полей:

  • 100: вписываем ставку налога. Если вы удерживаете НДФЛ по различным ставкам, то для каждой из них понадобится свой раздел 2.
  • 105: КБК по НДФЛ. Узнать КБК можно в справочнике Контур.Бухгалтерии.
  • 110: обобщенный по всем физлицам доход, начисленный с начала года. В поле 111 указываем данные по дивидендам, в поле 112 — по трудовым договорам, а в поле 113 — по договорам ГПХ на оказание услуг или выполнение работ. Сумма строк 111–113 должна быть равна строке 110.
  • 120: указываем количество физлиц, получивших налогооблагаемый доход в отчетном периоде. Указывайте всех получателей дохода, а не только тех, с кем заключили трудовой или гражданско-правовой договор. Если один человек уволился и вновь устроился на работу, он считается за одного человека. Так же с физлицами, которые получают доходы, облагаемые по разным ставкам.
  • 130: указываем обобщенную по всем физлицам сумму вычетов нарастающим итогом с 1 января.
  • 140: указываем обобщенный исчисленный налог с начала года, а в строке 141 дополнительно выделяем налог с дивидендов.
  • 150: вписываем обобщенную сумму фиксированных авансов, которые уменьшают сумму исчисленного налога из строки 140.
  • 160: рассчитываем общую сумму удержанного налога с начала года.
  • 170: отражаем не удержанные налоги.
  • 180: отражаем налоги, удержанные излишне,
  • 190: общая сумма налога, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Из новых полей — 112, 113 и 190. Все остальное практически не изменилось по сравнению с Разделом 1 формы 6-НДФЛ, действовавшей в 2020 году.

Заполняем Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Справку заполняем только при составлении расчета за полный год. Первый раз это нужно сделать к марту 2022 года. В справке отражайте сведения о доходах физлиц в прошедшем году, о суммах НДФЛ, начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Справка включает в себя 4 раздела:

  • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода». В нем укажите ИНН, ФИО, дату рождения и паспортные данные получателя дохода. В поле «Статус налогоплательщика» укажите соответствующий код: «1» — для резидентов РФ, «2» — для нерезидентов, «3» — для высококвалифицированных специалистов нерезидентов и т.п.
  • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». Заполните столько разделов 2, сколько ставок применяли в отношении полученных физлицом доходов. Впишите ставку налога, общую сумму дохода без вычетов, исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога. Если часть налога была удержана излишне, занесите его в соответствующую строку.
  • Раздел 3 « Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты». Укажите сведения о вычетах, которые предоставляете вы как налоговый агент, и об уведомлениях, выданных налоговой. Впишите все коды вычетов и соответствующие суммы. Далее занесите информацию о налоговых уведомлениях.
  • Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога». Тут указываем сумму доходов, с которых не удержали налог, и сумму исчисленного налога по соответствующей ставке.

В приложении к справке указываем сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, и вычетах. Разделяйте их по месяцам.

Если расчет понадобится скорректировать, уточненную форму можно сдавать без приложений со справками. Если же нужно изменить сведения в справках, сдавать нужно весь расчет.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия сам сформирует отчеты и проверит перед отправкой. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.

Как заполнить строку 090 и в каких случаях ее заполнение не требуется

В строку 090 данные вносятся нарастающим итогом с начала отчетного года. При формировании данного показателя учитываются все возвраты НДФЛ, произведенные в отчетном периоде. Причем в данную строку включаются даже те возвраты, удержания по которым были сделаны в более ранние периоды. Данная позиция подтверждена письмом ФНС от 17.07.2017 № БС-4-11/[email protected]

Например, ООО «Рассвет», руководствуясь ст. 231 НК РФ, в октябре 2020 год осуществляет возврат слесарю Петрову И. С. излишне удержанного налога из дохода, полученного им в ноябре 2021 года, в размере 1950 руб. Данная сумма должна быть включена в строку 090 за 4-й квартал 2021 г. раздела 1 формы 6-НДФЛ. В разделе 2 сумма 1950 руб. не отражается. В этом случае уточненная 6-НДФЛ за 2021 год не сдается. А вот уточненку по форме 2-НДФЛ за 2021 год работодатель подать обязан.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

В случае если возврат налога производит ФНС, то агенту, ошибочно удержавшему этот налог больше положенного, строку 090 заполнять не требуется. Это происходит в тех случаях, когда физлицо обращается в ИФНС лично по окончании года с декларацией по форме 3-НДФЛ, например для получения социального вычета.

Кроме того, в налоговую, а не к работодателю, должен обратиться налогоплательщик при приобретении им статуса резидента РФ. Такой порядок четко прописан в законодательстве (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Сопоставление сведений по строке 020 с иными показателями декларации 6

При проверке показателей следует придерживаться контрольных соотношений, которые определены в приложении БС 4-11/[email protected]

Сумма в строке 020 не должна превышать итоговых значений полей 030. В случае ошибки в строке, следует проверить аналитику для ее обнаружения;

(20 – 30) / 100 Х ставку НДФЛ в поле 010 равно значению в поле 040. Данное равенство должно соблюдаться для всех блоков по каждой ставке. Допустимая погрешность – 1 рубль на каждого человека.

Отсюда можно сделать вывод, что вычеты следует применять в размере, не превышающем сумму доходов человека. Кроме того, расчет налога в ячейке 040 зависит от прибыли, указанной в строке 020.

Построчное заполнение 6 НДФЛ: титульный лист и расчет

Данный контроль необходимо провести до передачи формы в налоговую инспекцию. Если отклонения будут выявлены в ходе проверки, это грозит применению штрафных санкций к компании.

Как правильно показать сведения о возврате в строке 090 формы 6-НДФЛ?

Строка 090 в 6-НДФЛ находится в Разделе 1 отчета. Процедуру ее заполнения характеризуют два момента, один из которых соответствует базовым правилам внесения данных в Раздел 1, а второй идет вразрез с этими правилами:

  1. Как и в сам раздел, в строку 090 следует вносить сведения, сформированные нарастающим итогом за период от начала года.
  2. К строке 090 (как и к строкам 060-080) не относится применяемое к иным данным раздела требование о разделении информации по разным налоговым ставкам (п. 3.1, п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@).

Когда из-за применения разных налоговых ставок Раздел 1 оказывается сформированным на нескольких страницах, данные по строкам 060-090 в нем нужно показать только на первой из страниц (п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@).

Для внесения сведений в строку 090 не имеет значения, за какой именно период осуществляется возврат: относящийся к текущему году или предшествующим ему годам (Письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@).

Отражение в отчете данных по возврату, связанному с излишним удержанием налога в предшествующие годы, не требует уточнения сводной отчетности по НДФЛ за эти периоды, но придется сдать уточненные справки формы 2-НДФЛ (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2017 № 20-15/098896@).

Строка 090 в 6-НДФЛ – когда заполняется

По строке 090 сумма возвращенного в налоговом периоде налога показывается одним числом независимо от ставки, по которой изначально был рассчитан НДФЛ. Этот параметр представляет собой совокупное значение всех возвратов налогового агента в пользу физических лиц без детальной расшифровки по датам или по налогоплательщикам. Возврат налога работодателем осуществляется в порядке, описанном в ст. 231 НК РФ, а отражение результатов этой процедуры производится по правилам, зафиксированным в Приказе ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@. Обнаружив переплату, налоговый агент в течение 10 дней извещает об этом налогоплательщика, а тот в свою очередь, пишет заявление на возврат ему излишне удержанных сумм. Вернуть переплаченный налог агент должен в течение 3-х месяцев после получения заявления. Возврат осуществляется за счет предстоящих платежей по НДФЛ.

О том, как должна быть заполнена строка 90 в 6-НДФЛ, дополнительно поясняется в Письме ФНС от 18.03.2016 г. № БС-4-11/4538. Специалисты налогового органа отмечают, что все возвращаемые налоговым агентом суммы налога показываются в расчете нарастающим итогом одной строкой (090), независимо от периода осуществления излишних удержаний из дохода физического лица. В эту сумму могут входить как возвраты по налогу за текущий налоговый год, так и переплаты за предыдущие периоды, возвращенные в отчетном году.

Пример 1

Налоговый агент выявил ошибку в расчете подоходного налога, в результате которой за 2018 год у одного из работников налога удержали больше необходимого на 22 руб., а в 1 квартале 2019 года налоговый излишек составил 8 руб. Это было выявлено в июне 2019 года, о чем работодатель сообщил сотруднику. Работник письменно обратился к руководителю компании за возвратом переплаты по налогу в сумме 30 руб. (22 руб. за прошлый год и 8 руб. за текущий налоговый период), возврат осуществлен во 2 квартале 2019 года. При составлении отчетности за полугодие по строке 070 будет отражена вся сумма налога, удержанная с начала года, включая переплату. Строка 090 6-НДФЛ будет иметь значение 30 руб. — именно на эту сумму налоговый агент уменьшит налоговые перечисления в бюджет во втором квартале.

Пример 2

Перерасчет налога и возврат его части может быть следствием смены резидентства налогоплательщиком. Если работник в течение года переходит из статуса нерезидента в число резидентов, может возникнуть излишек по налоговым удержаниям, который должен быть возвращен физлицу.

Например, работник был налоговым нерезидентом и с начала года получал ежемесячно зарплату в размере 30 000 руб., из которой удерживался налог по ставке 30%. В июле выяснилось, что сотрудник приобрел статус резидента, в связи с чем был сделан перерасчет НДФЛ:

размер ежемесячной переплаты налога составил 5100 руб. (30 000 х 30% — 30 000 х 13%);

за период с января по июнь величина излишне удержанного налога составила 30600 руб. (5100 х 6);

в данном случае налоговый агент возвращать переплату не вправе – об этом прямо говорит п. 1.1 ст. 231 НК РФ, а за суммой возврата по истечении года работник должен обратиться в ИФНС, приложив к заявлению декларацию о доходах;

при составлении годового расчета 6-НДФЛ работодатель в строке 090 ту часть излишка, которую будет возмещать налоговый орган, не отражает.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Нюансы оформления строки 090 в 6-НДФЛ

Исходя из ст. 220 и ст. 231 НК РФ, обеспеченные сотруднику специальные вычеты в графу 090 включаться не должны. Например, имущественный вычет на покупку жилплощади, либо стандартный вычет на ребенка не будут вноситься в строку 090. В подобных условиях наниматель должен обеспечить вычет, а не возврат удержанного сверх меры налога. Именно этим и различаются понятия. Вычет при этом прописывается в графах 040 и 070 формы.

В случае, когда наниматель получает заявление от подчиненного с прошением об обеспечении ему налогового вычета с отметкой конкретной причины, однако все равно удерживает НДФЛ, то подобное расценивается представителями фискальной службы, как ошибка. Это также может свидетельствовать о сбоях в программе учета. В данных обстоятельствах следует осуществить возврат НДФЛ работнику, после чего прописать объем возврата в графе 090.

Таким образом, налоговый агент должен учитывать все суммы возврата НДФЛ, фиксируемые за отчетный период. При этом причина излишнего удержания налога неважна. Графа 090 должна оформляться грамотно, во избежание дальнейшей необходимости предоставления корректирующих отчетов.

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Как проверить подлинность паспорта гражданина рф?
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector