Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Каковы особенности налогообложения ндфл дохода, полученного по договору на брокерское обслуживание?

Налогообложение ценных бумаг «на пальцах»

Больше материалов по теме «Говорит бухгалтер» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

  1. Налоговые агенты
  2. Определение налогооблагаемой базы
  3. Налог на доход от продажи акций и облигаций
  4. Уменьшение налогооблагаемой базы
  5. Если понесен убыток
  6. Как минимизировать НДФЛ, начисленный на доход от операций с ценными бумагами

При совершении операции с ценными бумагами инвесторы всегда сталкиваются с необходимостью уплаты налогов с доходов. Она регламентирована статьей 214.1 Главы 23 НК РФ. По законодательству прибыль, возникшая в результате сделок с ценными бумагами, облагается НДФЛ по ставке 13%. Рассмотрим особенности налогообложения наиболее распространенных финансовых инструментов в России – облигаций и акций.

Законодательное регулирование

Специальные определения и положения о ценных бумагах (ЦБ), в том числе об акциях, закреплены в Гражданском кодексе (ГК РФ). Документ регулирует правовые отношения между участниками рынка. Процедуру начисления и взыскания налогов регламентирует Налоговый кодекс (НК РФ), который определяет ряд понятий и специальных терминов.

Основные из них:

  • налоговая декларация — документ, по которому продавцы акций обязаны отчитаться о своих доходах и расходах за год;
  • налогооблагаемая база — часть дохода от продажи акций, остающаяся после вычета расходов и льготных вычетов, на которую начисляется ставка налога;
  • налоговый агент — лицо, обязанное отчитываться по доходам и перечислять налоги;
  • налоговый резидент — статус гражданина России или иностранца, который за последний календарный год прожил в стране не менее 183 дней;
  • нерезидент — лицо, находившееся в РФ менее 183 дней за последний календарный год, независимо от гражданства.

Военные и госслужащие, фактически работающие большую часть года за границей, являются налоговыми резидентами России. В 2020 году срок пребывания для резидента может быть уменьшен до 90–182 дней на основании поправок в НК (ст. 207 п.2.2). Гражданин, который пробыл в России меньше 183 дней в 2020 году, может подать заявление о признании его резидентом до 30.04.2021 г.

Вычет типа А на ИИС

Данный тип вычета имеет смысл получать, только если у физлица был в календарном году доход, облагаемый по ставке 13%. Суть этого вычета близка к сути социального вычета. Гражданин вносит на свой ИИС денежные средства. В начале следующего года он подает в налоговую подтверждающие право на вычет документы: 3-НДФЛ, договор на открытие ИИС, платежки о внесении денежных средств на счет. Вычет предоставляется в размере внесенных средств. Верхний лимит вычета за год — 400 тысяч рублей. То есть максимальный возврат НДФЛ за год: 13% от 400 тысяч — 52 тысячи рублей. При этом эти 52 тысячи рублей должны быть уплачены в бюджет в качестве НДФЛ налоговым агентом или самим гражданином.

Законом не установлено условие о непременном совершении операций купли-продажи ценных бумаг на ИИС для получения вычета. Однако для подстраховки лучше проводить минимальные движения по счету, чтобы у контролирующих органов не было повода придраться.

Более подробно здесь останавливаться не будем, так как основная тема статьи — налогообложение операций на ИИС.

Как заполнить 3-НДФЛ для получения вычета типа А, смотрите по ссылке.

Как рассчитывается налогооблагаемая база?

Важной особенностью налогообложения доходов, полученных у зарубежного брокера, является то, что доход в валюте пересчитывается в рубли. Потом с рублевой прибыли рассчитается сумма налога.

Расчет налога на дивиденды

Например, 15 января 2018 года инвестор получил доход по акциям американской компании в виде дивидендов суммой 500 долларов США. Зарубежный брокер удержал налог 10% — это 50 долларов. Теперь сумму дохода в долларах необходимо перевести в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления дохода. В этот день курс доллара был 56,6019.

Читать еще:  Наказание за дачу и получение взятки предлагают смягчить

Сумма налога к уплате: 28300,95*13%=3679,12 рублей.

Сумма удержанного налога зарубежным брокером в рублях: $50*56,6019 = 2830,1 рублей.

Сумма налога к доплате в бюджет: 3679,12- 2830,1 = 849,02 рублей.

В налоговую декларацию нужно внести информацию по каждому поступлению дивидендов за налоговый период и сделать аналогичные расчеты. Если декларация заполняется в программе или в личном кабинете, это сделать проще, так как все вычисления делает программа, необходимо лишь внести исходные данные.

Расчет налога на доход от реализации (продажи) ценных бумаг

Упрощенно расчет налогооблагаемой базы выглядит как Доход от продажи ЦБ — Расходы на приобретение ЦБ. При этом в расходы можно включить брокерские комиссии.

Инвестор 15 января 2018 приобрел 200 акций американской компании по цене 100 долларов за акцию. Комиссия брокера составила 5 долларов. Курс доллара на день сделки 56,6019.

12 декабря 2018 года он продал 200 акций по цене 110 долларов за акцию. Комиссия брокера составила 6 долларов. Курс доллара на день сделки 66,5022.

Расчет налога выглядит следующим образом:

Расходы на приобретение акций: (200 акций * $100 за акцию)*56,6019 + $6*66,5022 + $5*56,6019 = 1132038 + 399,01 + 283,01 = 1132720,02.

Налогооблагаемая база: 1463048,4 — 1132720,02 = 330328,38 рублей.

Сумма налога: 330328,38*13% = 42942,69 рублей.

Можно заметить, что в долларах прибыль составила всего 10%, а в рублях аж 29%! Это произошло из-за значительного роста курса доллара — акции покупались при курсе 59,60, а продавались по курсу 66,50. Это является важной и не всегда приятной особенностью зарубежных инвестиций. Впрочем, при обратной ситуации, если бы курс сначала был 66,50, а потом 59,60, то получилось бы, что в долларах получена прибыль, а в рублях убыток.

В данном примере инвестор купил 200 акций и продал 200 акций. А как рассчитывать налог, если пакет акций набирался частями и распродавался частями? В этом случае расчет налога должен производиться по методу FIFO (первый пришел — первый ушел). Например, инвестор сначала купил 100 акций, а через месяц докупил еще 100 акций. Потом он продал 100 акций, а через месяц продал оставшиеся 100 акций. В этом случае налог надо рассчитывать так, что инвестор сначала продал 100 акций, которые были куплены первыми, а потом продал 100 акций, которые были куплены вторыми.

Все совершенные сделки нужно указать в налоговой декларации и сделать аналогичные расчеты. Для активных трейдеров, у которых могут быть сотни сделок, это может стать большой проблемой. В этом случае можно сделать отдельную таблицу с расчетами, приложить ее к декларации 3-НДФЛ, а в декларации указать итоговую сумму доходов и расходов в рублях. Если вы совершали сделки с инструментами срочного рынка, то для них нужно делать отдельную таблицу с расчетами, так как это другой вид дохода.

Какой НДФЛ удерживается по купонам облигаций для нерезидентов?

Налогообложение купонов по облигациям российских эмитентов. Если бумаги выпущены до 2017 года, то ставка составит 30%. Кстати. такая же ставка налогообложения по фондам недвижимости REIT. Причем не имеет значения подписана у инвестора форма W-8Ben или нет. Но это касается именно дивидендов по акциям фондов РЕИТ.

Облигации, которые выпущены после 1 января 2017 года имеют налоговую льготу. Купон не облагается налогом для ОФЗ и корпоративных бумаг. Если ставка купона не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5%.

Однако если речь идёт о купоне по высокодоходным облигациям. могут быть иные условия. Например, размер купона превышает ставку рефинансирования ЦБ на 5 процентных пункта, то такие купоны облагаются налогом 30%.

Читать еще:  Ипотека на двоих супругов родственников собственников нюансы оформления риски

Размер НДФЛ по доходам от продажи ценных бумаг (акций и облигаций) для нерезидентов

Налоговая ставка единая для всех «нерезов» и составляет 30%. Под доходом понимается положительный финансовый результат при сделке купли/продажи по акциям или облигациям. Поэтому перед покупкой ценных бумаг обязательно посмотрите на параметры. Ставка доходности указывается в проспекте эмиссии. Также можно посмотреть в специальных агрегаторах cbonds или финам бондс.

С акциями все очевидно, например, купили за 100 рублей, продали за 110 рублей, то доход 10 рублей будет облагаться налогом 30%. По шортовым сделкам аналогично: «зашортили» по 100 рублей, закрыли позицию по 80 рублей, ваш доход 20 рублей будет облагаться по ставке 30%. Если речь про облигации, то помимо купона можно заработать и на теле облигации, купили по 100% номиналу, продали по 103% от номинала с заработанных 3% удержится налог 30%.

Важно: по операциям на валютном рынке Московской биржи брокеры не являются налоговыми агентами. Даже для резидентов РФ и налог с прибыли не удерживается!

Как удерживается НДФЛ на брокерском счете при торговле ценными бумагами

Методика удержания налога у большинства брокеров в России одинакова. Существует три причины, по которым может рассчитываться налогооблагаемая база и происходит удержание налога для нерезидентов и резидентов. Поэтому перед покупкой ценных бумаг обязательно посмотрите на эти параметры. Ниже я указываю причины, которые инициируют расчет НОБ. Это делает автоматически и при выводе денег на email вы получаете детальный отчет.

  • При выводе денежных средств, причем не зависит какая валюта выводится, налог удерживается в рублях. В этот момент рассчитывается налогооблагаемая база. При положительном финансовом результате по операциям с ценными бумагами или валютой из свободных остатков на брокерском счете будет удержан налог. Но если рублей там недостаточно, то выводимая сумма будет уменьшена на размер налога.
  • При расторжении договора на брокерское обслуживание в любой день календарного года происходит расчет налогооблагаемой базы с 1 января по текущий день на момент расторжения договора.
  • В конце календарного года за прошедший налоговый период. На практике с 31 декабря брокер начинает расчет финансового результата по клиенту и до 31 января списывает с его средств на брокерском счете сумму налога. Если денег на счету недостаточно, то сумму задолженности передаёт в Налоговую службу и клиент самостоятельно со справкой 2-НДФЛ, которая формируется до 31 марта идет в налоговую и оплачивает самостоятельно сумму налога.

Если Вы переводили ценные бумаги между брокерскими счетами. то необходимо сделать подтверждение учета затрат. Сделать это можно у Вашего брокера. процедура бесплатная. Преимущество в том. что не будет удержание налога 13% со всей суммы. Если вы продадите акции без подтверждения затрат и выведете деньги. то будет удержан налог. Поэтому настоятельно рекомендую не забывать эту процедуру. Также при переводе акций из стороннего депозитария или регистратора.

Особенность налоговых агентов при уплате НДФЛ

Автоматическое налогообложения доходов от Форекс удобно, но схема их списания брокером-налоговым агентом может доставить неудобства трейдеру:

  • деньги списываются в промежуток с последней сессии уходящего года до 31 января следующего года;
  • деньги берутся не только из свободных средств, но и из заблокированных в качестве маржи средств. То есть списание денег для уплаты НДФЛ может стать причиной маржин-колла и последующего закрытия позиций по стоп-ауту . В этот период обязательно держите запас свободных средств на счетах.
Читать еще:  Какие льготы предусмотрены по транспортному налогу?

Если средств на счетах недостаточно для уплаты НДФЛ, то брокер уведомляет об этом ФНС, а налоговики сообщают об этом трейдеру. Срок уплаты налога в этом случае продлевается до декабря. Штрафные санкции не применяются.

Налогообложение резидентов и нерезидентов

В зависимости от наличия или отсутствия резидентского статуса налогообложение физических лиц в части удержания НДФЛ различается. Кроме дифференцированной ставки по отношению к резидентам предусмотрен перечень доходов, к которым прогрессивную шкалу не применяют. Облагать в прежнем порядке без учёта предельного пятимиллионного ограничителя необходимо доходы по стандартным ставкам (п. 1.1,2, 5,6 ст. 224 НК РФ):

  • 13% — от продажи принадлежащих на правах собственности движимых и недвижимых активов или получения даров, доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению
  • 35% — от стоимости любых выигрышей и призов ,полученной выгоды от экономии на процентах при использовании заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса
  • 9% — в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г. , доходам учредителей доверительного управления ипотечным кредитом, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г.
  • 30% — по ценным бумагам (за исключением дивидендов), выпущенным отечественными компаниями,, права по которым учитываются на счете депо иностранного уполномоченного держателя .

30% в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов нерезидентов, приравненных к резидентам с применением лимита и дифференциацией (п. 3.1, абз. 3-7,9 п. 3 ст. 224 НК РФ). К ним относятся ( в соответствии с п.3 ст. 224 НК РФ).:

    1. Доходы в рамках трудовой деятельности:
  • на основании приобретённых патентов
  • квалифицированных специалистов
  • участников разработанной государством программы по переселению соотечественников на территорию РФ
  • членов экипажей российских судов
  • лиц со статусом беженцев
  1. Вознаграждения в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках, открытым на территории России.

Прочие доходы с источником происхождения РФ, полученные нерезидентами, дифференцированию не подлежат и облагаются по ставкам 5, 15 и 30% в зависимости от вида. При получении нерезидентом статуса резидента его доходы подлежат перерасчёту за весь отчётный период.

Самостоятельное декларирование дохода, полученного по договору на брокерское обслуживание, и уплата НДФЛ

В случае если у налогового агента (брокера) не было возможности удержать у физического лица сумму НДФЛ, которая была исчислена, налоговый орган, получивший от брокера эти сведения, направит данному гражданину уведомление о необходимости заплатить налог.

Прописанную в уведомлении сумму НДФЛ в отношении дохода за 2016 год нужно уплатить в срок, не позднее 1 декабря 2018 года. Следует учитывать, что эта дата выпадает на выходной день (субботу), поэтому заплатить налог вы имеете право не позднее 3 декабря 2018 года (эта дата приходится на понедельник).

В п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 14 ст.

228 сказано, что за последующие календарные годы налог в таких ситуациях подлежит уплате в определенный срок – не позднее 01.12.2018 года.

Подавать декларацию в налоговый орган в ситуации, которую мы рассматриваем, не понадобится. Но в случае, если физическое лицо претендует на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, ему необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию, а также документы, способные подтвердить факт, что денежные средства были зачислены на ИИС.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector