Pravo-76.ru

Юридический журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как принять к вычету НДС при перечислении поставщику аванса

Платится ли НДС с авансов с 1 октября 2020 года

Авансом называют предоплату за товар. То есть договор уже заключён, часть денег передана продавцу заранее, а остальная часть будет передана после передачи товара.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Содержание

  • Общие сведения
  • Нужно ли платить НДС с авансов
  • Как проверить авансы
  • Возникающие нюансы

Надо ли платить НДС с полученных авансов от покупателей?

1. Покупатель оплатил работы или услуги, освобожденные от НДС

Налоговым кодексом предусмотрено, что некоторые работы и услуги не облагаются НДС. Это относится, например, к реставрации, обслуживанию воздушных судов и ряду других операций, перечисленных в статье 149 НК РФ. Кроме того, не признаются объектом налогообложения работы и услуги, выполненные органами власти, местного самоуправления и казенными учреждениями (п. 2 ст. 146 НК РФ).

По общему правилу поставщики указанных работ и услуг не должны выставлять клиентам и заказчикам счета-фактуры. В этом случае у клиентов и заказчиков нет права на вычет НДС. Но на практике многие исполнители все же оформляют счета-фактуры с выделенной суммой налога. Может ли покупатель принять вычет на основании такого счета-фактуры?

Зачастую налоговые инспекторы «на местах» полагают, что не может. По их мнению, клиенты и заказчики, заплатившие за «освобожденные» работы и услуги, не вправе получить вычет даже при наличии счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Но судьи рассуждают иначе: при оформлении счета-фактуры поставщик должен заплатить НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ), поэтому покупатель, в свою очередь, может заявить вычет. Таким образом, наличие счета-фактуры в описанной ситуации — достаточное основание для принятия вычета по работам и услугам, не подпадающим под налогообложение.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами

Специалисты Минфина прислушались к доводам судей и опубликовали письмо от 21.06.17 № 03-07-15/38864. В нем также говорится, что при наличии счета-фактуры с выделенной суммой НДС покупатель имеет право на вычет, даже если оплаченные работы и услуги освобождены от этого налога (см. «Покупатель вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения»).

Как оформить авансовый счет-фактуру и отразить аванс в учете

В течение 5 дней после получения оплаты или части оплаты продавец обязан составить счет-фактуру в 2 экземплярах.

Читать еще:  Что положено жене с двумя детьми при разводе

Один экземпляр продавец оставляет себе, другой передает покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ). Правила и порядок оформления счета-фактуры по полученным авансам регламентируются постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в соответствии с которым необходимо заполнять строки и графы следующим образом:

  • по строкам 3 и 4 формы счета-фактуры ставится прочерк;
  • по строке 5 — дата и номер документа оплаты;
  • графы 2–6 — прочерк;
  • графа 7 — налоговая ставка 20/120 или 10/110;
  • графа 8 — сумма НДС;
  • графа 9 — сумма полученного аванса;
  • графы 10–11 — прочерк.

Подробнее об оформлении счета-фактуры на аванс читайте в материале «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2020-2021 годах».

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

  • Дт 51 Кт 62.2 — получен аванс;
  • Дт 76/АВ Кт 68 — начислен к уплате НДС с полученной предоплаты.

Продавец авансовый счет-фактуру регистрирует у себя в книге продаж в периоде получения аванса (п. 3 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Сумма полученного аванса и авансовый НДС отражаются по строке 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (форма декларации действует в ред. приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853).

Минфин (письмо от 18.01.2017 № 03-07-09/1695) считает ненужным выставление авансового счета-фактуры в случаях, когда между получением предоплаты и отгрузкой проходит менее 5 календарных дней. Однако выполнение такой рекомендации разумно, если поступление аванса и отгрузка по датам попадают в один налоговый период по НДС. Если эти события происходят на границе периодов и оказываются в разных кварталах, то выставить счет-фактуру нужно обязательно.

Зачет авансов полученных в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила договор с покупателем ООО «Архитектурная мастерская» на поставку офисной мебели на сумму 354 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

30 сентября на расчетный счет поступила 100% предоплата от покупателя.

11 октября офисная мебель реализована покупателю:

  • Письменный стол МИККЕ – 15 шт. по цене 5 900 руб. (в т. ч. НДС 18%);
  • Стул МАРКУС – 15 шт. по цене 11 800 руб. (в т. ч. НДС 18%);
  • Шкаф для папок ЭРИК — 10 шт. по цене 8 850 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

ДатаДебетКредитСумма БУСумма НУНаименование операцииДокументы (отчеты) в 1С
ДтКт
Реализация товаров
11 октября62.0190.01.1354 000354 000300 000Выручка от реализации товаровРеализация (акт, накладная) — Товары (накладная)
90.0241.01245 000245 000245 000Списание себестоимости товаров
90.0368.0254 000Начисление НДС с выручки
62.0262.01354 000354 000354 000Зачет аванса
Выставление СФ на отгрузку покупателю
11 октября354 000Выставление СФ на отгрузкуСчет-фактура выданный на реализацию
54 000Отражение НДС в Книге продажОтчет Книга продаж
Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя
31 декабря68.0276.АВ54 000Принятие НДС к вычетуФормирование записей книги покупок
54 000Отражение вычета НДС в Книге покупокОтчет Книга покупок

Начало примера смотрите в публикациях:

  • Выставление счета покупателю и поступление аванса от него
  • Исчисление НДС с авансов
  • Реализация товаров
Читать еще:  Шаблон соглашения об электронном документообороте скачать образец
  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • Войти
    • RSS записей
    • RSS комментариев
  • Автоматически

    В ситуации, когда поступающих счетов очень много, регистрировать их в ручном режиме становится не слишком удобно и отнимает много времени. В этом случае лучше установить автоматическую регистрацию. Инструкция:

    1. Для этого необходимо зайти в подраздел “банки и кассы”, где найти “счета на аванс”. После выбора этого пункта появится окно, в котором и следует выбрать период, за который будет произведено формирование документов.
    2. Затем нужно нажать кнопку “заполнить” и выбрать все незарегистрированные счета. При этом список можно легко корректировать и по необходимости удалять ненужные либо дописывать новые документы.
    3. Когда все необходимые авансовые счета от поставщика будут выбраны, останется только нажать на кнопку “выполнить”, после чего произойдет их обработка – так будут соблюдены все правила зачета АСФ.

    НДС с полученных авансов

    Организация реализует товар покупателю, покупатель в счет будущей поставки перечисляет организации аванс. Как и когда нужно начислить НДС? Учет расчетов с покупателями при получении от них предоплаты мы рассматривали также в этой статье.

    На счете 62 «Расчеты с покупателями» открывается субсчет 2 «Авансы полученные», при этом на субсчете 1 будет вестись учет оплаты за отгруженный товар.

    При получении предоплаты от покупателя организация выполняет проводку Д51 К62.2.

    Налоговый кодекс РФ требует с полученного аванса начислить налог на добавленную стоимость, для этого из полученной суммы выделяется НДС (как это сделать читайте здесь). Для учета налога с авансов откроем дополнительно счет 76 субсчет «НДС с авансов». В день получения предоплаты от покупателя отражается проводка по начислению НДС с полученной предоплаты Д76.НДС с авансов К68.НДС.

    Спустя некоторое время в счет полученной предоплаты организация отгружает товар, проводка Д62.1 К90/1.

    С проведенной реализации нужно также начислить НДС, проводка Д90/3 К68.НДС.

    После того, как товар отгружен, необходимо зачесть полученный ранее аванс в счет оплаты за этот товар, проводка по зачету предоплаты имеет вид Д62.2 К62.1.

    В результате проведенных действий видим, что налог начислен дважды: с аванса и с отгрузки. Конечно, организация не будет платить НДС в двойном размере, поэтому выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов – принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом.

    Подведем итог: счет 76 закрыт, его сальдо нулевое, налог в бюджет будет уплачен верно, в одинарном размере.

    Для закрепления приведенной информации рассмотрим пример.

    Пример:

    15.12 Организация получила предоплату от покупателя в размере 23600 руб.

    17.12 Организация в счет этой предоплаты отгружает товар на сумму 23600 руб.

    Проводки по учету НДС с полученных авансов:

    НДС с авансов выданных

    Рассмотрим теперь случай, когда организация выступает в роли покупателя, то есть перечисляет предоплату поставщику, а через какой-то время получает от него товар. Учет НДС с авансов выданных тоже имеет свои особенности, связанные с двойным выделением налога: с предоплаты и с суммы полученных товаров.

    Организация перечисляет предоплату поставщику, в ответ поставщик должен передать организации счет-фактуру в течении 5-ти дней, на основании которой организация выделяет налог с уплаченного аванса и направляет к возмещению из бюджета. Скачать образец счета-фактуры можно здесь.

    Для учета авансов выданных счет 60 разбивается на два субсчета, на первом субсчете будет учитываться оплата за полученные товары, на втором – выданные авансы.

    Проводка по перечислению предоплаты поставщику имеет вид Д60.2 К51.

    С уплаченной предоплаты выделяется налог и направляется к вычету, для этого используется дополнительно счет 76, проводка имеет вид Д68.НДС К76.НДС с авансов.

    Через какое-то время поступают товары от поставщика, с полученных товаров также выделяется налог на добавленную стоимость Д19 К60.1 и направляется к вычету: Д68.НДС К19. При этом поставщик должен выставить счет-фактуру повторно.

    После этого перечисленный ранее аванс идет в зачет оплаты за полученные товары, проводка Д60.1 К60.2.

    В результате проведенных проводок, налог направляется к вычету дважды: с перечисленной поставщику предоплаты и с поставки товаров, для того чтобы аннулировать начисление налога с предоплаты выполняется проводка по восстановлению НДС – Д76.НДС с авансов К68.НДС, в результате которой счет 76 закрывается, а налог возмещается правильной суммой.
    Пример:

    15.12 Организация перечисляет аванс поставщику в размере 23600 (с НДС).22.12 Организация получает товар от поставщика в счет этого аванса на сумму 23600.

    Какие проводки нужно выполнить?

    Проводки по учету НДС с выданных авансов:

    Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году – по этой ссылке.

    Видео по теме: отражение в 1С

    голоса
    Рейтинг статьи
  • Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector