Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов для физических лиц?

Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты. Общие принципы и условия переноса сроков уплаты налогов содержатся в ст. 61-64 НК РФ, а сам порядок получения отсрочки регулируется приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

Так, по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, отсрочка может быть предоставлена на срок до трех лет. То же самое касается и страховых взносов. По всем другим налогам срок не может быть перенесен более, чем на 1 год. При этом срок уплаты может быть изменен в отношении всей суммы налога или ее части.

Рассрочка предоставляется в заявительном порядке. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты.

2. Право на перенос срока уплаты налогов и страховых взносов гарантировано налогоплательщикам главой 9 НК РФ.

3. Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

4. Рассрочка предоставляется в заявительном порядке.

5. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

6. У плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога.

7. Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Например, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению.

8. Решение по заявлению об отсрочке/рассрочке уплаты налогов принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения.

При этом полного пакета документов еще недостаточно для переноса сроков уплаты налога. Налоговики могут потребовать от плательщика предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате долга и процентов. Таким обеспечением является имущество, которое может быть предметом залога, поручительство или банковская гарантия (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).

По общему правилу предоставление отсрочки/рассрочки не порождает для плательщика никаких новых обязанностей. Но в заявлении, подаваемом в налоговую, плательщик принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности по налогам (п. 5.2 ст. 64 НК РФ). Проценты начисляются исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Обязанность по уплате процентов напрямую зависит от оснований предоставления отсрочки/рассрочки. Если невозможность уплаты налога обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы либо неуплатой плательщику денег государственным/муниципальным заказчиком, проценты на сумму долга не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Кто может рассчитывать

Для того чтобы воспользоваться правом на перенос срока уплаты налоговых обязательств, нужно основание. Таковым может считаться одно из следующих обстоятельств:

• ущерб, причиненный в результате форс-мажора;
• неуплата денежных средств за товары, работы или услуги, которые были поставлены/осуществлены государственным или муниципальным заказчикам;
• риск несостоятельности в случае уплаты налога единовременно;
• сезонный характер работы налогоплательщика;
• невозможность уплаты налогов или санкций, которые были начислены по результату налоговой проверки.

Что касается последнего основания, то в этом случае можно рассчитывать только на рассрочку уплаты. При этом есть ряд условий:

• сумма начислений по итогам проверки укладывается в диапазон 30-70% от выручки за предыдущий год;
• субъект — компания или ИП — зарегистрирован более года назад;
• субъект не находится в процедуре банкротства;
• компания не ликвидируется и не реорганизуется.

Условие по доходам для налоговой отсрочки

Помимо попадания в Перечень тех, кто имеет право на индивидуальные преференции, должно быть выполнено еще одно важное условие: у претендующего на льготу должен снизиться доход.

Снижение должно составить не менее 10% от таких возможных показателей:

• суммарный доход организации или ИП;
• выручка от реализации товаров (работ, услуг);
• выручка от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего их объема).

Данные для подтверждения уменьшения показателей доходов следует брать из налогового учета.

Также предусмотрен альтернативный подход, позволяющий не подтверждать снижение отдельных показателей. Так, если в декларации по налогу на прибыль за квартал 2020 года (предшествующий кварталу, в котором обращаются за льготой) показан убыток, а в декларации за 2019 год убытка нет, то тоже можно обращаться за льготой.

Учитывая сдвиг сроков сдачи отчетности и сроков уплаты налогов за 2019 год, можно сделать вывод: обратиться за отсрочками и рассрочками по уплате налогов за 2020 год получится не сразу, а только после того, как будет сдана налоговая отчетность, позволяющая подтвердить право на льготы.

Возникает также вопрос по ИП на общей системе и по спецрежимникам. Из той нормативной базы, что есть сейчас, получается, что они могут вообще не воспользоваться правом на индивидуальную льготу, поскольку для ее получения им сначала надо сдать декларацию за 2020 год. А к тому сроку действие временных преференций закончится. ФНС подтверждает такое умозаключение: по мнению налоговиков, у ИП на ОСН и спецрежимников есть возможность пользоваться только общими налоговыми каникулами в связи с коронавирусом.

Как получить рассрочку по налогам? Отсрочка налоговых платежей – НК дает такую возможность.

Дата последнего комментария: 2020-10-05

• Контроль поступлений на банковские карты физлиц. Как налоговики доначислят налоги?
• Налогообложение криптовалют. Как избежать банковских блокировок?
• Банк заблокировал карту по 115 ФЗ. Что делать? 8 советов для физлиц.

Президент подписал Федеральный закон №323-ФЗ от 14.11.2017, вносящий очередные изменения в Налоговый кодекс. Рассрочка / отсрочка налоговых платежей – это реальность. Как получить и кто имеет право использовать этот инструмент, рассмотрим в данной статье.

Речь идет о том, что налогоплательщик, не имеющий возможности единовременно уплатить налоговые платежи может подать в налоговые органы Заявление о предоставлении рассрочки или отсрочки. Чтобы воспользоваться данным инструментом налогоплательщик должен предоставить соответствующие подтверждающие документы и иметь возможность заплатить бюджетную задолженность в период, на который будет действовать отсрочка/рассрочка обязательств.

• 1 Срок, на который предоставляется рассрочка/отсрочка.
• 2 Кто может получить рассрочку/отсрочку?
• 3 Что нужно сделать для получения рассрочки/отсрочки?
• 4 Ограничения при получении
• 5 Проценты за пользование отсрочкой
• 6 Когда могут отказать?

Срок, на который предоставляется рассрочка/отсрочка.

В соответствии с п. 1 ст. 64 НК перенос сроков оплаты налоговых платежей и страховых взносов обычно предоставляется на срок, не превышающий 1 год. При этом оговаривается поэтапная уплата долга (рассрочка) либо единовременный платеж в конце установленного срока (отсрочка).

При предоставлении переноса сроков оплаты налогов в федеральный бюджет может оговариваться срок от 1 до 3 лет. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Кто может получить рассрочку/отсрочку?

Право получить рассрочку или отсрочку платежа по налогам и страховым взносам имеют юридические лица, ИП и физические лица. Не могут рассчитывать на перенос срока уплаты налогов налоговые агенты (п. 9 ст. 61 НК). Налогоплательщики, участники консолидированных групп, также не могут претендовать на перенос сроков платежей по налогу на прибыль (п. 3 ст. 62 НК).

В соответствии с п. 2 ст. 64 НК РФ, воспользоваться возможностью по отсрочиванию платежей в бюджет может тот налогоплательщик, который в силу своего финансового состояния не имеет возможности произвести обязательный платеж в установленный налоговым законодательством срок, но у которого в скором будущем такая возможность появится.

Для получения рассрочки/отсрочки необходимо удовлетворять хотя бы одному из следующих требований:

1. Причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2. Не получены или несвоевременно получены денежные средства из бюджета, в том числе в счет оплаты за выполнение заказа для государственных, муниципальных нужд;
3. Угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) налогоплательщика в случае единовременной уплаты им налога;
4. Имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5. Деятельность по производству и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер не менее 50% от всей деятельности. Отрасль, также, должна быть в Перечне ;
6. Отсрочка в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, при наличии обстоятельств, установленных таможенным законодательством;
7. Налогоплательщик не может единовременно уплатить налоговые платежи, обозначенные в налоговом Требовании направленном в соответствии со ст. 69 НК РФ. В таком случае рассрочка может быть предоставлена только если заинтересованное лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям:

– Величина обнаруженной недоимки находится в пределах от 30 до 70 процентов прошлогодней выручки;

– Компания (ИП) не являются банкротом;

– Компания не реорганизуется и не ликвидируется и ведет деятельность не менее года;

– Решение по проверке не обжалуется на момент подачи такого заявления.

Что нужно сделать для получения рассрочки/отсрочки?

Для получения права на предоставление налоговой отсрочки/рассрочки, налогоплательщику необходимо подать заявление в соответствующий уполномоченный орган (п. 1 ст. 63 НК Ф). Затем, в течение 5 дней со дня подачи в уполномоченный орган, передать копию данного документа в местную ИФНС. Заявление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@. К заявлению необходимо приложить следующие документы:

1. справка из банков о ежемесячных оборотах денежных средств за предшествующих 6 месяцев;
2. справка о наличии/отсутствии картотеки №2;
3. справка из банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;
4. перечень контрагентов – дебиторов с указанием цен договоров, сроков их исполнения, а также копии данных договоров;
5. обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
6. документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 ст. 64 НК РФ.

Уполномоченный орган может потребовать документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.

Решение о предоставлении или не предоставлении рассрочки принимается уполномоченным налоговым органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

Ограничения при получении

В некоторых случаях для получения отсрочки или рассрочки платежей может потребоваться наличие гарантии банка. В силу банковской гарантии банк обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налоговых обязательств, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, страховых взносов и пеней.

Также, немаловажным условием для получения рассрочки является размер денежных поступлений на банковский счет налогоплательщика. А именно, сумма поступлений на счет за 3 месяца до момента подачи заявления должна быть меньше величины краткосрочных долгов налогоплательщика.

Проценты за пользование отсрочкой

По сути, отсрочка платежа – это финансирование за счет использования бюджетных денежных средств. Поэтому, в данном случае, речь идет и о процентах, как плате за финансирование. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 3, 4,5, 7 приведенных выше, то на сумму задолженности за каждый день начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ действовавшей за период отсрочки/рассрочки (п. 4 ст. 64 НК).

Когда могут отказать?

1. Если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по поводу нарушения законов о налогах и сборах.
2. Если в отношении налогоплательщика ведется производство по делу об административном или налоговом правонарушении в связи с уплатой налогов, сборов, таможенных платежей.
3. Если есть достаточные основания полагать, что вы воспользуетесь переносом срока уплаты налога для сокрытия имущества или выедете на ПМЖ за пределы РФ.
4. Если ранее вы уже обращались за налоговой отсрочкой, рассрочкой или инвестиционным налоговым кредитом, но нарушили их условия, в связи с чем в течение последних 3 лет налоговой службой было принято решение о прекращении действия вашей рассрочки / отсрочки / инвестиционного налогового кредита.

Использование рассрочки или отсрочки платежа по налогам и страховым взносам может быть эффективным инструментом при дефиците финансирования. Если суммы платежей для вас значительны и есть понимание, что денежные средства будут, но не сейчас, а через определенный краткосрочный период времени – пользуйтесь возможностью предоставленной нам Налоговым законодательством. У этой возможности есть весьма крупное преимущество! Если, скажем, брать кредит на погашение текущих обязательств в банке, то процентная ставка была бы не столь демократична, чем ставка по НК РФ. Две трети от ставки рефинансирования ЦБ – это гораздо меньше, чем кредитная ставка в банке. Можно сказать, что это дешевое кредитование и возможность выйти из трудной финансовой ситуации. Пользуйтесь, если такая возможность представляется.

Отсрочка по налогам пострадавшим отраслям — на полгода

В апреле государство приняло закон, который разрешает заплатить все налоги кроме НДС и НДФЛ за сотрудников ближе к концу года. Но на это есть два условия. Первое — отсрочка распространяется только на бизнес из пострадавших отраслей:

— турагентства и туроператоры;

— автоперевозки и авиаперевозки;

— культура, досуг и развлечения;

— организация конференций и выставок;

— бытовые услуги (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты);

— розничная торговля непродовольственными товарами: автомобилями, запчастями, информационным и коммуникационным оборудованием, бытовыми изделиями, торговля на рынках и другими;

— музеи и зоопарки.

Принадлежность к отрасли будет определяться по основному ОКВЭДу. Налоговая сделала целый сервис, который по ИНН проверяет, относится ли ваш основной ОКВЭД к пострадавшим или нет.

Второе условие — это размер бизнеса.

Малый и средний бизнес (МСП) из пострадавшей сферы получит автоматическую отсрочку

На МСП отсрочка распространяется автоматически, заявление в этом случае подавать не нужно. Просто ориентируйтесь на новые сроки (они ниже) и не переживайте.

Проверить, попадаете ли вы под критерии МСП можно по ИНН на сайте налоговой.

Крупный бизнес из пострадавшей сферы получит отсрочку только по заявлению

У тех, кто не попадает под условия МСП, шанс на отсрочку тоже есть. Но только в заявительном порядке и только если доходы упали больше чем на 10%. То есть вы подаёте заявление, а налоговая уже решает, предоставить вам отсрочку или нет. При этом вы по-прежнему должны попадать в список пострадавших сфер.

Оплачивать налоги разрешают в течение года, равными частями. Например, если срок уплаты авансового платежа по УСН за полугодие 2020 года перенесен на 25 ноября 2020 года, то платить можно начиная с декабря, не позднее последнего календарного дня месяца, ежемесячно по 1/12 от суммы.

На 1 год. Если выручка компании упала более чем на 50%, или убыток при одновременном падении выручки составил более 30%.

На 9 месяцев. Если выручка упала более чем на 30%, или есть убыток при падении выручки более чем на 20%.

На 6 месяцев. Если выручка сократилась более чем на 20%, или образовался убыток при одновременном снижении выручки более чем на 10%.

На 3 месяца. В других случаях, которые на сайт налоговой не описаны.

До 3 лет. Такая рассрочка возможна, при снижении выручки более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 30%.

Условия для получения индивидуальной отсрочки налоговых платежей

Снижение выручки

Возможный срок для отсрочки (рассрочки) налоговых платежей

при отсутствии убытка в декларации по налогу на прибыль

при зафиксированном убытке в декларации по налогу на прибыль

С момента подачи заявления и до момента принятия решения налоговым органом, пени за просрочку уплаты налогов не начисляются и меры по взысканию задолженности не применяются.

Вместе с заявлением необходимо предоставить график погашения задолженности. Если организация рассчитывает на отсрочку или рассрочку на срок более 6 мес., потребуется залоговое обеспечение (недвижимость или банковская гарантия).