Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как лизингополучателю отразить в бухучете лизинговые платежи

Лизинг имущества на балансе лизингополучателя

По договору лизинга имущество может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Второй вариант является наиболее сложным и нередко вызывает вопросы у бухгалтеров, так как данные бухгалтерского и налогового учета не совпадают, возникают разницы. В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 начиная с релиза 3.0.40 автоматизированы основные операции с лизинговым имуществом, которое учитывается на балансе лизингополучателя без учета выкупной стоимости.

  • Новые счета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) для автоматизации учета лизинга
  • Поступление ОС в лизинг и принятие объекта лизинга к учету у лизингополучателя
  • Отражение ежемесячного лизингового платежа
  • Амортизация и признание лизинговых платежей в налоговом учете

Правоотношения между обеими сторонами

Отношения между лизингодателем и получателем регламентируется законом «О финансовой аренде» за номером 164-Ф3. Продавец обязуется передать свой объект другой стороне, чтобы та временно им пользовалась. При этом предмет аренды является собственностью первого владельца. Далее, в соглашении прописывается пункт, где расписывается, у кого из участников сделки будет стоять на балансе имущество. Следующие пункты регламентируют способ передачи, размер ежемесячных платежей, срок погашения и периодичность. Когда будут выполнены все требования, кредитованный предмет может перейти в собственность получателя.

Необходимо вести учет всей операции, согласно приказу Министерства финансов РФ за №15 от 1997 года.

Договор считается недействительным, если не выполнены следующие условия:

Контракт отображается на бумаге, которая заполнена в письменной форме и заверена нотариально.

  • Передача исчерпывающей объективной информации об объекте, который передается лизингополучателю.
  • Размер и сроки платежей.
  • При необходимости (по требованию российского законодательства) расписанный порядок государственной регистрации.
  • Страховочные действия.
  • Распределения рисков между обеими сторонами.
  • Прочие важные пункты для участников события.
  • Принятие микроавтобуса к учету

    Так как микроавтобус учитывается у лизингополучателя, его нужно принять к учету. Для этого создадим документ “Принятие учету ОС” с видом операции “Оборудование”.

    На закладке “Внеоборотный актив” укажем способ поступления ОС “По договору лизинга”, выберем лизингодателя и договор.

    На закладке “Основные средства” создадим и добавим основное средство.

    На закладке “Бухгалтерский учет” укажем:

    • Счет учета 01.03 “Арендованное имущество”.
    • Счет начисления амортизации 02.03 “Амортизация арендованного имущества”.
    • Настройки расчета амортизации: способ начисления, вариант отражения в бухгалтерском учете, срок полезного использования.
    Читать еще:  Обязательная независимая оценка квалификации строителей стала на шаг ближе

    На закладке “Налоговый учет” установим, что будем начислять амортизацию, укажем параметры лизинга:

    • Первоначальную стоимость — это сумма расходов лизингодателя на покупку имущества.
    • Способ отражения расходов для налогового учета.

    Также укажем срок полезного использования.

    Проведем документ и посмотрим проводки.

    Микроавтобус принят к учету в качестве арендованного транспортного средства.

    Разновидности лизинговых платежей

    Размер, периодичность и способ оплаты лизинговых платежей регламентируется условиями договора.

    Существует три способа расчета лизинговых платежей:

    1. Фиксировано с общей суммы. Лизинговые платежи ежемесячно начисляются равными суммами;
    2. За вычетом аванса. Размер лизинговых платежей также начисляется равномерными долями, но только с разницы фиксированной общей суммы и полученного аванса.
    3. По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.

    Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя

    Если договор предусматривает, что лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, лизингополучатель при составлении бухгалтерского учета лизинговых операций должен пользоваться счетом учета 001. Именно он выступает в качестве отправной точки для всех лизинговых операций. Чтобы лучше разобраться с нюансами учета лизингового имущества, рассмотрим ситуацию на примере. Возьмем две компании: ООО «Строитель» (ЛП) и ООО «Парус» (ЛД).

    Компании заключают договор № 143, датированный 24 февраля 2019 года. Согласно ему, в лизинг передается оборудование оценочной стоимостью 1,5 млн рублей, в том числе НДС в размере 300 тысяч рублей. Срок соглашения рассчитан на 36 месяцев, а обязательный ежемесячный платеж составляет 40,5 тыс. руб., из которых НДС 8 100 рублей. По истечению срока аренды ЛП выкупит оборудование, выкупная стоимость которого входит в ежемесячный платеж.

    Рассмотрим пример проводок по лизингу в бухгалтерском отчете ООО «Строитель»:

    • Дебет 001 1 500 000 оборудование внесено на забалансовый учет;
    • Дебет 20 Кредит 76 32 400 учтена сумма ежемесячного платежа;
    • Дебет 19 Кредит 76 8 100 НДС с лизинговой суммы платежа;
    • Дебет 68 Кредит 19 8 100 платеж НДС принят к вычету;
    • Дебет 76 Кредит 51 40 500 лизинговый платеж переведен на счет ООО «Парус»;

    Эти вышеуказанные проводки необходимо делать ежемесячно.

    • Кредит 001 1 500 000 произведено списание оборудования с учета ООО «Строитель», поскольку все обязательства по договору 143 от 24.02.2019 выполнены;
    • Дебет 01 Кредит 02 1 200 000 (1 500 000 300 000) стоимость выкупленного оборудования отражена в составе основных средств ООО «Строитель».
    Читать еще:  Цена на газификацию частного дома в Московской области

    Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

    Когда договор согласовывался сторонами, и он предусматривает выкуп оборудования «Строителем» за отдельную плату, учет должен содержать следующие проводки:

    • Кредит 001 с учета ООО «Строитель» списано оборудование в связи с завершением срока действия договора 143 от 24.02.2019;
    • Дебет 60 Кредит 51 перечислена выкупная стоимость оборудования;
    • Дебет 08 Кредит 76 произведен выкуп промышленного оборудования компанией «Строитель»;
    • Дебет 19 Кредит 76 учтен платеж НДС;
    • Дебет 01 Кредит 08 в состав основных средств ООО «Строитель» внесено оборудование;
    • Дебет 68 Кредит 19 НДС по оборудованию принят к вычету.

    Проводки при досрочном выкупе имущества:

    • Дебет 97 Кредит 76 сумма остатка лизинговых платежей без учета НДС;
    • Дебет 19 Кредит 76 выделен НДС;
    • Дебет 68 Кредит 19 платеж по НДС принят к вычету;
    • Дебет 76 Кредит 51 переведен остаток по лизинговым платежам;
    • Дебет 20 Кредит 97 списана досрочно начисленная сумма платежей.

    Производятся каждый месяц до конца срока действия договора.

    Проводки при учете имущества на балансе лизингополучателя

    Исходные данные сохраним, но теперь по окончании срока аренды ЛП обязан выкупить оборудование за 18 000 рублей.

    В таком случае отчет ООО «Строитель» будет содержать проводки следующего вида:

    • Дебет 08 Кредит 76 1 265 000 (1 500 000 18 000) /1,20) оборудование взято на учет;
    • Дебет 19 Кредит 76 253 000 размер НДС;
    • Дебет 01 Кредит 08 1 265 000 оборудование зачислено как ОС для дальнейшего учета;
    • Дебет 76 Кредит 51 40 500 средства по лизинговому платежу переведены на счет ООО «Парус»;
    • Дебет 20 Кредит 76 32 400 размер ежемесячных расходов на лизинговые платежи;
    • Дебет 68 Кредит 19 8 100 платеж по НДС принят к вычету;
    • Дебет 20 Кредит 02 35 138, 89 (1 265 000×36) начислена амортизация;

    Последние четыре позиции бухгалтер ООО «Строитель» обязан делать ежемесячно на протяжении всего срока действия договора.

    • Дебет 76 Кредит 51 18 000 сумма переведена на счет ООО «Парус» в качестве выкупной стоимости;
    • Дебет 01 Кредит 01 1 265 000 оборудование учтено как собственность по истечении трех лет;
    • Дебет 02 Кредит 02 1 265 000 отражена амортизация.
    Читать еще:  Акт приема-передачи оборудования. образец заполнения и бланк 2021 года

    Счета учета лизинговых платежей

    При начислении за отчетный период лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, отражается запись по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции со счетами учета издержек производства (обращения).

    Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается внутренней записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

    Начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества производится исходя из стоимости этого имущества и утвержденных норм амортизации, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3, и отражается по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств».

    Выкуп предмета лизинга в 1С 8.3

    Перейдите в раздел ОС и НМА введите документ Выкуп предметов лизинга .

    Проверьте выкупную стоимость, она автоматически заполнится остатком по договору лизинга.

    Счета учета в БУ, по которому учитывается уже собственное ОС и его амортизация, заполнятся автоматически, при необходимости измените их.

    В НУ выберите необходимость начисления амортизации, если выкупная стоимость более 100 000 руб. Или установите аналитику признания расходов, если она менее 100 000 руб.

    Проверьте, что СПИ заполнился правильно, т. е. оставшимся СПИ в НУ.

    Внизу формы документа зарегистрируйте данные счета-фактуры на выкуп лизингового имущества и примите входящий НДС к вычету.

    Проводки

    Амортизация в БУ за месяц выкупа ОС начисляется в документе Выкуп предметов лизинга . И продолжает начисляться дальше также при закрытии месяца.

    Амортизация в НУ за месяц выкупа ОС не начисляется. А начинает признаваться со следующего месяца после выкупа.

    Сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01.01 и проверьте первоначальную стоимость принятого ОС.

    • в БУ — сумма по договору лизинга без НДС, образованная при поступлении лизингового имущества.
    • в НУ — выкупная стоимость ОС без НДС.
    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector