Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Счет 60 бухгалтерского учета

Счет 60 бухгалтерского учета

По счету 60 показывают взаиморасчеты с организациями и предпринимателями, которые продают какие-либо ценности, оказывают услуги или выполняют работы. Предлагаем материал, который поможет бухгалтеру работать с этим счетом, в том числе оформить оборотно-сальдовую ведомость и карточку.

  1. Что такое 60 счет в бухгалтерии
  2. Какие применяют субсчета
  3. Что отражает дебет счета 60
  4. Что отражает кредит счета 60
  5. Бухгалтерские проводки по счету 60
  6. Пример применения счета 60

Счет 60: учет расходов с поставщиками

В счете 60 отображаются все взаимоотношения с поставщиками. Поэтому этот счет и называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В колонке с дебетом отражается оплата поставщику за товар/услугу/работу, в колонке по кредиту – долг организации перед поставщиками.

счет 60 в бухгалтерском учете для чайников

А в данной таблице можно посмотреть основные проводки по счету 60, которые будут полезны студентам:

Счет 60 в бухгалтерском учете

Зачем нужен 60 счет

Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:

Дт 10 Кт 60 — получены товары от контрагента

Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:

Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика

Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.

Отражение кредиторской задолженности при выявлении разногласий с контрагентом

При приемке ТРУ могут быть обнаружены недостачи, не выполнен полный объем заказанных работ, при этом в расчетных документах указана полная стоимость. Кроме того, ошибка может содержаться в самих документах, например, некорректная цена или количество. Покупатель должен сообщить контрагенту о произошедшем нарушении и выставить претензию. Поскольку поставщик может как согласиться, так и не согласиться с предъявленными требованиями, в бухучете покупателю придется отразить обязательство на полную сумму в соответствии с первичными документами, показав спорную сумму на счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям»:

  • Дт 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 44 Кт 60 — приняты к учету фактически поступившие ТРУ;
  • Дт 19 Кт 60 — отражена сумма входящего НДС по фактически поступившим ТРУ;
  • Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кт 60 — сумма недостачи (ошибки) отнесена на расчеты по претензиям.
Читать еще:  Должностная инструкция главного бухгалтера профстандарт

Какие проводки составить и какие нюансы учесть при списании кредиторской задолженности, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Также возможна обратная ситуация, когда на поступившие товары не получены сопроводительные документы, либо при приемке выявлены излишки, либо объем выполненных работ был превышен. Если организация, соблюдая закон, отказывается оплачивать и решает вернуть такие товары поставщику, то их учет ведется за балансом, на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Если организация решает принять такие ТРУ, то она должна их оприходовать, используя цены поставщика, и показать задолженность по кредиту счета 60. Цены могут быть взяты из договора, сопроводительных документов на аналогичные ТРУ либо исходя из экспертной оценки.

Об одном из наиболее часто используемых регистров бухучета для счета 60 читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60».

Что показывает кредит счёта 60

Кредит счёта 60 показывает долг нашей организации перед поставщиками, то есть туда попадают суммы поставок товаров. Если поставщик работает на общей системе налогообложения, то есть уплачивает НДС, то выделенные суммы этого налога также попадают на счёт 60 — Расчёты с поставщиками и подрядчиками. По кредиту они отражаются в составе поставки, по дебету — в составе оплаты товара или перечисления аванса.

Рассматривая субсчета, отметим, что в кредит субсчёта 60.01 попадают поставки товара поставщиками, подтвержденные первичными документами: УПД, актами, накладными и прочими.

По кредиту субсчёта 60.02 отражаются зачтённые авансы.

По кредиту субсчёта 60.03 учитываются собственные векселя, переданные поставщикам в обеспечение оплаты товаров.

Что делать, если произошло поступление ценностей или же принятие работ без представления счетов?

Если были завезены товары, но при этом руководство компании по определенным причинам не собирается их оплачивать и хочет с предварительным извещением поставщика вернуть ему эту продукцию, бухгалтер должен на забалансовом счете оставить запись «Дебет 002». Если же эта продукция признается собственностью предприятия, то ее нужно будет оприходовать, и на нее распространяется материальная ответственность определенных сотрудников. В частности, для оприходования таких товаров нужно использовать цены подрядчиков и поставщиков, и если они присутствуют в сопроводительной документации, то никаких проблем возникать не должно. В противном же случае многие бухгалтеры, используя такой предлог, отказываются заниматься оприходованием подобных ценностей, ссылаясь на то, что они будут ждать счетов со стороны поставщиков, в которых будет указана точная стоимость.

Читать еще:  ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ БУХГАЛТЕРАОПЕРАЦИОНИСТА БАНКА скачать образец бесплатно

Используемые субсчета

Аналитика по счету 60 ведется отдельно по каждому выставленному счету. Тем не менее бухгалтерская служба должна позаботиться о том, чтобы учет по данной позиции мог обеспечить руководство компании сведениями по контрагентам по расчетным документам, по которым срок выплат еще не наступил, либо по поставщикам, которые не оплатили выставленные документы в срок и т.п.

Если говорить о субсчетах по обозначенной позиции, то тут, как правило, выделяют следующие:

  • 01 – отражаются данные по взаиморасчетам с кредиторами;
  • 02 – показываются сведения по выплаченным кредиторам авансам;
  • 03 – субсчет используется для отражения сведений по выданным ценным бумагам.

Наряду с этим, взаиморасчеты с контрагентами могут проводиться и в иностранной валюте. В этом случае:

  • 21 – расчеты с поставщиками в иностранной валюте;
  • 22 – авансы, выплаченные партнерам.

Проводка по счету 60 на реальном примере

Предположим, что компания «Свиньин и сын» намеревается закупать какой-либо товар у поставщика. Она перечисляет ему средства в объеме 50 000 рублей в качестве предварительной оплаты и через заранее установленное время получает заказанную продукцию. Данная хозяйственная операция проводится по бухгалтерской документации таким образом:

• сразу же после перечисления аванса сумма средств заносится в дебет счета 60.2 (который, как мы помним, предназначен именно для учета предварительной оплаты) и в кредит счета 51 (безналичные расчеты);
• как только товар будет получен, на кредит счета 60 заносится его стоимость без учета НДС (42 373 рубля). Та же сумма проводится по дебету субсчета 10.41 (учет товаров);
• для налога на добавленную стоимость (7 627 рублей) предусмотрена отдельная проводка: Дебет 19 (НДС по приобретенным МТЦ) Кредит 60.1;
• наконец, проводим операцию внутри счета, засчитывая сумму аванса: Дебет 60.01 Кредит 60.02.

Читать еще:  ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ БУХГАЛТЕРА РЕВИЗОРА

Как вы могли заметить, полученные от поставщика товары отражаются на счете 60 независимо от того, были они уже оплачены или нет. Таким же образом отображаются и средства, переведенные в виде аванса или предварительной оплаты за материально-товарные ценности, которые еще не были получены и оприходованы.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector