Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Счет 23 Вспомогательные производства в бухгалтерском учете

На крупных предприятиях в организационной структуре могут быть выделены вспомогательные подразделения, занимающиеся обслуживанием основного производства и, как правило, не производящие продукции.

Например, к вспомогательным производствам относятся:

  • энергетические цеха по электроэнергии, газу, пару и других различных видов энергии;
  • транспортное хозяйство по обслуживанию транспорта;
  • ремонтные мастерские по ремонту ОС;
  • мастерские по изготовлению строительных деталей, инструментов, запасных частей или обогащению строительных материалов в строительных организациях;
  • вспомогательные подразделения по возведению нетитульных сооружений;
  • добыче камня, гравия, песка, в том числе других нерудных материалов;
  • лесозаготовке и лесопилению;
  • засолке, сушке, консервированию с/х продуктов и т.д.

Тем не менее вспомогательные производства могут также оказывать услуги сторонним покупателям.

Расходы вспомогательного производства могут быть прямыми, то есть по непосредственной деятельности и частично косвенными по управлению и обслуживанию.

Проводка Дебет 23 Кредит 23

Проводка Дебет 23 Кредит 23 чаще всего применяется в ситуациях, когда одно вспомогательное подразделение передает свою продукцию или оказывает услуги другому вспомогательному подразделению. Таким образом, запись Дебет 23 Кредит 23 делается в разрезе аналитики по разным вспомогательным производствам.

На мукомольном комбинате имеются:

  • собственный парк спецтранспорта;
  • собственный сортировочно-погрузочный цех для готовой продукции;
  • цех по производству инвентаря и инструментов;
  • ремонтная мастерская.

По учетным регламентам предприятия использованный в основном производстве инвентарь и ремонтные работы учитываются на счете 20, а расходы на погрузку и доставку готовой продукции покупателям собственным транспортом — на счете 44 «Расходы на продажу».

1. Ремонтная мастерская выполнила работы по ремонту оборудования погрузочного цеха на сумму 100 000 руб. При этом был использован инвентарь и инструменты из собственного цеха на сумму 20 000 руб.

2. Ремонтная мастерская также произвела ремонт оборудования элеватора на сумму 500 000 руб. При этом использовалась продукция собственного инвентарно-инструментального цеха на 130 000 руб.

Чтобы правильно распределить суммы, формирующие фактическую величину основного производства по счету 20, расходы на продажу на счете 44, а также сальдо счетов вспомогательных производств, необходимо выполнить проводки типа Дебет 23 Кредит 23:

  • Дт 23 (ремонтная мастерская) Кт 23 (цех инвентаря и инструментов) — 150 000 руб. (20 000 + 130 000). Продукция цеха передана в ремонтную мастерскую.
  • Дт 23 (погрузочный цех) Кт 23 (ремонтная мастерская) — 100 000 руб. Выполнен ремонт в погрузочном цехе силами собственной ремонтной мастерской.
  • Дт 20 Кт 23 (ремонтная мастерская) — 500 000 руб. Выполнен текущий ремонт оборудования основного производства силами собственной ремонтной мастерской.
  • Дт 44 Кт 23 (погрузочный цех) — 100 000 руб. Стоимость текущего ремонта оборудования в погрузочном цехе учтена в составе расходов на продажу.

Кроме того, запись Дебет 23 Кредит 23 может использоваться для корректировки данных по номенклатуре и отражению выявленной пересортицы.

Введем дополнительные условия.

В последний день месяца проведена инвентаризация в цехе инвентаря и инструментов. По результатам обнаружены:

  • излишек номенклатуры, относящейся к инвентарю, — 4 000 руб.;
  • недостача номенклатуры, относящейся к инструментам, — 4 000 руб.

Изучение документов на внутреннее перемещение показало, что при отпуске продукции цеха в ремонтную мастерскую допущены ошибки: отражены с пересортицей номенклатурные позиции инвентаря и инструментов на 4 000 руб.

Для устранения неточностей бухгалтерия сделает проводку формата Дебет 23 Кредит 23 в разрезе номенклатуры: Дт 23 (инструменты) Кт 23 (инвентарь) — 4 000 руб.

Счет 23 также может применяться при выполнении работ собственным производственным цехом. Например, при выполнении ремонта в арендованном помещении.

Как арендатору учитывать расходы на текущий и капитальный ремонт арендованного помещения при помощи счета 23, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в материал.

Читать еще:  Форма бухгалтерского баланса в 2021 году изменения

Счет 23: примеры проводок

Типовые проводки с участием 23 счета представлены корреспонденциями:

  • Д10 — К23 на сумму услуг доставки материалов поставщиками;
  • Д15 – К23 в сумме услуг вспомогательных цехов в процессе заготовки материалов;
  • Д21 – К23 для учета собственных полуфабрикатов;
  • Д28 – К23 при отнесении забракованных изделий вспомогательных производств;
  • Д29 – К23 в части отнесения стоимости работ вспомогательных производств, касающихся обслуживания производственных мощностей;
  • Д41 – К23 с целью оприходования продукции, изготовленной на вспомогательных производствах;
  • 23 счет бухгалтерского учета дебетуется с одновременным кредитованием 70 счета при начислении зарплаты работникам вспомогательных производственных линий;
  • Д23 – К69 – при начислении страховых взносов с зарплаты работников, задействованных в изготовлении продукции вспомогательными производствами;
  • Д23 – К71 предназначена для отражения оплат расходов через подотчетных лиц;
  • Д23 – К91.01 – для отражения излишка незавершенных производств.

Расходы, связанные с производством изделий, включаются в состав себестоимости в том отчетном периоде, к которому они относятся без привязки ко времени оплаты (предоплата или последующая оплата).

Типовые проводки по счету

Данный счет принимает участие в большом количестве операций, поэтому на его основании можно составить множество проводок.

  1. Дт 23 Кт 02. Начислена амортизационная величина по объектам основных средств.
  2. Дт 23 Кт 04 (05). В данном случае речь идет о начислении амортизации по объектам, связанным с нематериальными активами.
  3. Дт 23 Кт 07. Речь идет об отпуске некапитальных работ оборудования для осуществления производственного процесса, а также о возможном списании оборудования.
  4. Дт 23 Кт 10. В этом случае списывается стоимость материалов, которые израсходованы в целях осуществления текущих ремонтных мероприятий.
  5. Дт 23 Кт 11. В этой проводке отражено списание стоимости животных.
  6. Дт 23 Кт 16. Данная проводка отображает списание отклонения по фактической себестоимости по завершению месячного периода.
  7. Дт 23 Кт 19. В этой формуле отражается включение налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
  8. Дт 23 Кт 21. В этом значении ведется речь о передаче полуфабрикатов собственного производства для последующего применения.
  9. Дт 23 Кт 23. Проводка означает отражение взаимно оказываемых услуг по вспомогательным производствам.
  10. Дт 23 Кт 28. Потери от брака в этом случае включаются в себестоимость продукции.
  11. Дт 23 Кт 40. Речь ведется о списании планового показателя себестоимости продукции.
  12. Дт 23 Кт 60. Происходит акцепт по счетам заказчиков, а также принятие к оплате счетов за работы/товары/услуги. Сюда же можно отнести показатель стоимости по ремонтным работам.
  13. Дт 23 Кт 69. Можно говорить о начислении социального налога, зарплаты сотрудников.
  14. Дт 23 Кт 70 – начисление зарплаты для сотрудников, занятых в сфере демонтажа и разборки основных средств, а также для тех, кто производит текущие ремонтные мероприятия.
  15. Дт 23 Кт 71. Сюда относятся расходы, осуществленные подотчетными лицами.
  16. Дт 23 Кт 76. Эта проводка свидетельствует о задолженности перед дебиторами.
  17. Дт 23 Кт 80. Данная формула предполагает отражение операции, при которой к учету в качестве затрат принимаются расходы вспомогательных производств и ценностей.

По кредиту рассматриваемого счета можно выделить несколько основополагающих проводок, отражающих определенные хозяйственные процессы и операции:

  1. Дт 45 Кт 23. Речь ведется о передаче продукции/товаров/работ/услуг в адрес сторонних лиц.
  2. Дт 73 Кт 23. Это значение отражает включение затрат, понесенных на вспомогательные производства, в суммы ущерба материального характера.
  3. Дт 76 Кт 23. Проводка отражает компенсацию вспомогательных производств, а точнее затрат на них, посредством различных дебиторов и кредиторов.
  4. Дт 79 Кт 23. Речь идет о списании себестоимости выполненных строительных и монтажных мероприятий, а также о выполнении некоторых задач силами вспомогательных производственных работ и услуг.
  5. Дт 80 Кт 23. В этой проводке отображается операция по передаче незавершенного производства в товариществе.
  6. Дт 94 Кт 23. По этой операции отражается производственная недостача.
  7. Дт 96 Кт 23. Происходит списание затратных направлений по завершенному и текущему ремонту, а также списание расходов по вспомогательным производствам.
  8. Дт 99 Кт 23. Затраты вспомогательных производств в этом случае относятся на убытки.
  9. Дт 91-2 Кт 23. В этой проводке отражаются несколько операций одновременно: списание расходов, которые связаны с доставкой готовой продукции, признание в структуре прочих расходов возможных собственных затрат, отражение собственных издержек, связанных с реализацией объекта ОС, списание доходных и расходных операций по продаже.
  10. Дт 10 Кт 23 (20). В этой ситуации к учету принимаются отходы основного и вспомогательного производства.
  11. Дт 97 Кт 23 (10). В этой проводке в качестве затрат будущих периодов признаются затраты, понесенные на ремонт объектов ОС.
Читать еще:  Бухгалтерские проводки по учету членских взносов

Таким образом, счет 23 является важным во всей бухгалтерии и способствует корректированию некоторых информационных сведений. Грамотное заполнение проводок и внесение нужных сумм способствует сбалансированному ведению бухгалтерского учета и отражению всех операций.

Проводки Дт 20 Кт 10 и Дт 23 Кт 10

Бухгалтерские записи Дт 20 Кт 10 и Дебет 23 Кредит 10 отражают передачу материалов со склада в производство. Если дебетуется счет 20, значит, материалы переданы в основной производственный процесс, если дебетуется счет 23 — материалы направлены во вспомогательное производство.

По результатам инвентаризации цеха инвентаря также была выявлена недостача хранящихся в том же цехе ГСМ на 1 000 руб.

Было выяснено, что вместе с инвентарем для ремонта погрузочного цеха забрали емкость со смазочным материалом для транспортного подразделения стоимостью 1 000 руб., не отразив это должным образом в документах на внутреннее перемещение. Емкость нашлась в транспортном подразделении.

Для отражения перемещения емкости с ГСМ после правильного оформления документов на перемещение можно сделать проводку: Дт 23 (транспортное подразделение) Кт 10 (цех инвентаря и инструментов / ГСМ) — переданы материалы из одного вспомогательного производства в другое.

Обратите внимание на приведенную в примере структуру аналитики по счету 10 — в разрезе и места хранения, и номенклатуры (наименования).

Детально о специальных требованиях к учету на счете 10 можно прочесть в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10».

ГЛАВБУХ-ИНФО

Пятница
08 октября 2021 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:
12792 руб.
5,5%
  • Главная
  • О проекте
  • Услуги
  • Контакты
  • Реклама на сайте
  • Форум

Типовые бланки

  • Бухгалтерские
  • Кадровые
  • Юридические
  • Статистические
  • Экономические
  • Должностные инструкции

Полезности

  • Изменения с 2021 года
  • Изменения с 2020 года
  • Изменения с 2019 года
  • Изменения с 2018 года
  • Программные продукты
  • Подборка статей
  • Вопросы и ответы
  • Производственный календарь
  • ПБУ
  • Справочно
  • Законодательные документы
  • Экономический словарь
  • Корреспонденция счетов
  • Телефонные коды
  • МСФО
  • Аудит
  • Записи в трудовой книжке
  • Для г. Белгорода
  • Информация по 1С
  • Новости
  • Финансовые коэффициенты
  • Справочники
  • История бухучета

Бухгалтерский учет

  • Основные средства
  • Нематериальные активы
  • Товарно-материальные ценности
  • Затраты на производтво
  • Денежные средства
  • Расчеты с персоналом
  • Расчеты с бюджетом
  • Готовая продукция
  • Финансовые результаты
  • Капитал и резервы
  • Учетная политика
  • Учет и оплата труда

Налоговый учет

  • НДС
  • ЕСХН
  • УСНО
  • ЕНВД
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Взносы в ФСС
  • Налог на имущество
  • Водный налог
  • Земельный налог
  • Транспортный налог
  • Налог на прибыль
  • Налог на игорный бизнес
  • Акцизы
  • Налог на пользование полезными ископаемыми
  • Патентная система налогообложения

Управленческий учет

  • Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
  • Сущность и назначение управленческого учета
  • Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
  • Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
  • Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
  • Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
  • Планирование и бюджетирование

Классификаторы

  • ОКСМ
  • ОКВЭД [1.1]
  • ОКВЭД [2]
  • ОКВ
  • ОКДП
  • ОКЕИ
  • ОКФС
  • ОКОПФ
  • ОКУН
  • ОКОФ
  • ИНКОТЕРМС
  • ОКИН
  • ОКЭР
  • КСД
  • ОКСО
Читать еще:  Как устроен бухгалтерский баланс

Разработка сайта:

Главный редактор:

Счет 23 «Вспомогательные производства»

02 Амортизация основных средств

07 Оборудование к установке

04 Нематериальные активы

08 Вложения во внеоборотные активы

05 Амортизация нематериальных активов

07 Оборудование к установке

11 Животные на выращивании и откорме

26 Общехозяйственные расходы

40 Выпуск продукции (работ, услуг)

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

Источник: Корреспондения счетов Е. Холоденко, А. Ростовцев

Проверка отчетности — онлайн

Операции по счету 23 формируют суммы расходов фирмы или стоимость ее имущества. Такие показатели учитываются при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности.

Уже сейчас многие декларации нужно сдавать в электронной форме, а в перспективе отправлять в виде файла придется и бухгалтерские отчеты. Подтверждением того, что электронный отчет принят контролерами, служит переданное ими подтверждение. Оно не придет, если при заполнении декларации или расчета допущена помарка или неточность. Чтобы не пересдавать отчетность из-за помарок, рекомендуется проверять ее перед отправлением с помощью программы БухСофт.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector

Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат про­изводств, обеспечивающих:

обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.); транспортное обслуживание; ремонт основных средств;

изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строи­тельных деталей, конструкций или обогащение строительных мате­риалов (в основном в строительных организациях); возведение (временных) нетитульных сооружений; добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов; лесозаготовки, лесопиление;

засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных про­дуктов и т.д.

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражают­ся прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском про­дукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогатель­ных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и ока­занием услуг, списываются на счет 23 «Вспомогательные производ­ства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, спи­сываются на счет 23 «Вспомогательные производства» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные рас­ходы». При целесообразности расходы по обслуживанию производ­ства могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомога­тельные производства» (без предварительного накапливания на сче­те 25 «Общепроизводственные расходы»). Потери от брака списы­ваются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счета 28 «Брак в производстве».

По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отража­ются суммы фактической себестоимости завершенной производст­вом продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счетов:

20 «Основное производство» — при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хо­зяйствам;

90 «Продажи» — при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» — при использовании это­го счета для учета затрат на производство и др.

Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производст­ва» ведется по видам производств.

Операция

Первичные документы

Дебет

Кредит

Поступили во вспомогательное производство материалы

карточка учета М-17

Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства:

— начислена заработная плата

— начислены социальные взно­сы по заработной плате

Передана на склад готовая продукция вспомогательного производства

Счет 23 «Вспомогательные производства» корреспондирует со счетами:

по дебетупо кредиту