Pravo-76.ru

Юридический журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Правила ведения бухгалтерского учета в торговле nalognalogru

Учет товаров в организации розничной торговли: методы, как вести, особенности, проводки, поступление и реализация

Бизнесмены, которые решили начать свое дело в коммерческой сфере, не имея опыта и достаточных знаний, совершают ошибки в подсчете, в итоге это нередко приводит к колоссальным денежным потерям или даже банкротству. Ведь от правильного учета товаров в организации оптово-розничной торговли напрямую зависит и работа всего коллектива, и их заработная плата. Нужно точное и своевременное принятие и оформление всех сопроводительных документов в бухгалтерии. На складах и в торговых точках начнется хаос, если не будут выполнены соответствующие операции: приемка, фиксация транспортного средства, которое занимается перемещением изделий от поставщика до потребителя и т. д.

Давайте вместе разбираться во всех тонкостях, ведь в этом деле существует масса нюансов, знание которых помогут вам правильно организовать бизнес.

Учет в розничной торговле

Розница — это продажа товара мелкими партиями или штучно конечному потребителю, который будет использовать приобретенный товар в личных целях.

Поступление товара

Бухучет в рознице немного сложнее учета в оптовой торговле. Дело в том, что учет товаров можно вести двумя способами (п. 20 ФСБУ 5/2019):

Такой вариант удобен для торговых компаний, которые используют в работе товароучетные программы (ведут количественно-суммовой учет по каждому виду товара).

Подходит для мелких торговых точек, где никакой автоматизации нет. Такой вид учет проще и не требует серьезных трудозатрат.

В первом случае учет поступления товаров полностью аналогичен учету в оптовой торговле. А вот при учете товаров по отпускным ценам нужно выделять сумму наценки на отдельном счете: 42 «Торговая наценка».

Важно: выбранный вариант учета организация должна закрепить в учетной политике.

Типовые проводки при учете по отпускным ценам будут такие:

Д 41 К 60 — поступили товары.

Организации на общей системе налогообложения дополнительно фиксируют сумму входящего НДС:

Д 19 К 60 — отражен входящий НДС.

Д 41 К 42 — учтена торговая наценка.

Продажа товара

Сегодня розничная торговля использует различные способы приема оплаты от покупателей:

  • наличный расчет денежными купюрами;
  • расчет по карте через эквайринг (интернет-эквайринг, если покупка совершается в интернет-магазине);
  • расчет через OR-код (систему быстрых платежей) и т. д.

Поэтому выручка может собираться на нескольких счетах бухучета (50, 51, 57).

Типовые проводки при продажах по закупочным ценам будут следующими:

Д 50 (57, 51) К 90.1 — поступила выручка от продажи ТМЦ;

Организации, применяющие ОСНО, должны будут начислить НДС:

Д 90.3 К 68 — начислен НДС;

Д 90.2 К 41 — списана себестоимость проданных ТМЦ.

Компании, которые применяют метод учета по отпускным ценам, также должны списать реализованную наценку.

Д 90.2 К 42 (сторно) — списана реализованная наценка.

Реализованная наценка — это и есть валовый доход предприятия, по-другому его еще называют реализованным наложением .

Реализованное наложение обычно рассчитывают по итогам месяца. Существует целых 4 способа расчета, которые используют в разных ситуациях. Об этом мы обязательно расскажем в одной из следующий статей. Подписывайтесь на наш блог и читайте полезные материалы.

Особенности бухучета в оптовой торговле

Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.

Поступление ТМЦ

Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:

  • Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

Согласно п. 11 ФСБУ 5/2019 все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:

  • собственно, стоимость, уплаченная продавцу;
  • заготовка и доставка;
  • доведение запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию;
  • оценочное обязательство по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды;
  • связанные с приобретением (созданием) запасов проценты, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива;
  • иные, связанные с приобретением (созданием) запасов.
Читать еще:  Учет эквайринговых операций в 1СБухгалтерии 8

Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.

ВАЖНО! Микропредприятия, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета, затраты, которые в соответствии с ФСБУ 5/2019 должны были бы включаться в стоимость запасов, могут признавать расходом периода, в котором они были понесены (п. 2 ФСБУ 5/2019). Схожая норма была и до 01.01.2021 в пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01.

О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте здесь.

Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже

После приема товара на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы. При этом затраты на доставку между подразделениями, хранение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Могут иметь место и иные расходы, связанные с продажей (упаковка, реклама).

Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:

  • Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Эти операции могут осуществляться и собственными силами. Тогда это выразится проводками:

Дт 44 Кт 70 (69, 10, 02, 76).

Последней из приведенных проводок начисляются также расходы общего характера, связанные с содержанием аппарата управления, торговых и складских площадей, собственного транспорта.

Реализация ТМЦ

Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями определенному покупателю.

  • Дт 62 Кт 90.1 — реализация ТМЦ покупателю;
  • Дт 90.3 Кт 68 — выделен НДС с реализации;
  • Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
  • Дт 90.2 Кт 44 — списание расходов на продажу.

Поступление оплаты (и предоплаты) за реализуемый оптом товар, как правило, осуществляется безналичным путем, что отражает проводка:

Есть несколько случаев, когда реализацию нужно учитывать с использованием счета 45. О них рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Ограничениями для использования ЕНВД выступают:

  • меньше 100 сотрудников в ООО;
  • подходящий для данного налогового режима вид деятельности — торговля в розницу, транспортные услуги ;
  • введение системы налогообложения на муниципальном уровне.

Главное достоинство обоих налоговых режимов — уменьшение количества оформляемых бухгалтерских и налоговых документов, а также замена нескольких налогов — НДС, на прибыль, на имущество — одним обязательным платежом в бюджет. Для упрощенки он рассчитывается по одному из двух вариантов — 15% от полученных доходов или 6% от разницы между доходами и расходами ООО.

Покупки и продажи

Основное удобство работы при оприходовании и реализации ТМЦ и услуг в Инфо-Предприятии заключается в гибкости: Вы никак не ограничены в выборе того, как осуществлять операции — через авансовые отчеты, специальный журнал движения ценностей и услуг, типовые операции, другие модули или даже добавляя проводки вручную: все движение, отчеты и остатки будут общими. Более того, можно приходовать и отгружать объекты любого свойства (а не только ТМЦ и услуги): основные средства, оборудование, НМА, расходы будущих периодов, имущественные права и т.д. И для этого не надо создавать искусственные записи в справочнике номенклатуры — Вы будете использовать те реальные объекты, которые уже есть.

Читать еще:  Учет затрат на оплату услуг сторонних организаций

Программа позволяет вести расчет себестоимости ТМЦ по средней ФИФО, ЛИФО, а при подключении аналитики по партиям и партионный учет. Специальные сервисные функции позволяют пересчитывать учетные цены и суммы проводок при занесении документов «задним числом».

Предусмотрен ряд типовых операций в разделах «Материалы», «Товары», «Товары в рознице», «Товары на комиссии», «Производство» и др., с помощью которых также можно проводить операции с ТМЦ

Комиссионная торговля и агентские услуги

Функции по комиссионной торговле включают в себя все необходимые операции как на стороне комитента, так и на стороне комиссионера. На стороне комитента это:

  • передача на комиссию
  • оформление продажи на основании отчета от комиссионера
  • проведение взаиморасчетов с комиссионером
  • оформление возврата не проданного товара от комиссионера

А на стороне комиссионера это:

  • поступление на комиссию
  • реализация комиссионного товара
  • проведение взаиморасчетов с комитентом
  • возврат не проданного товара комитенту

Возможны различные схемы расчета вознаграждения комиссионера:

  • процент от разности сумм продажи и поступления
  • процент от суммы продажи
  • индивидуальная сумма вознаграждения

Операции по агентским договорам (договорам на оказание посреднических услуг) включают в себя необходимый набор операций:

Авансовые отчёты

Этот модуль позволяет вносить информацию о расходах и приобретениях МОЛ-ов. Оприходование товаров и других ценностей и принятие к затратам оказанных услуг может быть выполнено как из другого модуля программы, так и здесь сразу. В последнем случае при необходимости программа может добавить одну или несколько записей в книгу покупок.

Авансовый отчет может быть сформирован на основе операции оприходования.

На основании авансового отчета формируется приходный или расходный кассовый ордер в зависимости от того, был остаток или перерасход средств.

Инвентаризация

Программа позволяет проводить инвентаризацию на любую дату, в том числе и задним числом. Ее можно сделать как на всю номенклатуру, так и на ее часть, как на количество, так и на учетные цены товаров. В процессе проведения инвентаризации можно использовать соответствующее оборудование, например, сканер штрих-кодов. По ее завершении формируется результат, который корректирует учетные остатки товаров, печатаются необходимые отчетные документы: сличительная опись, формы ИНВ-3, ИНВ-19 и др.

В программе хранится история инвентаризаций, фактическое и учетное количество, цены на даты их проведения.

Производство, сборка

В программе заложено хранение плановых калькуляций сборочного производства, меню-закладок для подсистемы общепита и т.д. Предусмотрен учет норм расхода и потерь.

Операции изготовления полуфабрикатов и выпуск готовой продукции используют плановые калькуляции с возможностью правки комплектующих и их количества. Предусмотрена функция автоматической или полуавтоматической замены одних материалов на другие (аналоги) при отсутствии нужных материалов на складе.

Предусмотрено формирование различных специализированных отчетов, таких как к арточка учета материалов М-17 , р асход материалов в строительстве М-29 и др. В программе есть отчеты по производству: план-фактный анализ, отчет по нормам расхода.

Работа с давальческим сырьём

Программа позволяет работать с давальческим сырьем как на стороне давальца, так и на стороне переработчика. На стороне давальца можно осуществлять:

  • передачу сырья в переработку
  • взаиморасчеты с переработчиком
  • возврат сырья и отходов от переработчика

Также есть все необходимые операции на стороне переработчика:

Учёт инвентаря и спецодежды

В программе заложен учет инвентаря и спецодежды, как хранящихся в запасе, так и находящихся в эксплуатации у сотрудников. Для этого предусмотрены операции:

  • Передача МБП в эксплуатацию
  • Передача МБП от одного сотрудника другому
  • Возврат МБП из эксплуатации
  • Списание МБП из эксплуатации

По отчетам можно наглядно увидеть какой инвентарь эксплуатируется, у каких сотрудников.

Бланки строгой отчётности

В программе предусмотрен модуль учета бланков строгой отчетности. Он будет полезен организациям и предпринимателям, оказывающим услуги населению и использующим такие БСО, как туристические и экскурсионные путевки, квитанционные книжки, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т. п.

Читать еще:  Расшифровка строк бухгалтерского баланса

Учёт операций импорта

В программе предусмотрены все необходимые операции по внешнеэкономической деятельности, включая операции импорта из стран Таможенного Союза:

  • Оприходование импортных товаров
  • Учет ввозного НДС при импорте из стран Таможенного Союза
  • Взаиморасчеты с таможенным органом
  • Взаиморасчеты с иностранным контрагентами

Осуществлять операции импорта смогут предприятия, находящиеся как на общей системе налогообложения, так и использующие специальные налоговые режимы.

Путевые листы

Модуль путевых листов позволяет вести учет пробега автотранспорта и норм расход топлива, учет маршрута движения автомобиля и работы водителя. Формы путевых листов различаются в зависимости от вида транспортного средства и печатаются в журнале регистрации после занесения записи в базу. Программа поддерживает все предусмотренные Госкомстатом формы путевых листов:

  • Путевой легкового автомобиля
  • Путевой лист автобуса
  • Путевой лист автобуса необщего пользования
  • Путевой лист грузового автомобиля
  • Путевой лист специального автомобиля
  • Путевой лист строительной машины
  • Путевой лист такси

Показания спидометра и данные по горючему заполняются исходя из фактических затрат и показателей приборов. Соответственно, расходы на бензин списываются по кассовым чекам, талонам или другим документам на основании заполненных путевых листов, подтверждающих обоснованность пробега. Программа выполняет списание ГСМ, формирует приказы на командировку, начисляет зарплату и т.д. Постоянные маршруты движения могут заноситься в отдельный справочник для дальнейшего использования в других путевых листах. На основе занесенных данных формируются различные аналитические отчеты по пробегу, выработке, работе водителя и т.д., анализируется обоснованность списания ГСМ.

Расчет норм списания ГСМ согласно распоряжениям Минтранса программа осуществляет автоматически. Для этого в ней заложены все необходимые формулы и поправочные коэффициенты.

Принципы НУ – кратко

Несмотря на тот факт, что налоговый кодекс позволяет каждой компании самостоятельно выбрать налоговый режим, не регламентирует порядок создания и ведения регистров НУ и вообще предоставляет достаточно большую свободу действий, компании обязаны придерживаться нескольких основных принципов ведения налогового учета в России:

  1. Денежное выражение. Все операции отражаются в рублях. Если операции осуществлялись в иностранной валюте – пересчитайте их по текущему курсу на дату совершения.
  2. Обособленный учет имущества. Компания обязана отдельно учитывать имущество в собственности других юрлиц (и физлиц в том числе).
  3. Непрерывность деятельности означает, что налоговый учет ведется в организации без перерывов с момента ее создания и до самой ликвидации (либо реорганизации).
  4. Принцип последовательного учетеа означает соблюдение хронологического порядка при учете хозяйственных операций.
  5. И самый важный и определяющий принцип – временная определенность всех операций. На практике это означает, что все доходы следуют признавать своевременно, даже если деньги по таким операциям придут в следующем периоде. По учету расходов придерживайтесь такого же принципа – признавайте всегда в том налоговом периоде, в котором понесли. Даже если и оплатили их позже.

Заключение

Юридическое лицо, применяющее упрощённую систему налогообложения, являющиеся субъектом малого предпринимательства, вправе использовать упрощенный способ ведения учета. В любом случае более подробная система, применяемая для ОСНО, даёт более детальную картину по финансовой деятельности компании. Также стоит учитывать риски принудительного перевода на ОСНО и своевременно позаботиться о том, чтобы этот перевод не повлёк за собой сложности.

Социальные сети ГК «Бизнес Гарант»

ГК «Бизнес Гарант», © 2005 — 2021 Бухгалтерские услуги и консультации в Самаре и Тольятти

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector