Как сделать бухгалтерский баланс для чайников

Как заполнить бухгалтерский баланс, должен знать каждый бухгалтер. Ведь это важнейшая форма отчетности. Бухбаланс составляется по форме, утвержденной приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Правила, устанавливающие порядок заполнения бухгалтерского баланса, описываются в ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина от 06.07.1999 № 43н.

ВАЖНО! 01.06.2019 года вступил в силу приказ Минфина от 19.04.2019 №61н, который внес поправки в бланки бухотчетности. В балансе добавили поле, содержащее информацию о том, подлежит ли фирма обязательному аудиту и реквизиты аудиторской фирмы. Кроме того теперь необходимо указывать ОКВЭД 2, вместо ОКВЭД, а показатели вносить в тысячах рублей, т.к. единица измерения «млн.руб.» исключена. Подробности см. здесь. Данные изменения стали обязательными, начиная с отчетности за 2020 год

Формирование бухбаланса — это последний этап в учетной работе, который возможен только на основе полных и достоверных данных бухучета. Такие данные аккумулируются в бухрегистрах. Основной регистр, используемый для заполнения баланса, — оборотно-сальдовая ведомость, конечные показатели которой переносятся в строки баланса.

ВНИМАНИЕ! В балансе не разрешается производить зачет активов и пассивов между собой. То есть дебетовые и кредитовые остатки отображаются в активе и пассиве соответственно.

Формуляр состоит из двух блоков:

Актива, где отображаются остатки (на 31 декабря отчетного периода):

имущества;
денежных средств;
финвложений;
дебиторской задолженности.

Пассива, куда переносятся конечные показатели:

кредиторской задолженности;
резервов предстоящих расходов;
займов и кредитов в разбивке на долгосрочные и краткосрочные.

Величина актива всегда равна величине пассива. В противном случае при заполнении формуляра допущена ошибка.

Схема бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:

Что такое двойная запись в бухгалтерском учете?

Двойная запись — это способ ведения бухучета, при котором одна и та же сумма хозяйственной операции вносится одновременно в дебет одного счета и в кредит другого.

Благодаря такому методу учета операций на предприятии обеспечивается главное правило бухгалтерского учета — равность активов и пассивов.

Активы — это имущество, деньги, пассивы — источники их формирования (долги и обязательства). Учет ведется правильно, если общая величина активов предприятия равна пассивам. Это главное правило бухгалтерского баланса.

Счет — это таблица с двумя столбцами — левый называется дебет, правый — кредит.

Отражение одной и той же сумму одновременно на двух счетах вызывает изменение активов или пассивов на одинаковую величину, в любой момент времени сохраняя итоговое равенство.

Каждый день компания совершает множество операций — оплата поставщикам, отгрузка товаров, получение денег от покупателей, передача ТМЦ в производство, выдача зарплаты, оплата налогов, начисление амортизации и т.д.

Для каждой такой операции необходимо оформить подтверждающий документ, на основании которого сумма учитывается в бухгалтерском учете по принципу двойной записи — вносится в дебет одного счета и в кредит другого.

Так как каждая сумма учитывается дважды — по дебету и кредиту, то в конечном итоге суммарный дебетовый оборот всех счетов всегда равен суммарному кредитовому обороту.

Благодаря соблюдению этого правила, можно легко отследить, правильно ли ведется бухгалтерский учет. Если равенство соблюдается, бухучет правильный.

Если равенство нарушается, то нужно искать ошибку — какая-то проводка составлена не верно.

Двойная запись, то есть отражение суммы операции на двух разных счетах (двойная запись), называется бухгалтерской проводкой.

Узнай, как получить 70 шаблонов для настройки отдела продаж ценность 1 500 000 руб.

Читайте в статье:

Управленческий баланс: зачем он нужен
Управленческий баланс: общая структура
Управленческий баланс: анализ показателей
Управленческий баланс: скрытые выводы
Управленческий баланс: как способ борьбы с воровством
Управленческий баланс: 3 основные функции

Управленческий баланс: зачем он нужен

Управленческий баланс – это отчет о финансовом положении компании на определенный момент времени. Его можно сравнить с фотографией вашего бизнеса.

3 важных момента об управленческом балансе:

► Управленческий баланс дает ответ на вопрос: «Где ваши деньги?»:

Сколько всего средств имеет компания?
Откуда взялись деньги?
На что деньги потрачены?

► Это ключевой отчет, из которого можно взять важные финансовые показатели, в том числе для управления продажами выполнение плана по прибыли.

► Управленческий баланс является основным проверочным и связующим звеном с отчетами о прибылях и убытках и движении денежных средств.

Управленческий баланс: общая структура

Структура управленческого баланса:

пассивы – источники капитала;
активы – использование капитала.

В управленческом балансе активы делятся на оборотные и внеоборотные

Оборотные

денежные средства
товарные запасы
дебиторская задолженность

Внеоборотные

основные средства
нематериальные активы и т.д.

В управленческом балансе пассивы состоят из:

собственного капитала;
долгосрочных обязательств (свыше 1 года);
краткосрочных обязательств (долги по зарплате, налоговые обязательства, счета поставщиков к оплате).

Читать еще: Отражение в бухгалтерском учете результатов переоценкиуценки

Управленческий баланс: анализ показателей

Рассмотрим пример в динамике.

Из таких управленческих данных можно получить следующую информацию для дальнейшего анализа:

В части активов управленческого баланса:

► Внеобороные активы. Отсутствуют.

► Складские запасы. Наблюдается ситуация затоваренности в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Подобная динамика складских запасов может говорить об отрицательных тенденциях в бизнесе.

► Дебиторская задолженность. Она уменьшилась по сравнению с предыдущим годом. С учетом затоваренности (показатель – складские запасы вырос) и снижения дебиторской задолженности можно предположить, что ситуация с продажами в компании ухудшилась. Но точнее об этом скажет строка «Итого активы».

► Денежные средства. Сам по себе не самый сильный показатель, чтобы делать какие-то однозначные выводы. Не стабилен. Может измениться в любой момент.

► Валюта баланса. Отражена в строке «Итого активы», увеличилась в 2 раза. Учитывая тот факт, что большинство цифр по сравнению с прошлым годом выросло, предварительно можно рассуждать о том, что компания все же не испытывает сложностей с продажами.

В части пассивов управленческого баланса

► Уставный капитал. Не изменился

► Собственному капиталу стоит уделить особое внимание. И одна из задач бизнеса заключается в том, чтобы показатель собственного капитала не был отрицательным.

Он бывает отрицательным в следующих двух случаях:

деятельность компании убыточна;
собственник забирает из бизнеса средств больше, чем компания зарабатывает.

Отрицательный собственный капитал говорит о том, что вы должны больше, чем имеете.

Замерять его необходимо ежемесячно. Собственный капитал считается следующим образом. На 1 число месяца проводится инвентаризация активов и обязательств. Разность между этими двумя показателями укажет на величину собственного капитала.

► Нераспределенная прибыль. Увеличилась почти в 4 раза. Рост однозначно свидетельствует о позитивных процессах и росте продаж.

► Займы. В 2016 г. появились займы, которых не было в предыдущем. На общем фоне величин остальных показателей это изменение можно трактовать как негативное. То есть бизнес требует дополнительного вливания денег. Если принять во внимание возросшие складские запасы, рост прибыли, снижение дебиторской задолженности, то можно предположить, что:

Бизнес развивается и требует дополнительных вливаний
Много денежных средств вложено в материальные запасы
Скорее всего компания уже испытывает кассовые разрывы
Ликвидности на устранение кассовых разрывов и рост предприятия не хватает.

► Счета поставщиков к оплате. Показатель серьезным образом увеличился. Одним из важных показателей деятельности является отношение дебиторской задолженности к кредиторской. Желательно, чтобы оно равнялось единице. В нашем же случае дебиторка почти в 3 раза меньше.

► Прочая кредиторская задолженность. Показатель вырос. Чаще всего под этим показателем подразумевается предоплата от покупателей.

Для более точных выводов необходимо проанализировать также отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Но для предварительной оценки положения компании достаточно данных из управленческого баланса.

В какой последовательности читают баланс?

Шаг 1. Изучение баланса формально и по сути

Формальная проверка подразумевает проверку правильности и полноты заполнения бланка – соответствует ли внешний вид стандарту, все ли обязательные реквизиты заполнены, указан ли отчетный период, стоят ли подписи уполномоченных лиц и печать (либо электронная подпись).

Проверка «по сути» предполагает оценку правильности итоговых цифр по разделам и в целом, т.е. правильность арифметических подсчетов. Часто в публичный доступ отчет выкладывают далекие от бухгалтерии технические работники, которые допускают ошибки во время набора текста. Поэтому крайне важно проверять суммы в строках «итого» и «баланс».

Шаг 2. Экспресс-анализ

С его помощью оперативно получают простую информацию о финансовом благополучии и тенденциях развития компании. Для экспресс-анализа не нужно тратить много времени и делать сложные расчеты.

Аналитические процедуры можно проводить в таком порядке:

Изучить аудиторское заключение, что может существенно уменьшить объем личных расчетов;
Ознакомиться с положениями учетной политики предприятия (как начисляется амортизация для разных активов, как оцениваются порядок оценки товаров в торговле, каким методом списываются запасы на производство, как формируются резервы и фонды, как оценивается дебиторская и кредиторская задолженность, как начисляются дивиденды и т.п.);
Выявить «больные точки» (убытки, простроченная и безнадежная задолженность) и изучить их динамику;

Исследовать базовые индикаторы, представленные в дополнительных таблицах (доход на акцию, уровень рентабельности собственного капитала);

Вдумчиво прочесть пояснительную записку, которая содержит аналитические пояснения к важным показателям;
Провести собственный анализ имущественного и финансового состояния (дополнительно, если не устраивает показатели пояснительной записки);
Сформулировать выводы и рекомендации по результатам анализа.

Шаг 3. Пространственный анализ

Подразумевает углубленную оценку состояния активов и пассивов баланса. Основные методы:

горизонтальный анализ – изучение изменения показателей по сравнению с предыдущими отчетными периодами;
вертикальный анализ – изучение структуры активов и пассивов.

Совет: Прежде, чем приступать к более углубленному анализу, убедитесь, что вы хорошо понимаете, что стоит за каждым показателем баланса. Разберитесь, в чем разница между оборотными и внеоборотными активами, собственным капиталом и обязательствами. Узнайте, какая учетная информация обобщена в каждой статье баланса. Особое внимание уделите статьям, с которыми раньше не сталкивались (например, отложенные налоговые активы и обязательства).

Анализ активов

Позитивной тенденцией считается увеличение общей валюты баланса как показателя имущественного потенциала предприятия. В условиях затяжного финансового кризиса успехом можно считать сохранение общей суммы активов на уровне предыдущего периода. Если определенные статьи сокращаются, нужно искать причину.

Читать еще: Должностная инструкция бухгалтеракассира по профстандарту

Если в структуре активов доля оборотных активов больше, чем доля внеоборотных, это говорит о хорошей мобильности ресурсов. Ведь в случае острой потребности в деньгах оборотные средства можно продать быстро и с наименьшей потерей первоначальной стоимости. А при наличии большого количества неликвидного имущества придется обращаться за займом.

Незначительное уменьшение в строке «Основные средства» может свидетельствовать о том, что хозяйствующий субъект не модернизирует производство, а существенное уменьшение говорит о сокращении производственных мощностей. В свою очередь, это может означать банальное отсутствие средств для обновления оборудования, что плохо влияет на инвестиционную привлекательность и конкурентоспособность предприятия.

В статье «Запасы» аккумулирована информация об остатках на складах сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции, МБП и т.п. Нормы запасов зависят от сферы деятельности предприятия. Резкое и необоснованное увеличения этой статьи может указывать на проблемы в сферах снабжения и сбыта или на стремление руководства вложить средства в ресурсы, чтобы защититься от инфляции.

Настороженно следует воспринимать увеличение размеров статьи «Дебиторская задолженность». Хотя это потенциальные деньги или товары, но большой размер и рост показателя указывает на проблемы с финансовой дисциплиной. Фактически, компания работает без предоплаты, предоставляя своим покупателям беспроцентную ссуду в виде отсрочки платежа. Это слишком беспечная щедрость в условиях инфляции.

«Денежные средства и денежные эквиваленты» ‒ это самые ликвидные активы. С одной стороны, они не должны лежать «мертвым грузом» на счетах фирмы, а вкладываться в развитие бизнеса. С другой стороны, отсутствие здесь цифр может настораживать.

Совет: Избегайте штампов и обобщенных выводов. Всегда учитывайте отраслевую принадлежность хозяйствующего субъекта. Например, у страховой компании нет производства и готовой продукции. Но это не означает, что ее баланс лучше, чем баланс предприятия торговли, где статья «Запасы» может быть просто огромной.

Анализ пассивов

Изучая динамику показателей, можно порадоваться увеличению сумм в разделе «Капитал и резервы». Особенно приветствуется увеличение прибыли и резервного капитала, что формирует запас финансовой устойчивости.

В структуре пассивов как позитив воспринимается превышение собственного капитала над заемным. Такая компания имеет большую финансовую независимость, а ее текущая деятельность позволяет покрывать собственные потребности.

Анализируя обязательства, следует особое внимание уделить строке «Заемные средства». Наличие банковских кредитов характеризует предприятие как относительно финансово устойчивое (иначе кредитная организация не предоставила бы займа). Но большая доля этой статьи в балансе может делать фирму зависимой от внешних кредиторов.

Статья «Кредиторская задолженность» свидетельствует о привычке предприятия вовремя не оплачивать счета. Хотя такой коммерческий кредит – весьма прибыльный инструмент временного привлечения средств (особенно в условиях девальвации национальной валюты), существенный рост этого показателя портит репутацию и отпугивает потенциальных партнеров. Темпы роста кредиторской задолженности должны уравновешиваться темпами роста дебиторской.

Совет: Для проведения пространственного анализа составьте агрегированный баланс, добавив к стандартной таблице столбцы и строки, в которых сможете записать дополнительные цифры и комментарии.

Агрегировать баланс для анализа можно с помощью таких приемов:

Составление «уплотненного» баланса – объединение экономически однородных статей в аналитические группы;
Инфляционная корректировка – увеличение стандартных или укрупненных статей на индекс инфляции.

Признаки «хорошего баланса»:

Валюта (общая сумма) баланса растет;
Оборотные активы растут быстрее внеоборотных активов;
Собственный капитал больше и растет быстрее заемного;
Дебиторская и кредиторская задолженности растут примерно одинаково и близки по величине.

Шаг 4. Коэффициентный анализ

Баланс сам по себе позволяет рассчитать специальные финансовые коэффициенты для комплексной характеристики предприятия. Для проведения коэффициентного анализа нужны специальные знания, поскольку простой расчет показателей с использованием формул малоинформативен.

С помощью баланса аналитик может оценить предприятие по таким группам коэффициентов:

Имущественный потенциал или ресурсные возможности – показатели величины нетто-баланса, величины чистых активов, величины собственных средств в обороте, величина рабочего капитала, доли основных и оборотных средств в имуществе;
Ликвидность или возможность текущих платежей – показатели абсолютной, быстрой, общей и перспективной ликвидности;
Финансовая устойчивость или структура источников финансирования – показатели финансовой устойчивости, финансирования, автономности, соотношения собственных и заемных средств, маневренности собственных средств, капитализации, эффективности использования ресурсов.

Читать еще: Использование 83 счета в бухгалтерском учете

Для более полного финансового анализа с использованием коэффициентов придется подключать и отчет о финансовых результатах.

Шаг 5. Составление выводов

Этот этап письменно обобщить своё впечатление о предприятии. Подробность и объем выводов зависит от поставленной задачи.

Совет: По ходу чтения баланса постоянно делайте структурированные пометки, ведь короткий карандаш всегда лучше длинной памяти. Например, отмечайте знаком «?» непонятные для себя или неоднозначные моменты, а знаком «!» важные или крайне тревожные. Можно использовать цветные маркеры для выделения позитивных и негативных тенденций.

Основные принципы составления баланса

Баланс составляется на определённую дату и меняется с каждой новой внесённой операцией.

Каждая операция отображается в балансе дважды, это называется метод двойной записи: по дебету одного счёта и по кредиту другого, потому что влияет на две статьи баланса — внутри актива, внутри пассива или в активе и пассиве (это обеспечивает равенство валюты баланса по активу и пассиву).

Как работать с дебиторской задолженностью

Примеры двойной записи, которые приводят к изменению внутри структуры актива, пассива или актива и пассива:

минус актив / минус пассив. Оплатили поставщику товары — значит, на одну и ту же сумму стало меньше денег в кассе (минус актив) и уменьшилась кредиторка (минус пассив);
плюс актив / плюс пассив. Получили товар на склад, но ещё не оплатили: сумма товаров на складе увеличилась (+актив), возросла кредиторка (+пассив);
плюс актив / минус актив. С вами рассчитался по безналу покупатель: увеличился остаток денег на счёте (+актив) и уменьшилась дебиторка (-актив). При этом валюта баланса не изменилась;
плюс пассив / минус пассив. Чтобы рассчитаться с поставщиком, взяли краткосрочный кредит в банке: на одну и ту же сумму увеличилась сумма долга банку (+пассив) и уменьшился долг поставщику (-пассив), на итоговой сумме пассива не отразилось.

Как работать с кредиторской задолженностью

Зная суммы пассива, можно рассчитать стоимость активов, и наоборот:

актив = собственный капитал + заёмный капитал;
актив = собственный капитал (так бывает, когда на старте бизнеса задействованы только деньги собственника);
собственный капитал = актив — кредиторская задолженность.

Формируем баланс в 1С

Чтобы открыть окно отчетов, заходим в «Отчеты» и переходим по ссылке «Регламентированные отчеты».

Выбираем вашу организацию (если их несколько), нажимаем кнопку «Создать», чтобы открыть окно, на котором можно выбрать вид отчета. Пройти во вкладку «Все», «По категориям», раскрыть список «Бухгалтерская отчетность», выбрать «Бухгалтерская отчетность (с 2011 года)».

Обратите внимание на позицию под меткой 10 – упрощенный бухгалтерский баланс формируется по этой ссылке. (Небольшой лайфхак: отчеты, которые, скорее всего, будут необходимы чаще всего, имеет смысл оформить в избранное, поставив напротив звезду (метка № 11). Сама вкладка «Избранное» находится под кнопкой «Выбрать» (метка 12).

Чтобы задать параметры отчетности, два раза кликните мышкой, откроется меню, в котором следует указать:

период (метка 13);
вид организации (метка 14)

после чего нажать «Создать» (метка 15), чтобы открыть форму с годовыми отчетами.

Перед нами — форма с отчетами, в т.ч. и Баланс. Следует нажать «Заполнить» (№ 17) и выбрать, что конкретно надо заполнять – все отчеты (метка № 18), или лишь текущий, выбранный из списка отчет (19) – и заполнение бухгалтерского баланса будет реализован автоматом.

В случае необходимости сформировать баланс промежуточный или ликвидационный, следует отметить в поле «Вид сдачи отчетности» (метка № 20) необходимое значение и произвести заполнение значений. После нажатия кнопки «Записать» (метка № 21) свежесформированный баланс будет внесен в общий список уже сформированных отчетов (метка № 22)%

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кроме как супер и молодцы, я больше сказать ничего не хочу. Даже если у вас не совпали ответы с моими ответами, все равно вы достойны уважения за терпение и старания в решении этого небольшого комплексного задания.