Pravo-76.ru

Юридический журнал
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как оформить подарок С точки зрения бухгалтерии

Как оформить подарок с точки зрения бухгалтерии

С наступлением сезона распродаж предпринимателями готовятся скидки, различные розыгрыши, бонусные программы и подарки – вообще кто, на что горазд в меру своей фантазии и наполненности бюджета. Вроде бы уже принято решение, произведены все подсчеты, однако остается актуальным вопрос об оформлении этого всего с точки зрения законодательной базы, ну и, чтобы негативных налоговых последствий. Сегодня мы и коснемся этой темы.

Как оформить акцию

Для того чтобы провести рекламную акцию, достаточно будет издать приказ, в котором будет излагаться необходимость утверждения порядка и целей проведения акции. К примеру, текст приказа можно изложить таким примерно образом. Для того чтобы были увеличены объемы продаж и привлечены новые клиенты руководитель предприятия приказывает провести рекламную акцию в определенный период времени, который и указывается здесь. Не выходя, за рамки рекламной акции предоставляется скидка на товар №1 в размере 50% для всех покупателей, которыми был приобретен товар №2. За выполнение и организацию рекламной акции ответственным назначается данное лицо.

При желании можно заняться разработкой положений о рекламной акции и сметы расходов либо даже целой маркетинговой политики. Эти документы в дальнейшем вам пригодятся с целью подтверждения оснований списания расходов во время проведения рекламной акции.

Списываем расходы

Мы уже публиковали статьи, в которых были описаны рекламные расходы на УСН. Налоговым кодексом разрешается их учет при расчете налога, однако осень важно понимать отличие расходов в понимании законотворцев являющихся рекламными.

Такие расходы представлены в виде расходов, относящихся к рекламным мероприятиям через интернет и средства массовой информации. Также он представлены расходами, касающимися световой и наружной рекламы, учитывая щиты и рекламные стенды. Это также расходы, потраченные на участие в ярмарках, выставках, включая соответственно расходы на витрины, стенды, каталоги и брошюры, на уценку товаров, что экспонировались на выставке, а в результате частично ил полностью ими было утрачено качество.

Все эти расходы могут быть списаны во время расчета налога УСН в том размере, в каком были произведены фактические затраты. Данный перечень является закрытым.

Также есть нормируемые рекламные расходы. Их частично учитывают в налоге УСН, а их размер определяется Налоговым Кодексом – он составляет не больше чем 1% от выручки в год. Нормируемые расходы по нормативам Налогового Кодекса представлены расходами на приобретение призов, которые предназначенные для победителей во время проведения розыгрышей во время массовых рекламных кампаний. А также иные расходы, что не были перечислены выше, но могут подходить под определение рекламы.

Так вот, для того, чтобы списать рекламные расходы, необходима:

1) проверка соответствия ваших затрат условиям и понятиям рекламы, о которых гласит закон о рекламе;

2) определение нормируемости расхода соответственно п. 4 ст. 264 НК РФ.

Расходы списывают по более поздней дате, учитывая дату оплаты и дату подписания акта проведения рекламной кампании. Если учитывать товары, приобретенные для бесплатной раздачи в неопределенном кругу лиц с целью проведения рекламной акции, расходы списываются по более поздней из дат, учитывая дату оплаты товара поставщику, либо дату передачи получателям акционного товара. Необходимо также позаботиться о наличии подтверждающих документов. Здесь как всегда действует правило: если больше, то лучше.

К вашему приказу, который будет касаться поведения рекламной акции еще можно добавить положение о рекламных акциях либо план проведения и маркетинговую политику. Также не лишней будет наличие сметы расходов, которые были принесены при проведении рекламной акции и договора относящего к проведению рекламной кампании, также акта сдачи — приемки услуг. Это в случае, если проводится с помощью рекламного агентства. Вам также будут необходимо наличие документов, подтверждающих оплату услуг и товаров. Можно обзавестись отчетом о проведенной акции, который может быть составлен в свободной форме с описание проведенных мероприятий и достигнутых результатов. Вы можете, также вооружится дополнительными подтверждающими документами в виде экземпляра журнала, где была размещена реклама, регистрация в выставке, распечатка сайта, видео — или фотоотчет.

Не все расходы относятся к рекламным, и учитываются в налоге УСН. В частности подарки, скидки, что были сделаны для покупателей во время промоакции, а также бонусные товары, предоставляющиеся бесплатно при совершении покупки определенной партии товара, вами не могут быть учтены в расходах. Подобный вид расходов не подходит под определение рекламы, что связано с распространение им информации кругу лиц, что не был определен.

Читать еще:  ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ БУХГАЛТЕРАОПЕРАЦИОНИСТА БАНКА скачать образец бесплатно

Также, при решении проведения розыгрыша среди своих клиентов призов, затраты на их покупку не могут вами быть списаны, потому как розыгрыш не будет признаваться в качестве рекламы. Так как он проводится для определенного круга лиц, которые являются вашими покупателями.

Подарки физ. лицам без заботы о НДФЛ

Иногда подарки, розыгрыши и рекламные акции, подобные тем, где покупаешь одну вещь, а получаешь в подарок вторую, могут быть чреваты большими хлопотами. Дело в том, что призы и подарки физическим лицам то есть покупателям, стоимость которых больше чем 4 000 рублей по закону облагаются НДФЛ. По всем данным подаркам налогоплательщика за календарный год предусмотрено освобождение от НДФЛ в рамках 4 000 рублей. Именно поэтому вами должно, производится формальное ведение учета призов и подарков по каждому получателю, а также учитываться все приятности, которые были получены покупателем, независимо от стоимости.

Если физическим лицом в течение года от вас будет получено несколько призов ил подарков со стоимость превышающей 4000 рублей, то вы будете обязаны об этом сообщить налоговикам. Вами должна быть в таком случае подана справка по форме 2-НДФЛ до 31 января следующего года со сведениями, касающимися суммы налога, а также невозможности удержания налога.

Вы должны будете также предупредить об этом самого поручателя подарка, ведь он должен будет подать декларацию и заплатить НДФЛ.

Не получиться с НДФЛ, избежать формальностей с розыгрышами, но проще в этом плане с подарками-вознаграждениями зам покупку товара. Во избежание лишней отчетности, а также организации дополнительного учета, приз, полученный покупателем за приобретение товара, может быть оформлен как скидка. Вами делается скидка на приобретаемый товар равная стоимости презента, то есть вы оформляете обычную реализацию товара со скидкой, а также реализацию товара как подарка, стоимость которого равная размеру скидки.

В результате покупателем выплачивается стоимость товара, и получается подарок, поэтому основания для НДФЛ отсутствуют, и вы можете списывать в расходы себестоимость подарка и проданного товара.

Подарок партнеру облагается НДФЛ

Возможно, вы захотите порадовать подарком не только покупателей, а также партнеров по бизнесу. Дела с НДФЛ в данном случае обстоят точно также как с подарками покупателям. Подлежит обложению НДФЛ по части превышающей суммы, презент партнеру, оцениваемый больше чем в 4 000 рублей, но так как вами не может быть удержан с подарка НДФЛ, то вы должны об этом сообщить налоговикам.

Мягко говоря, ситуация выходит не очень, подарив хороший подарок партнеру, необходимо сообщить налоговой для того, чтобы тот не забыл заплатить НДФЛ. Именно поэтому некоторыми предпринимателями на практике пренебрегаются требования законодательства. В подобном случае они облагаются штрафом в сумме 200 рублей за то, что не предоставили сведений. А может просто следует выбрать подарок мене затратный. При этом вы не сможете в расходы по УСН списать его стоимость.

Налоги

Налог на доходы физических лиц удерживается с подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей за год (п.28 ст.217 НК РФ). Применяется ставка 13 % для удержания с резидентов и ставка 30 % с лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации. Сумма такого дохода показывается в справке 2-НДФЛ с кодом 2720.

Так как презенты вручаются не в рамках трудовых отношений и не как поощрение за трудовые успехи, то

  • страховые взносы по такой хозяйственной операции не начисляются, (п.4 ст.420 Налогового Кодекса РФ, письмо Минфина №03-15-06/2437 от 20.01.17);
  • понесенные расходы не уменьшают налог на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ);
  • начисляется НДС, если подарок сделан не в денежной форме (п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.01.09 N 03-07-11/16).

При этом входящий НДС можно возместить, при наличии правильно оформленных документов, полученных от поставщика.

Читать еще:  Соцзащита Волгоградская Область Финансирование На Июль

Какие налоги придется исчислить и заплатить

Перейдем к налогам. И сразу скажем, что без перечислений в бюджет тут не обойтись. А какие именно налоги уплачивать и в каком размере, мы расскажем далее. О каждом — в отдельности.

НДФЛ

Прежде всего со стоимости подаренных ценностей надо уплатить НДФЛ. К этому строго обязывает пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Благо исчислить налог надо лишь в том случае, если сумма всех подарков конкретному сотруднику в течение календарного года превысит 4000 руб. И уже с суммы сверх этого лимита исчислите НДФЛ. А удержать налог вы сможете при первой выплате доходов работнику. Если же стоимость подарка не выходит за рамки ограничения, то ничего в бюджет перечислять и вовсе не понадобится. Об этом одно из недавних писем Минфина России — от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90.

Налог на добавленную стоимость

А вот когда речь идет о НДС, рассчитывать на какие-либо необлагаемые лимиты не приходится. Ведь безвозмездная передача ценностей — это всегда не что иное, как реализация. А значит, и объект налогообложения по НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 кодекса.

Налоговую базу определите как стоимость подаренных ценностей без учета НДС. Именно такой порядок установлен пунктом 2 статьи 154 кодекса. Эту сумму возьмите из той же ведомости или приказа руководителя. А она, в свою очередь, должна быть не ниже рыночных цен. На этом настаивают представители Минфина России в письме от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402.

Кроме того, при безвозмездной передаче товаров придется составить счета-фактуры. Правда, никаких особых правил на этот случай не предусмотрено. Разве что можно оформить один документ сразу на всех получателей подарков. В остальном же исключений нет. Составьте счет в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж.

Ну а уплаченную продавцу сумму налога вы вправе принять к вычету. Конечно, если у вас есть правильно оформленный счет-фактура. А также документы, подтверждающие уплату НДС.

Налог на прибыль

Суммы, потраченные на покупку подарков, вы не сможете учесть при расчете налога на прибыль. Ведь речь идет о безвозмездно переданном имуществе. И тут работают правила пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Об этом не так давно предупредили и чиновники из Минфина России в письме от 8 октября 2012 г. № 03-03-06/1/523.

Кроме того, подарки к праздникам не относятся к выплатам стимулирующего характера, так как они не связаны с трудовыми достижениями работников. А значит, истраченные по случаю торжества суммы, увы, нельзя учесть и как расходы на оплату труда.

Выходит, что стоимость подарков вы признаете в расходах в бухгалтерском учете, но не сможете этого сделать в налоговом. И если ваше предприятие не относится к малым, возникнет постоянная разница и, как следствие, постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Страховые взносы

Начислять со стоимости подарков страховые взносы не придется только в том случае, если такие презенты не предусмотрены трудовыми контрактами или гражданско-правовыми договорами с работниками. И кроме того, с сотрудниками заключены письменные договоры дарения.

Вряд ли в ваших договорах прописаны букеты или сувениры для сотрудников. А раз так, то их передача формально происходит в рамках договора дарения — тем более если такое соглашение вы подписали с работниками на бумаге. Поэтому взносы платить не надо. Это следует из статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Аналогичный вывод есть и в письмах Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19 и от 12 августа 2010 г. № 2622-19.

Лина Ставицкая — эксперт журнала «Главбух»

Оформление продажи по нулевой цене в управленческом учете

Менеджер принял решение сделать подарки некоторым клиентам компании, в том числе контрагенту «Мобил». Для этого у поставщика заранее были закуплены новогодние подарки.

Оформим в управленческом учете реализацию новогоднего подарка контрагенту «Мобил» по нулевой цене.

Меню: Документы – Продажи – Реализация товаров и услуг

Создадим новый документ, выберем нашу организацию, контрагента «Мобил» и договор, склад:

Читать еще:  Если была начислена премия бухгалтерские проводки nalognalogru

Далее в таблицу «Товары» добавим новогодний подарок, укажем необходимое количество подарков, цену заполнять не будем:

Так как мы хотим, чтобы документ отразился только в управленческом учете, проставим флаг «Отразить в управленческом учете», а остальные проставлять не будем:

По кнопке «ОК» проведем и закроем документ.

Важно: если вы ведете взаиморасчеты с покупателем по заказам, необходимо предварительно оформить заказ покупателя на новогодний подарок также по нулевой цене.

Проверить, что состояние взаиморасчетов с клиентом не изменилось, можно в отчете «Ведомость по взаиморасчетов с контрагентами».

Меню: Отчеты – Продажи – Взаиморасчеты – Ведомость по взаиморасчетам с контрагентами

Сформируем отчет по нужному контрагенту в день подарка. Если в этот день других отгрузок клиенту не было, а также не поступали оплаты, то отчет будет пустым:

Посмотреть все сделанные подарки клиентам можно в отчете «Продажи».

Меню: Отчеты – Продажи – Анализ продаж – Продажи

Если вы хотите посмотреть отчет по новогодним подаркам, то можно поставить отбор по номенклатуре «Новогодний подарок»:

Также можно посмотреть все товары, отгруженные клиентам по нулевой цене. Для этого нажмем на кнопку «Настройка».

В открывшейся форме настройки внизу в таблицу отборов добавим отбор «Стоимость (оборот) равно 0»:

Далее нажмите кнопку «Сформировать», и вы увидите результат отчета, например:

Можно ли оспорить договор дарения сотруднику?

Оспаривание ДД – сложная и затратная процедура, причем аннулировать договор можно только при наличии оснований, указанных в ст. 578 ГК РФ и иных нормативно-правовых актах.

Рассмотрим несколько ситуаций, когда есть шанс отменить сделку:

  • Сотрудник получил подарок, затем совершил покушение на жизнь и здоровье работодателя, его родственников;
  • Дарственная оформлена работодателем в течение полугода после признания банкротом, а подаренное имущество куплено за деньги от предпринимательской деятельности. Право оспаривания предоставляется кредиторам;
  • В момент подписания ДД руководитель находился под воздействием психологического или иного давления со стороны подчиненного, третьего лица;
  • При заключении сделки даритель не понимал ее природу и последствия;
  • Наступление смерти дарителя в результате умышленных действий одаряемого;
  • Подписание дарственной неуполномоченным, недееспособным или ограниченно дееспособным лицом, выступающим со стороны дарителя.

Оспаривание производится в порядке искового производства, основания указываются в заявлении. По результатам суд принимает решение о полном или частичном удовлетворении требований, либо об отказе. Если ДД отменен, имущество возвращается дарителю, одаряемый утрачивает право собственности.

Судебная практика

Договор оспаривается по вышеуказанным основаниям вне зависимости от характера правоотношений дарителя и одаряемого. Практика по оспариванию довольно широка, но шансы добиться возврата имущества при отсутствии должной юридической подготовки или адвокатской защиты снижаются.

Однако есть примеры решений, в которых исковые требования удовлетворены:

НДС — последствия

Со стоимости подарков необходимо уплатить НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поскольку реализация безвозмездная, то по правилам п. 2 ст. 154 НК РФ налог вы должны исчислить с рыночной (в данном случае — покупной) стоимости подарков.

НДС начисляйте на покупную стоимость подарков или на себестоимость собственной продукции. Счет-фактуру составьте в единственном экземпляре только для себя.

«Входной» НДС вы вправе принять к вычету, ведь соблюдается условие об использовании товаров в облагаемой этим налогом деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Схему бухгалтерских проводок по учету подарков контрагентам смотрите в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе предоставляется бесплатно.

Оформление подарков в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0

Организация ООО «АвтоРемонт» закупила подарки к Новому году для наиболее значимых представителей (работников) своих деловых партнеров: термокружки Xiaomi в количестве 50 штук на общую сумму 59 000,00 руб., в т. ч. НДС 18% 9 000,00 руб. Подарки были вручены 24 декабря 2018 года. Стоимость одного подарка составила 1 180 руб., в т. ч. НДС 18% 180,00 руб.

По учетной политике организации подарки к праздничным датам до их выдачи получателям учитываются на счете 10.01 «Материалы».

ООО «АвтоРемонт» использует общую систему налогообложения (ОСН), метод начисления и ПБУ 18/02 (в текущей редакции).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector