Pravo-76.ru

Юридический журнал
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

  • Какие бывают операции с ДС
  • Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика
  • Проводки по бухучету ДС
  • Документальное оформление операций с ДС
  • Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС
  • Итоги

Учет давальческого сырья — проводки у переработчика

Рассмотрим этот же пример теперь с позиции переработчика:

Мебельная фабрика ООО «Переработчик» получила от ООО «Заказчик» давальческое сырье на сумму 250 000 руб. для изготовления столов. По условиям договора стоимость работ составляет 41 300 руб., вкл. 18% — 6 300 руб.

Поступление материалов на склад оформляется приходным ордером М-4 с отметкой, что материалы оприходованы на давальческих условиях.

У переработчика операции с давальческим сырьем отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» без двойной записи.

В бух.учете переработчика формируются следующие проводки:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
003.01250 000Отражена стоимость стройматериалов, принятых на переработкуПриходная накладная
003.02003.01250 000Передача стройматериалов в производствоТребование-накладная (М-11)
2070 — 6950 000Учтены затраты по переработке стройматериаловРеализация услуг по переработке (Акт об оказании услуг)
6290.0141 300Учтена стоимость работ по переработке согласно условиям договора
90.0268.026 300НДС со стоимости выполненных работ
90.022050 000Списание фактических затрат по переработке
003250 000Списание стоимости стройматериалов при передаче готовой продукции
516241 300Оплата стоимости выполненных работ по переработкеБанковская выписка

Если по условиям договора переработки образовавшиеся отходы остаются у переработчика, то формируются такие проводки:

  • По кредиту счета 003 на сумму стоимости давальческого сырья с одновременным принятием к учету на счет 10.01;
  • Отразить в учете количество отходов по рыночным ценам Дт 10.06 Кт 98.02.

3. Реализация услуг по переработке

Документ “Реализация услуг по переработке” может быть создан как на основании документа “Требование-накладная”, так и на основании документа “Отчет производства за смену”, о котором речь пойдет дальше.

Создадим документ вводом на основании “Требования-накладной”:

При этом закладка “Материалы заказчика” табличной части документа будет заполнена автоматически:

Читать еще:  Соцзащита Волгоградская Область Финансирование На Июль

Перейдем к заполнению закладки “Продукция (услуги по переработке)”. Указываем наименование изготовленной продукции, ее количество и цену. Обратите внимание, что цена представляет собой стоимость услуг по переработке за единицу продукции для заказчика. Для себестоимости услуг по переработке предназначена колонка “Цена плановая”. Счет учета готовой продукции ― 20.02 “Производство продукции из давальческого сырья”. Счета доходов, расходов и учета НДС будут предложены системой по умолчанию.

Примеры сформированных после проведения документа проводок даны на рисунке ниже:

Как отображается давальческое сырье у давальца

Документ «Передача товаров» оформляет непосредственную передачу давальческих материалов предприятию-переработчику.

Документ «Поступлением из переработки» фиксирует приход остатков сырья и готовой продукции.

В результате, образуются проводки:

Для расчета фактической себестоимости произведенной продукции необходимо произвести операцию по закрытию месяца и сформировать по ней справку-расчет.

Давальческое сырье: бухгалтерский учет

Поскольку заказчик, передавая материал в переработку, остается его владельцем, подрядчик не имеет права указывать в балансе его стоимость, и поэтому применяет забалансовый счет 003 «Материалы, принятые в переработку» без традиционной двойной записи. По дебету счета отражают поступление запасов, по кредиту – их списание. Законодательной базой при осуществлении хозяйственных операций с давальческими материалами выступает ПБУ 5/01. Исполнитель не оплачивает принятое сырье, а затраты по его переработке аккумулирует на счетах производства.

Передача подрядчику давальческих материалов для переработки и обратно готового продукта заказчику не расцениваются налоговиками, как продажа, поскольку при этом не происходит смены прав собственности на имущество. Поэтому передача давальческого сырья не облагается НДС.

Пример отражения операций у предприятия-подрядчика:

Компания, согласно условиям заключенного соглашения, получила от заказчика материалы на сумму 700 тыс. руб. для возведения склада. Согласованная цена готового склада составляет 1500 тыс. руб., в т.ч. НДС 228,8 тыс. руб.

Подсчитаны затраты на исполнение работ – 590 тыс. руб. с учетом НДС 90 тыс. руб.

Отражение операций в бухгалтерских записях:

Д/т

К/т

Сумма руб.

Операции

стоимость сырья на основании приходного ордера ф. М-4

собраны затраты по возведению склада

списаны в производство давальческие материалы

Читать еще:  Оплата страховки автомобиля бухгалтерские проводки

выручка (1 500 000 р. – 700 000 р.)

начислен НДС (800 000 / 118 х 18%)

списана стоимость работ

прибыль от производства работ (800 000 р. – 122 033 р. — 590 000 р.)

Условиями соглашений обычно предусматриваются ситуации, если в ходе переработки остаются неизрасходованные давальческие материалы. Они могут быть возвращены владельцу, но чаще остаются у подрядчика и засчитываются в стоимость работ.

На сумму неизрасходованного сырья, оставшегося у переработчика по условиям соглашения, производится запись по К/ту сч. 003. Одновременно остатки материалов приходуют по оценочной стоимости, т.е. по цене последующего использования или продажи.

Если подрядчик предполагает использовать оставшееся сырье в дальнейшей переработке, то бухгалтер делает запись Д/т 10-1 «Материалы» К/т 60 «Расчеты с поставщиками». При оприходовании материала, как пригодного для реализации, их стоимость отражается по дебету сч. 41 «Товары» с кредита 60.

Если договором предусмотрено безвозмездное оставление неиспользованных давальческих материалов у переработчика, то бухгалтерские проводки будут следующими:

Д/т 10, 41 К/т 98-2 «Доходы будущих периодов, безвозмездные поступления» — на сумму остатков материалов

Д/т 98-2 К/т 91 «Прочие доходы и расходы» — отражена сумма прочих доходов.

Определение термина

Давальческое сырье – это материалы, которые передаются от заказчика предприятию для дальнейшей переработки, обработки или изготовления товаров без оплаты стоимости переданных материалов, а также с обязанностью исполнителя вернуть остатки сырья, сдать выполненную работу и изготовленную продукцию.

С гражданско-правовой точки зрения, подобное соглашение относят к договору подряда, предметом которого выступает изготовление или обработка предмета, либо выполнение работ, с последующим отчуждением результатов заказчику. Передача сырья обязательно должна быть оформлена договором подряда, составленным в письменной форме.

В отличие от общесистемных предприятий, учет давальческого материала у давальца-упрощенца имеет ряд особенностей.
Определение объекта налогообложения рассчитывается путем уменьшения полученных доходов на материальные расходы, принимаемых для целей налогообложения (п.п.5, п.1 ст. 346.16 НК РФ). При этом материальные расходы должны соответствовать критериям п.1 ст. 252 НК РФ и порядку, указанном в ст. 254 НК РФ.

Иными словами, все материальные затраты подтверждаются документально, должны быть экономически оправданными и направлены исключительно на получение дохода.
Согласно ст. 254 НК РФ, к материальным затратам относят:

  • Затраты по приобретению материалов и сырья, необходимых для производства продукции.
  • Затраты по приобретению работ производственного характера, выполняемыми предприятиями со стороны или структурными подразделениями предприятия. К таким работам относят: техническое обслуживание основных средств; контроль за установленными технологическими процессами; выполнение некоторых операций по производству необходимой продукции и др.
Читать еще:  Срок оплаты по договору 2021 г

Согласно (п.6 ст. 254 НК РФ) стоимость возвратных отходов идет на уменьшение суммы материальных расходов. Возвратные отходы – это оставшееся сырье или материалы, получаемые в процессе производства готовых изделий; частичная утрата потребительских качеств материалов, в результате чего они не могут быть переданы для последующей переработки.

К возвратным отходам запрещено относить остатки ТМЦ, передаваемых в качестве полноценного материала в другие подразделения для изготовления других товаров; попутная тара, которая получается как результат технологического процесса.

Согласно письму МНС России (№ СА-6-22/657 от 11.06.2003) с изменениями и дополнениями, предприятия-единщики, используемые кассовый метод определения доходов и расходов, имеют право включать в состав расходов только те материальные затраты, которые соответствуют критериям (п.п.1 п.3 ст. 273 НК РФ). Этот подпункт допускает учет в расходах только тех материальных затрат, которые были полностью погашены путем списания с расчетного счета, а также израсходованные средства на оплату труда. Возможно погашение из кассы.

Переработка сырья считается фактическим его использованием в производственном процессе. Поэтому учреждения-упрощенцы, вправе включать в расходы затраты на приобретение, переработку материалов в составе расходов.

После получения от переработчика отчета об использовании сырья и Акта приема-передачи выполненных работ, предприятия на упрощенной системе налогообложения отражают следующие операции в книге учета доходов и расходов:

  • Всю сумму оплаченных переработчику услуг;
  • Стоимость приобретенных и оплаченных материалов без учета стоимости возвратных отходов и остатков.

Если продукты переработки поступили в дальнейшее производство в следующем периоде после их поступления от переработчика, то списывать эти продукты нужно по нулевой стоимости, так как эти расходы уже были учтены раньше.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector