Pravo-76.ru

Юридический журнал
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Агентское вознаграждение что это такое бухгалтерские проводки

Бухгалтерский учет и налогообложение агентского вознаграждения

Правовой институт агентских услуг прочно закрепился на российском рынке. Трудно себе представить деятельность предприятий и производств, консалтинг, сферу услуг без привлечения посредников. Посредником может выступать юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

В случае потребности предприятия в использовании услуг третьих лиц при совершении экономических сделок, коммерческие отношения оформляются договором агентирования, который является наиболее универсальным способом продвижения товаров и услуг.

Агент своими действиями в пользу принципала может создавать права и обязанности у последнего – и это будет прямым представительством. В случае косвенного представительства агент своими действиями порождает права и обязанности у самого себя с последующим переносом их на того, кто дал ему соответствующее поручение.

Где используется?

Какие действия совершают агенты? Их деятельность не ограничивается узкой сферой применения, как, например, поручение или комиссия, они занимаются вопросами и юридического характера, и иного свойства: приобретение имущества, представление интересов при поставках товаров, привлечение клиентов. Вариантов немало.

Желательно в договоре прописывать конкретный перечень прав агента, иначе потом придется доказывать, что он не имел право на то или иное действие и об этом знали те, с кем он подписал сделку или провел иные операции, касающиеся прав и интересов заказчика.

Подробную информацию о данном виде соглашений вы можете узнать из следующего видео:

Бухгалтерский учет у агента и принципала

Для отражения в бухучете проводок по агентскому договору используются разные учетные схемы, позволяющие зафиксировать взаимоотношения сторон агентского договора в ситуации:

  • продажи агентом продукции (товаров, работ, услуг);
  • закупочных посреднических операций.

Бухгалтерский учет у агента по агентскому договору и бухгалтерский учет агентских договоров у принципала представлены на рисунках:

Агентирование на продажу

Агентирование на покупку

Про особенности агентского договора в бухгалтерском учете также читайте здесь.

НДС по агентскому договору у принципала

Разберемся, как работать с НДС и счетами-фактурами при продаже и покупке товаров по агентскому договору. Порядок зависит от того, на чье имя оформлена сделка: заказчика или исполнителя. Всего возможно четыре ситуации.

НДС у принципала при продаже товаров

Если товары продаются от имени заказчика, то начислять НДС, выставлять и регистрировать счета-фактуры нужно в стандартном порядке. Действуйте так же, как при работе без посредников:

  1. Начислите НДС в день, в который агент передал товары покупателю. Если была предоплата, то НДС начисляется дважды: на день аванса и на день передачи.
  2. Выставите счет-фактуру за пять календарных дней с момента отгрузки или получения аванса.
  3. Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. По итогам этого же квартала включите НДС в декларацию.
Читать еще:  Какую ответственность несет главный бухгалтер

Налог платится по итогам квартала — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если товар продается от имени агента, то с покупателем вам взаимодействовать не придется. Агент сам выставит ему все счета-фактуры, а вам передаст их копии или сведения из них в другой удобной форме, о которой вы договоритесь. На основе полученных копий начислите НДС и перевыставите счета-фактуры агенту. Всего нужно выполнить три шага:

  1. Начислите НДС в день отгрузки, а если получили предоплату, начислите налог дважды — при получении аванса и при отгрузке.
  2. Перевыставите агенту счет-фактуру в течение пяти дней. В его строках 2, 2а и 2б укажите свои данные, в строке 1 проставьте номер, который соответствует вашему порядку счетов-фактур. Остальные данные возьмите из копии, полученной от агента. Помните, что дата в перевыставленном документе должна соответствовать той, что указана в счете покупателя.
  3. Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в книге продаж в том квартале, в котором провели отгрузку или получили аванс. При регистрации в графах 7 и 8 укажите данные покупателя, в графах 9 и 10 — данные вашего агента.

Закрепите в агентском договоре условие о сроке, в который агент должен передавать вам информацию об отгрузках и авансах или выданных покупателям счетах-фактурах. Это нужно, чтобы не опоздать с начислением налога и выставлением счета-фактуры.

НДС у принципала при покупке товаров

При покупке товаров от вашего имени продавец выставит счет-фактуру напрямую на вас. Зарегистрируйте ее в книге покупок в стандартном порядке и примите входящий НДС к вычету.

При покупке товаров от имени агента он получит счет-фактуру от продавца на свое имя и перевыставит на вас. Перевыставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Сделайте это в квартале, в котором выполнили все условия для принятия входного НДС к вычету или в следующем, если хотите перенести вычет. В графах 9 и 10 укажите данные продавца, в графах 11 и 12 — данные агента.

Если в один день выставлено или получено несколько счетов-фактур, их можно заменить одним сводным счетом-фактурой, которые обобщит информацию из всех документов.

НДС по агентскому договору у агента

Со стороны исполнителя порядок работы с НДС и счетами-фактурами вновь зависит от того, на чье имя оформляется сделка: на имя агента или на имя заказчика. Рассмотрим четыре ситуации.

Читать еще:  Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем

НДС у агента при продаже товаров

Если вы продаете товары от имени принципала, то у вас минимальные обязанности. Принципал сам начислит НДС и выставит покупателям счета-фактуры. Вашей обязанностью будет только оформление агентского вознаграждения.

Если вы продаете товары от своего имени, то должны выписать и зарегистрировать в учетной книге счет-фактуру на имя покупателя. Документ составьте в двух экземплярах в течение 5 дней с даты передачи товаров покупателю (получения аванса). Один экземпляр отдайте покупателю, другой — заказчику по договору.
На основе полученной копии принципал выставит вам счет-фактуру с теми же показателями. Ее нужно зарегистрировать в части 2 журнала учета счетов-фактур, в книгу покупок ничего вносить не нужно.

Счет-фактуру, выставленный покупателю товаров принципала, зарегистрируйте в первой части журнала учета счетов-фактур.

НДС у агента при покупке товаров

Если вы покупаете товары от имени принципала, то не можете принять входной НДС к вычету, так как приобретенные товары не переходят в вашу собственность. Продавец сразу выпишет счета-фактуры на товары на имя принципала, поэтому перевыставлять ничего не придется.

Если покупаете товары от своего имени, принять входной НДС к вычету тоже нельзя. Но при этом счета-фактуры, полученные от продавца, придется перевыставлять и регистрировать в журнале учета. Действуйте в следующем порядке:

  1. Полученные от продавца счета-фактуры зарегистрируйте в части 2 журнала учета за тот квартал, в котором они составлены.
  2. Перевыставите счет-фактуру и передайте его принципалу. В строке 1 укажите порядковый номер счета по вашей нумерации, в строках 2, 2а и 2б данные продавца, в строке 5 реквизиты платежек, а в строках 6, 6а и 6б данные принципала. Все остальные показатели возьмите из счета-фактуры продавца.
  3. Передайте принципалу заверенные копии счетов-фактур, полученных от продавца.
  4. Зарегистрируйте перевыставленный принципалу счет-фактуру в части 1 журнала учета.

Агент может приобрести у продавца товары не только для принципала, но и для себя или других заказчиков. В этом случае в копии счета-фактуры количество приобретенных товаров не будет совпадать с тем, который агент выставляет заказчику. Это нормально, так как чужие товары исключены из документа.

Агентский договор и его подписанты

Агентским договором называют соглашение, согласно которому одна из сторон принимает на себя обязательства по совершению работ, услуг, при этом вторая сторона поручает выполнение таких работ за вознаграждение.

Читать еще:  Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Сторонами договора выступают агент, принимающий обязательства, и принципал – лицо, передающее данные обязательства. По договору, агент получает право совершать определенные действия в интересах принципала как от своего имени, так и от имени непосредственного заказчика.

Условиями договора определяется, какие конкретно действия и услуги должен оказать исполнитель от имени заказчика. В соглашении может быть указан определенный перечень работ, либо агент может получить общие полномочия на заключению сделок, вне зависимости от вида таких сделок и способа их совершения.

Кейс № 2. Реализация товаров через агента

Для начала нам нужно отразить факт передачи товаров посреднику для продажи. Для этого оформляем документ «Реализация: товары, услуги, комиссия». В полях «Контрагент» и «Договор» указываем нашего агента и договор, заключенный с ним. Заполняем табличную часть продукцией, которая реализуется. При проведении документа товары со склада спишутся на 45 счет «Товары отгруженные».

На основании этого документа регистрируем «Отчет комиссионера (агента) о продажах». Документ будет автоматически заполнен товарами, которые передали на комиссию, как в примере выше.

После проведения документа отражаем поступление выручки от продажи товаров за вычетом агентского вознаграждения.

Вычет по НДС отражаем так же, как при реализации услуг.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector