Pravo-76.ru

Юридический журнал
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Последствия несоответствия в назначении платежа предмете договора и счетфактуре

По мнению контролирующих органов, покупатель не всегда теряет право на вычет, если в счете-фактуре допущены ошибки. В частности, не критичны для вычета такие погрешности в строках этого документа:

  • в строке 1 «Счет-фактура № ___ от «__» ____________» в номере счета-фактуры приведена разделительная черта в случаях, не поименованных в подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (письма Минфина России от 12.01.2017 № 03-07-09/411, от 22.05.2012 № 03-07-09/59,от 14.05.2012 № 03-07-09/50);
  • в строке 6 «Покупатель» имеется опечатка в наименовании покупателя (например, заглавные буквы заменены строчными, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.), но она не мешает его идентификации (письма Минфина России от 18.01.2018 № 03-07-09/2238, от 02.05.2012 № 03-07-11/130);
  • в строке 6б неверно указан КПП покупателя (письмо Минфина России от 26.08.2015 № 03-07-09/49050);
  • недочеты при указании в строках 2а и 6а адреса продавца или покупателя, а именно: нарушение последовательности адресных реквизитов, сокращения, замена прописных букв строчными, неполнота адреса, не мешающая идентификации и др. (письма Минфина России от 02.04.2019 № 03-07-09/22679, от 23.11.2018 № 03-07-11/84720, от 30.08.2018 № 03-07-14/61854, от 02.04.2015 № 03-07-09/18318, от 08.08.2014 № 03-07-09/39449, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30.07.2014 по делу № А43-15923/2013, Арбитражного суда Центрального округа от 28.08.2014 по делу № А14-8639/2013, ФАС Московского округа от 20.10.2011 по делу № А40-17619/11-129-90).
  • в строке 7 «Код валюты» вместо наименования валюты «рубль» проставлен его графический символ (письмо Минфина РФ от 13.04.2016 № 03-07-11/21095).

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в документ читайте здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Об особенностях оформления счетов-фактур по посредническим операциям читайте в статье «Постановление Правительства РФ № 1137: нюансы заполнения документов по НДС».

Сокращение в адресе

Некорректное по мнению налоговиков написание в счете-фактуре адреса может стать причиной того, что вычет не признают. Если такое происходит, рекомендуем ссылаться на письма Минфина № 03-07-11/84720 от 23.11.2018 и № 03-07-14/61854 от 30.08.2018. В них чиновники разъясняют, что написание адреса в счете-фактуре может не совпадать с тем, как он записан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. В частности, это касается сокращений, а также порядка указания реквизитов адреса. Отказывать в принятии НДС к зачету на этом основании неправомерно, считают в Минфине.

Обязательно ли нужно указывать номер платежного поручения в СФ?

В том случае, если нарушены п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, касающиеся обязательных сведений, включаемых в счёт-фактуру, вступает в действие п. 2 той же статьи.

Согласно его правилам, составленные с нарушением счета-фактуры не могут быть основанием для того, чтобы принять уплаченные суммы к возмещению или вычету по НДС (о счёт-фактуре без НДС читайте тут). Но является ли нарушением отсутствие реквизитов платёжного поручения, если счёт-фактура выставляется по договору без предоплаты?

Читать еще:  Банковская карточка с образцами подписей и оттиска печати

Здесь нужно руководствоваться следующим. Согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, номер указывается в том случае, если произведены платежи в счёт предстоящих в будущем поставок. Это означает, что заполнять графу 5 нужно лишь в том случае, когда авансовые платежи либо полная предоплата производились (как составить счёт-фактуру на аванс можно узнать тут). Если же товар отгружается или услуги оказываются без предоплаты, то заполнение графы с реквизитами документа и, в частности, номером платёжного поручения не является обязательным.

Данный вопрос долго был предметом споров до тех пор, пока не было вынесено постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № ВАС-10022/08. Оно официально закрепило следующую позицию:

  • Если отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг и оплата происходят в течение одного налогового периода по уплате НДС – отсутствие сведений о платёжных документов нарушением не будет.
  • Неверно указанные реквизиты не могут служить основанием для отказа в возмещении или вычете по НДС.

Таким образом, хотя реквизиты документа, использованного при оплате по договору, и являются важной частью счёта-фактуры, отсутствие этих данных не влечёт за собой признание его недействительным. Однако не указывать реквизиты можно лишь в том случае, если и отгрузка, и оплата производятся в пределах одного квартала, и лишь в том случае, когда поставка или оказание произошли раньше, чем оплата. Чем отличается счёт на оплату от счёт-фактуры можно узнать тут.

Как правильно заполнить назначение платежа

Назначение платежа (поле 24 платежного поручения) делится на две части: данные о цели оплаты и о НДС. В зависимости от того, за что вы платите, поле должно содержать следующую информацию.

При оплате за товары или услуги нужно указать:

    номер и дату документа, который послужил основанием оплаты (счёт, договор, счёт-фактура, накладная, акт сверки или другой документ, в котором есть сведения о ваших расчётах с получателем платежа); как вы платите – аванс или оплата (если вы укажете оплата для авансового платежа – это не будет ошибкой, а если наоборот – оплату по факту назовете предоплатой, у получателя могут возникнуть проблемы при уплате НДС в бюджет); за что вы платите – товар или услугу (можно указать как конкретный товар, так и общую информацию о нём, например: «за осеннюю женскую куртку артикул 199» или «за одежду»); информацию о НДС – облагается ли товар налогом, его процент от суммы платежа и его итоговое значение.

В платеже по займу или кредиту нужно указать:

    номер и дату договора; тип платежа – выдача займа, возврат основного долга, проценты или штрафы за просрочку; «Не облагается НДС».

Для перевода денег внутри организации с одного счёта на другой нужно указать:

    «Перераспределение средств организации» или «Перевод денежных средств в пределах организации для пополнения оборотных средств на расчётном счете»; «Не облагается НДС».

Если вы впервые делаете такой перевод из банка, позвоните в отдел РКО и уточните – в некоторых случаях банки разрешают не заполнять это поле.

При переводе денег физическому лицу нужно учитывать следующее:

    если в компанию поступил исполнительный лист на сотрудника, при выплате заработной платы в начале назначения платежа нужно указать сумму, которую с него уже взыскали, чтобы банк не сделал это повторно. Данные записываются в формате «//ВЗС//руб.-коп.//», где вместо «руб.-коп.» будет стоять сумма взыскания – рубли отделяются от копеек знаком дефиса; укажите тип выплат – заработная плата, отпускные, командировочные, больничный, пособие, компенсация за использование авто/оргтехники, выдача/возврат займа, уплата процентов по займу; если выплата является доходом либо упомянута в ст. 101 Закона 229-ФЗ, дополнительно нужно заполнить поле 20 (Код вида дохода) . Возможны варианты:
Читать еще:  Договор об учреждении общества с ограниченной ответственностью Юридическими лицами

    • если вы перечисляете аванс, премию, зарплату или вознаграждение по гражданско-правовому договору, ставится 1;
    • если оплачиваете пособие, декретные, суточные, алименты и другие суммы, по которым законом запрещены удержания, ставится 2;
    • если платеж подразумевает возмещение вреда здоровью или относится к компенсационным выплатам за счет бюджета, ставится 3.

Если вы собираетесь перечислить деньги по нескольким кодам – допустим, командировочные и премию, на каждый вид выплат нужно сделать отдельное платежное поручение.

При переводе денег с расчётного счёта ИП на личный счёт нужно указать:

    «Перевод собственных денежных средств, оставшихся после уплаты налогов ИП на личные нужды» или «Перевод дохода от предпринимательской деятельности, оставшийся после перечисления налогов»; «Не облагается НДС».

Если предприниматель перечисляет деньги на свой личный счёт, несмотря на то, что он номинально платит физ.лицу, поле 20 (Код вида дохода) заполнять не нужно.

Оплата налогов

При перечислении налоговых платежей помимо поля 24 нужно заполнить расположенные над ним поля 104 – 110. Они созданы для автоматического распределения поступивших сумм в бюджет. Назначение платежа частично дублирует информацию в полях, в нем должно быть:

    наименование налога ( налог на имущество, пеня по налогу на добавленную стоимость, штраф по налогу на прибыль, недоимка по НДФЛ); указание периода, за который уплачивается налог (за март 2021, за 1 квартал 2020 г., за 2020 г.) либо номер и дату документа, по которому вы платите (по требованию ИФНС об уплате налогов № 23 от 22.05.2021 г., по акту проверки 356 от 13.07.2021 г.); НДС не облагается.

Если вы оплачиваете задолженность по налогу за сотрудника – по поступившему исполнительному листу, в назначении платежа нужно указать фамилию, имя, отчество, а также номер и дату исполнительного листа.

Как правильно проводить корректировку?

Процедура корректировки направлена на исправление ошибок с целью восстановления корректности данных и дальнейшего расчета итоговой суммы налогов. Изменения вносятся во все экземпляры документа. Один принадлежит продавцу, а второй — покупателю. Внесенные правки удостоверяются подписью и печатью руководителя. Вместо руководителя это может сделать любое другое уполномоченное лицо с соответствующими правами. Подпись главного бухгалтера в данном случае не требуется. Необходимо указывать дату внесения изменений. Данные, которые внесены с ошибкой, необходимо зачеркнуть, в свободном поле написать правильные и поставить отметку «исправлено».

Важно! При допущении значительного количества ошибок, невозможности внесения корректировок и сохранения читабельности, документ составляется заново.

Действия получателя счета-фактуры с исправлениями После получения исправленного счета-фактуры получатель должен указать соответствующие исправления в книге покупок. Это связано с тем, что изначально туда были внесены некорректные данные. Для это используется чистый лист из книги. Он должен соответствовать текущему налоговому периоду. Во время внесения корректировок делается запись об аннулировании счета-фактуры и определяется сумма покупок, которые осуществлялись до правок, чтобы определить значение, соответствующее удаленному счету. Так формируется корректная сумма, которая соответствует реальным данным.

Внимание! Обратиться за вычетом НДС плательщик налогов может не только в текущем периоде. Требуется только, чтобы сч.-фактура был внесен в книгу покупок в корректное время.

Читать еще:  Соглашение от отступном по договору займа образец недвижимое имущество

Обязанность по декларированию налога.

Помимо обязанности по уплате НДС в бюджет, у «упрощенцев» в анализируемой ситуации также возникает обязанность задекларировать этот налог.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ «упрощенцы» обязаны подать в ИФНС декларацию по НДС в срок не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором выставлен счет-фактура при усн. Причем наравне с плательщиками НДС они обязаны представить декларацию в электронной форме по каналам ТКС.

В состав декларации должны входить (см. п. 3, 17, 34.3, 51 – 51.5 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338):

  • титульный лист;
  • раздел 1, в строке 030 которого отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, исходя из всех выставленных за этот период счетов-фактур (сумма НДС, указанная в данной строке, не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050);
  • раздел 12, который заполняется по каждому выставленному «упрощенцем» счету-фактуре с выделенным НДС (то есть в нем столько листов, сколько было предъявлено счетов-фактур покупателям).

Обобщим сказанное. Если продавец (исполнитель) на УСНО выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то он обязан:

  • уплатить налог в бюджет, причем не имея в дальнейшем права принять данную сумму к вычету;
  • задекларировать налог в электронной форме.

Регистрировать выставленные счета-фактуры в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур «упрощенцы» не обязаны. Это следует из п. 3.1 ст. 169 НК РФ и правил ведения данного журнала.

Как видим, никакой очевидной выгоды от выставления счета-фактуры с выделенным НДС для организаций и ИП, применяющих УСНО, нет. Скорее, наоборот: последствия – уплата налога в бюджет и его декларирование – явно отрицательные для него. Кроме того, за неисполнение названных обязанностей он может быть привлечен к ответственности на основании ст. 122 и 119 НК РФ.

Проблемы с налоговой

В счетах-фактурах все стоимости нужно указывать в рублях и копейках. Но некоторые поставщики из-за ошибок или неопытности округляют итог, тем самым завышая сумму НДС.

В результате у покупателя завышается вычет по налогу. Разница будет в копейках, но уже из-за этого инспекторы могут отказать не только в разнице, но и вообще в вычете по НДС. Поэтому решайте с контрагентами эти вопросы заранее, а при неправильном оформлении документов требуйте исправлений.

Пример. Компания отгрузила 60 ящиков ананасов. Цена за 1 ящик — 1527,36 руб.
Правильный расчет. Указать в счете-фактуре:

  • стоимость товара без НДС — 91 641,6 руб. = 1527,36 × 60;
  • НДС — 18 328,32 = 91 641,6 × 20%;
  • стоимость с НДС — 109 969,92 = 91 641,6 + 18 328,32.

Если поставщик округлит сумму с НДС до 109 970 рублей, то НДС окажется завышенным, и покупатель может лишиться вычета.

С начислением НДС много проблем и вопросов, но веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет справиться с большинством из них. Система автоматически округляет НДС в порядке, предусмотренном законом. А налоговые декларации можно отправить через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней пользования сервисом в подарок.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector