Pravo-76.ru

Юридический журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Перевыставление счетов фактур по агентскому договору в 2021 году

Как перевыставить принципалу счет-фактуру налогового агента в «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

Иногда организации, являющейся посредником, приходится приобретать услуги у иностранной фирмы для принципала из России. И тогда ей, соответственно, приходится платить НДС. А перед бухгалтерской службой возникает вопрос: «Как перевыставить счет-фактуру налогового агента принципалу, используя программное обеспечение «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)?

Постараемся объяснить это как можно подробнее.

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору

Итак, агент должен переоформить СФ, когда исполняет поручение заказчика, выступая при этом от своего имени, тем самым обретая права и обязанности участника сделки (ст. 1005 ГК РФ), в том числе и право оформления СФ, как лицо, осуществляющее продажи (ст. 169 НК РФ). Поэтому, согласно Правил ведения журнала учета СФ, утв. правительственным Постановлением № 1137 от 26.12.2011, агент, получив от поставщика СФ, выставленный на собственное имя, обязан:

перенаправить удостоверенную копию СФ заказчику-принципалу;

перевыставить этот СФ принципалу, максимально сохранив в нем все данные, но изменив некоторые из них:

— в строке 1 агент оставляет дату оформления СФ продавцом, но номер присваивает по собственной учетной хронологии;

— в строках 2, 2а и 2б фиксирует данные продавца, а не посредника (если он выступает в роли поставщика);

— в строке 5 агент указывает реквизиты платежных поручений на перечисление ему средств заказчиком (для приобретений), а также реквизиты платежек на оплату поставок продавцам;

— в строках 6, 6а и 6б фиксируются реквизиты фактического покупателя, т.е. принципала.

В счете-фактуре, оформляемом посредником от собственного имени, не возбраняется указание дополнительных сведений о себе или совершенной сделке. При этом в документе нельзя нарушить последовательность строк и реквизитов.

СФ визируется руководителем и главным бухгалтером компании-посредника. Если агентом является бизнесмен, то он ставит подпись, подкрепив данными свидетельства о госрегистрации ИП.

Читать еще:  Статья 572 ГК РФ Договор дарения действующая редакция

Заметим, что в процессе перевыставления счетов-фактур по агентскому договору ни полученные, ни переоформленные СФ не регистрируются у агента в книге покупок или продаж. Информацию о них заносят лишь в журнал учета выставленных/полученных СФ. Если у агента отсутствует обязанность сдавать в ИФНС декларацию по НДС, то ему предстоит по завершении отчетного квартала, до 20-го числа, представить налоговикам этот журнал для проверки (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Посредники-плательщики налога сведения по агентской деятельности из журнала переносят в декларацию по НДС, которую и представляют в ИФНС.

Таким образом, перевыставленные счета-фактуры по агентскому договору процедура, инициируемая в рамках хозяйственных операций с участием посредника, когда услуги/товары поставляются по факту одной компании, а предназначены и оплачиваются другой.

Как осуществляется выставление счетов-фактур в 2021 году?

  1. у банковского учреждения;
  2. фонда по пенсионному обеспечению негосударственного типа.
  3. страховой компании;

Это касается тех операций, что освобождаются от обложения налогом по статье 149 НК.

Не готовят счет-фактуру:

  1. компании, что реализуют товар в розницу;
  2. фирмы, что предоставляют услуги общественного питания;
  3. ИП, которые предоставляют услуги гражданам (п. 7 ст. 168 Налогового кодекса).

Вместо этого выдаются бланки строгой отчетности и кассовые чеки.

  1. от 2 марта 2012 года № 03-07-09/17 и № 03-07-09/16, от 12 числа того же месяца — № ЕД-4-3/4143@, 27 февраля — № 07-02-06/29;

Коды по НДС в 2021 году

→ → Актуально на: 9 января 2021 г.

С 1 июля 2016 года применяются новые коды видов операций, указываемых в книге покупок, дополнительном листе к ней, книге продаж, доплисте к ней, а также коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур ( (далее – Приказ)). Данные коды используются и в 2021 году. Всего Приказом предусмотрено 24 кода.

Читать еще:  Претензия по задолженности по договору поставки образец

Разобраться с тем, какой код указывать при отражении той или иной операции, поможет наша таблица: Вид операции Код — отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, облагаемые по ставке 0%, посреднические операции, предусматривающие реализацию и/или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу

Как происходит перевыставление счетов

В законе нет четких указаний, касающихся последовательности перевыставления счетов. Не оговорены и нюансы принятия к вычету НДС. Но нужно обязательно ориентироваться на положения законов, косвенно касающихся правил перевыставления, на судебную практику. Это позволит уменьшить риск появления претензий от уполномоченных органов.

Вопрос: Должен ли комиссионер (агент), применяющий УСН, перевыставлять комитенту (принципалу) счета-фактуры, полученные от продавцов, в случае приобретения товаров (работ, услуг) по заданию комитента (принципала) от своего имени (п. 1 ст. 168 НК РФ, п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)? Посмотреть ответ

Есть общие нормы, касающиеся перевыставления счетов. В частности, нужно обязательно подтвердить траты, понесенные посредником за счет заказчика. Для этого используются документы. Соответствующее правило оговорено в пунктах 1-2 статьи 1008 ГК РФ.

Главные правила реализации продукции через посредника:

  • Если в продаже товара участвует посредник, данные о нем прописываются в счете на оплату. Счет оформляется в нескольких экземплярах.
  • Копия счета выдается заказчику.
  • Заказчик должен составить счет-фактуру, который нужен посреднику.

В каких случаях возможно перевыставление счетов-фактур?

При оформлении счета-фактуры (СФ) в первой строке документа прописываются его номер и дата заполнения. Нужно зафиксировать дату подачи счета агенту. Принципалу необходимо внести отметку на основании счета-фактуры в книге покупок.

Читать еще:  Скачать образец письма о расторжении договора оказания услуг

В рамках рассматриваемых сделок доходом будет считаться агентское вознаграждение. То есть именно с него будет уплачиваться НДС. Соответствующие положения содержатся в статьях 41, 153 НК РФ.

Вопрос: Можно ли привлечь агента к ответственности по ст. 120 НК РФ в случае, если он приобрел для принципала товар от своего имени, но не перевыставил счет-фактуру в его адрес? Посмотреть ответ

Как перевыставить счет-фактуру по АД

Поскольку агент выступает посредником между фактическими поставщиками и приобретателями, на них возложена обязанность по перевыставлению СФ. Посредник, реализующий товары заказчика от своего имени, указывает в счетах себя в качестве продавца. В случае, если посредник приобретает продукции (товары, услуги) по поручению заказчика, в перевыставленных СФ он обязан указывать сведения о поставщике.

Следовательно, посреднику предстоит оформлять счета по отношению к обоим участникам сделок, а также выставлять дополнительный счет для выплаты вознаграждения за свои услуги. Все СФ должны быть отражены в ч. 1 и ч. 2 журнала учета счетов.

Образец перевыставленной счет-фактуры по агентскому договору

1С Бухгалтерия 8 редакции 3.0 — Реализация агентских услуг

В «Шапке» документа заполним реквизиты Контрагент и договор — вид договора «С покупателем». В табличной части на закладке «Агентские услуги» укажем номенклатуру — услугу, ее стоимость, ставку НДС.

В поле контрагент и договор укажем принципала и агентский договор (Вид договора должен быть «С комитентом (принципалом) на продажу»). В договоре можно указать вариант расчета агентского вознаграждения. Счет расчетов автоматически устанавливается 76.09 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проведем документ. Выпишем счет-фактуру (Рис.

Если агент реализует товары (работы, услуги) принципала от своего имени, то счет-фактура выставляется посредником в 2-х экземплярах от своего имени.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector